Учет кредитов банка и заемных средств

В разделе «Информация по запрашиваемому кредиту» указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей кредита, которое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании, прилагающееся к заявке; также в данном разделе указываются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, касающиеся предоставления кредита.

К заявке, кроме вышеперечисленных документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право владения закладываемым имуществом.

Для получения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности - в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

 Предприятие может  получить кредит также в другом  банке, не по месту нахождения  его расчетного счета. Для этого  в заявлении на получение кредита  оно указывает сведения: полное  и сокращенное наименование предприятия-заемщика  с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование  учредителей, кем и когда зарегистрировано  предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в  том числе оплаченного; балансовая  стоимость имущества, находящегося  в собственности предприятия; цель  и размер кредита; желательные  условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

 При поступлении заявки  на получение кредита банк  проверяет кредитоспособность и  платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность  и способность своевременно выплатить  кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен  представить в банк баланс  и финансовый отчет.

 Если предприятие желает  получить кредит в СКВ (свободно конвертируемая валюта), необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

 В заключении сотрудником  банка описывается кредитная  история предприятия, его деловая  репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов  и возможности выполнения запланированных  показателей, перечень основных  рисков, делаются выводы о целесообразности  выдачи кредита и предлагаются  условия кредитования.

 В зависимости от  величины кредита решение о  его выдаче принимается либо  руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов  принимается Советом банка либо  Общим собранием акционеров.

 После одобрения заявки  на кредит и принятия коммерческим  банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается  обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения  предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

 В кредитном договоре  определяется сумма кредита; условия  кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности  банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и  своевременность выплаты процентов  по кредиту, предоставление отчетности  по использованию кредита и  т.д.); права банка (права по изменению  процентной ставки, право контроля  использования кредита, право штрафных  санкций и их описание и  т.д.); права заемщика (право досрочного  погашения кредита, право на получение  неустойки за неисполнение банком  своих обязательств); ответственность  сторон.

 Кредитный договор  оформляется в двух равноценных  экземплярах - по одному для каждой  из сторон и является основным  документом при решении всех  спорных вопросов между банком  и предприятием.

 Для бухгалтерии предприятия  кредитный договор является основным  документом, подтверждающим получение  кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку  со стороны предприятия. 

 В зависимости от  условий кредитного договора  между предприятием и банком  могут быть заключены и другие  договора, предусмотренные в кредитном  договоре. Данные дополнительные  договора являются приложениями  к основному кредитному договору. Примером этого может служить  заключение Договора уступки  денежных потоков.

2 Бухгалтерский учет кредитов  банка и заемных средств         

2.1 Синтетический учет по счетам 66 «Краткосрочные кредиты»  и 67 «долгосрочные кредиты» Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы»(учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

Типовые проводки по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и ссудам".

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
66	50	Погашен краткосрочный заем из кассы организации
66	51	С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения займа
66	62	Проведен взаимозачет: погашен краткосрочный заем путем расчета с покупателями за продукцию
66	91	Отражена просроченная задолженности по краткосрочному займу, срок исковой давности по которому истек

 

 

 

 

 

 

 

 

Типовые проводки по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и ссудам"

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
10	66	Поступили материалы, купленные за счет процентов по краткосрочному кредиту
41	66	Поступили на склад товары в счет договора краткосрочного займа
51	66	На расчетный счет организации поступила сумма краткосрочного займа
60	66	Согласно договору о реструктуризации задолженности, задолженность перед поставщиком переведена в краткосрочный заем
91	66	Проценты по краткосрочному займу учтены в составе прочих расходов организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».