Учет материально – производственных запасов на предприятии ООО «Оренбургская буровая компания»

Периодическая переоценка материалов. МСФО 36 «Обесценение активов» рекомендует регулярную проверку стоимости активов на предмет ее соответствия реальным рыночным ценам. В российской практике учета материалов (ПБУ 5/01) такая переоценка не предусмотрена.

Таким образом, чтобы  привести в соответствие международным стандартам учет материалов в российской компании, необходимо проводить регулярную (как минимум - по окончании отчетного периода) инвентаризацию стоимости материалов с целью выявить запасы, возможная чистая цена продаж которых упала ниже балансовой стоимости.

Ознакомившись с различиями в системах учета, возникает вопрос: как же отразить все это в учете и нужно ли это делать?

На этот счет существует два разных подхода. Первый – это  организация параллельного учета и составления финансовой отчетности по российским и международным стандартам. Второй – технология трансформации, при которой бухгалтерский учет ведется по российским инструкциям и положениям, а затем производится трансформация отчетности по основным разделам путем заполнения трансформационных таблиц, формирования баланса, отчета о прибыли и убытках, отчета о движении капитала и отчета о движении денежных средств.

Недостатком первого  способа учета является большая  трудоемкость и высокая вероятность  возникновения ошибок (например, при поступлении материалов забыли сделать записи в одном из учетов). Второй способ менее трудоемкий, но и менее достоверный в части учета по международным стандартам (МСФО).

 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
Организация бухгалтерского учета материально - производственных запасов в ООО «Оренбургская буровая компания».

 

2.1 Характеристика  предприятия и его учетная  политика.

 

Общество с ограниченной ответственностью «ОБК - Сервис» (в  дальнейшем - Общество), создано и  действует в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией, имеет в собственности  имущество, учитываемое на самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Сведения о фирменном  наименовании Общества:

Полное фирменное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «ОБК - Сервис».

Сокращенное фирменное  наименование Общества на русском языке-

ООО «ОБК - Сервис».

          Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке, бланки со своим фирменным наименованием и другие средства индивидуализации, самостоятельный баланс, рублевые и валютные счета в банках на территории Российской Федерации.

          Участник не отвечает по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов.

          Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

          Место нахождения Общества:

460027, Российская Федерация, Оренбургская область, город Оренбург, улица Донгузская дом 53. 

         Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц. Общество создается без ограничения срока его деятельности.

 Целью деятельности  Общества является извлечение  прибыли.  В соответствии с  поставленной перед собой целью  Общество осуществляет любые  виды деятельности, не запрещенные  законодательством Российской Федерации, в том числе: -Предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов;

• Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочих машин специального назначения, не включенных в другие группировки;
• Выполнение ремонтных работ;

Предоставление услуг  по монтажу, ремонту и демонтажу  буровых вышек;

• Предоставление прочих услуг, связанных с добычей нефти и газа;

Предоставление услуг  по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей;

Предоставление услуг  по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования  не включенного в другие группировки;

• Пуско-наладочные работы.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, составляется из номинальной стоимости  доли его участника и составляет 10000 (Десять тысяч) рублей

В соответствии с Законом  РФ “О бухгалтерском учете“ и “Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” (п.2) система организации бухгалтерского учета и отчетности ООО «Оренбургская буровая  компания»  должна обеспечить:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления предприятием, а также для ее использования внешними пользователями - инвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;
• контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• своевременное предупреждение и предотвращение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с этими  требованиями, а, также руководствуясь правом самостоятельно устанавливать  организационную форму бухгалтерской  работы, исходя из вида организации и конкретных условий хозяйствования, главными задачами бухгалтерского учета в ООО «Оренбургская буровая компания», следует считать:

• обеспечение достоверности (реальности) информации о результатах деятельности ООО «Оренбургская буровая  компания».
• снижение уровня затрат.

Для ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и  отражения хозяйственных операций в Обществе применяется Рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение № 1), содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов.

 Для оформления  хозяйственных операций в Обществе  применяются унифицированные первичные  документы.

               Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется посредством автоматизированной системы учета, формирующей учетные регистры на основе данных журнала учета хозяйственных операций.

Обработка и группировка учетной  информации производится в программе 1С: Комплексная конфигурация, далее программа.

Каждой хозяйственной  операции, отраженной в бухгалтерском  учете, соответствует  несколько проводок в программе, по каждому документу может быть отработано несколько проводок.

                При регистрации в большом объеме однотипных хозяйственных операций, имеющих одинаковые характеристики (корреспонденцию счетов, их аналитические признаки, период совершения и т.п.), допускается их предварительная группировка в первичных документах (реестрах, актах выполненных работ) и регистрация в программе по итоговым суммам,  с учетом аналитического признака.

                 В соответствии со ст.6 п.3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (с изменениями и  дополнениями.) и п.п. 26, 27  Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями и дополнениями) инвентаризации подлежит все имущество ООО «Оренбургская буровая компания», независимо от местонахождения, и все виды финансовых обязательств.

                 Инвентаризация проводится в сроки, устанавливаемые приказом Генерального директора ООО «Оренбургская буровая компания».

                 Инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от его местонахождения, все виды финансовых обязательств по всем счетам бухгалтерского учета, в том числе забалансовым.

Инвентаризация  проводится:

 

• Инвентаризация основных средств (в т.ч. арендованных)  – не реже 1 раза в год.
• Инвентаризация денежных средств в кассе - не реже одного раза в квартал.
• Инвентаризация дебиторской задолженности – ежеквартально.
• Инвентаризация прочего имущества и финансовых обязательств -  не реже одного раза в год.

Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально-ответственных лиц;
• при передаче имущества в аренду;
• при выявлении фактов хищений и злоупотреблений, порчи имущества;
• в случаях стихийных бедствий;
• при ликвидации организации.

 

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая  инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом  Руководителя Общества.

           Сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательств отражаются  в инвентаризационных описях или актах инвентаризации.

            Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. При проведении инвентаризации по имуществу, переданному в аренду, составляется отдельная инвентаризационная  ведомость.

            По факту инвентаризации составляется протокол о результатах, проведенной инвентаризации.

            ООО «Оренбургская буровая компания» представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность Общества, отражающую состояние имущества, обязательств Общества, его доходов и расходов.

 

ООО «Оренбургская буровая  компания» составляет:

 

• Промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;
• Ежемесячно  информацию по запросу налоговых органов  по камеральным проверкам (для подтверждения возмещения НДС, копии первичных документов, книги покупок и книги продаж).
• Для целей оперативного управления составляет ежемесячную бухгалтерскую отчетность. Ежемесячная отчетность не является обязательной к представлению государственным контролирующим органам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 
2.2 Особенности бухгалтерского  учета материально-производственных запасов.

 
 
        К материально-производственным запасам относятся сырье, материалы и товары.

         Сырье и материалы – это  материальные ценности, предназначенные  для использования в производственном процессе или используемые для управленческих нужд организации. В случае если основным видом деятельности не является торговля, и при приобретении материальных ценностей предприятие не может достоверно определить предназначены ли приобретаемые материальные ценности для использования в производственном процессе либо для перепродажи, такие материальные ценности подлежат учету в составе сырья и материалов.

          Товары – это материальные  ценности, закупленные и хранящиеся  для перепродажи. К ним относятся, например, товары, купленные розничным продавцом, или земля и другое имущество, предназначенные для перепродажи. Материальные ценности подлежат включению в эту категорию, если достоверно известно, что они предназначены для перепродажи.

          Материально-производственные запасы (далее - запасы) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

          Фактическая себестоимость МПЗ включает все фактические затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить МПЗ до места их настоящего нахождения и состояния. В фактическую себестоимость не включаются налог на добавленную стоимость и иные возмещаемые налоги, а также проценты по кредитам и займам и иные расходы по заемным средствам, которые относятся на операционные расходы.

Фактическая себестоимость запасов складывается из:

           Прямых расходов, к которым относятся расходы на приобретение и заготовление данного запаса и которые сразу входят в его фактическую себестоимость и учитываются по дебету счета учета запасов (10 или 41).