Учет кредиторской задолженности

Объектами налогообложения  являются транспортные средства, за исключением  прицепов, подлежащие государственной  регистрации и состоящие на учете  в уполномоченном органе. Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год.

Плательщиками налога на имущество являются:

1. Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2. Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

3. Юридические лица не резиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

Объектом налогообложения  являются основные средства и нематериальные активы.

Налоговой базой  по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая  остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Предприятия и индивидуальные предприниматели исчисляют налог  на имущество по ставке 1,5 % в среднегодовой  стоимости объектов налогообложения. Налог на имущество учитывается  на счете 3180.

РАСЧЕТЫ ПО НПФ

Расчеты по НПФ учитываются  на пассивном счете 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям».

Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в накопительные  пенсионные фонды, устанавливаются  в размере 10% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов.

Для адвокатов, частных  нотариусов и индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в накопительные  пенсионные фонды, устанавливаются  в размере десяти процентов от дохода, определяемого в соответствии с законодательством Республики Казахстан, но не менее десяти процентов  от минимальной месячной заработной платы.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы  обязаны ежемесячно исчислять обязательные пенсионные взносы за себя и перечислять  их в накопительные пенсионные фонды.

Удержанные обязательные пенсионные взносы перечисляются в  накопительные пенсионные фонды:

• юридическими лицами (кроме юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции) и  индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные  налоговые режимы для субъектов  малого бизнеса и крестьянских (фермерских) хозяйств), а также адвокатами и  частными нотариусами из доходов, выплачиваемых  наемным работникам, — в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;

• индивидуальными  предпринимателями (кроме применяющих  специальные налоговые режимы для  субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации и для крестьянских (фермерских) хозяйств), а также адвокатами и  частными нотариусами за себя —  в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;

• юридическими лицами — производителями сельскохозяйственной продукции, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, применяющими специальный  налоговый режим, — в порядке  и в сроки, предусмотренные Налоговым  кодексом;

• субъектами малого бизнеса, применяющими специальный  налоговый режим на основе упрощенной декларации, — в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

• индивидуальными  предпринимателями, применяющими специальный  налоговый режим на основе патента, — в срок, предусмотренный Налоговым  кодексом для уплаты стоимости патента.

От уплаты обязательных пенсионных взносов в НПФ освобождаются  лица, достигшие пенсионного возраста.

Обязательные пенсионные взносы в НПФ не удерживаются с  выплат:

— возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического  лица, в соответствии с законодательством  Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка);

— выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает  в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками  в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством  Республики Казахстан;

— выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний  на испытательном ядерном полигоне;

— выплаты для  оплаты медицинских услуг (кроме  косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально.

— компенсации при  служебных командировках в размерах, установленных статьей 101 Налогового кодекса;

— компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения  при переводе либо переезде работника  на работу в другую местность вместе с организацией;

— полевые довольствия  работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в  размерах, установленных законодательством  Республики Казахстан;

— расходы работодателя, направленные, в соответствии с законодательством  Республики Казахстан, на обучение и  повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;

— расходы работодателя по найму жилья и на питание  в пределах суточных, установленных  в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса, для обеспечения жизнедеятельности  лиц, работающих вахтовым методом, в  период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для  выполнения работ и междусменного  отдыха; расходы, связанные с доставкой  работников до места работы и обратно;

— социальные выплаты  из Государственного фонда социального  страхования— социальные пособия по беременности и родам, а также  социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим  детей, в размерах, установленных  законодательством Республики Казахстан;

— стоимость выданной специальной одежды, специальной  обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых  продуктов для лечебно-профилактического  питания по нормам, установленным  законодательством Республики Казахстан;

— суммы страховых  премий, уплачиваемые работодателем  по договорам обязательного страхования  своих работников;

— компенсации, выплачиваемые  при расторжении индивидуального  трудового договора в случаях  ликвидации организации или прекращения  деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или  при призыве работника на военную  службу, в размерах, установленных  законодательством Республики Казахстан;

— компенсации, выплачиваемые  работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск.

Перечисление обязательных пенсионных взносов в НПФ производится через банковский счет Государственного центра по выплате пенсий (далее  — ГЦВП).

При перечислении обязательных пенсионных взносов в НПФ предприятие  представляет в банк по каждому НПФ  платежное поручение и список физических лиц.

Список физических лиц должен содержать по каждому  физическому лицу: социальный индивидуальный код, РНН, фамилию, имя, отчество, дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год), за который перечисляются обязательные пенсионные взносы. Если фамилия, имя, отчество изменились, то также указываются  прежняя фамилия, имя, отчество, которые  были заполнены физическим лицом  в регистрационной карточке для  присвоения социального, индивидуального  кода. В случае несвоевременного перечисления плательщиками обязательных пенсионных взносов перечисление производится за каждый месяц отдельно с формированием платежного поручения.

Своевременно не перечисленные плательщиками суммы  обязательных пенсионных взносов в  накопительные пенсионные фонды, при  условии фактической выплаты  дохода, подлежат взысканию с начислением  пени в размере, установленном законодательными актами Республики Казахстан на день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включал день оплаты).

Ответственность за удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фонды несут юридические  и физические лица, выплачивающие  доход.

За несвоевременное  перечисление обязательных пенсионных взносов в НПФ плательщики  уплачивают пеню в размере, установленном  законодательными актами РК на день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включал  день оплаты) в соответствующие накопительные  пенсионные фонды.

В случае несвоевременного перечисления плательщиками пени перечисление производится за каждый месяц отдельно с формированием платежного поручения  с приложением списка физических лиц. В списках физических лиц  указываются только те вкладчики/получатели, за которых обязательные пенсионные взносы плательщиком были перечислены  несвоевременно.

Накопительные пенсионные фонды зачисляют полученную пеню на индивидуальные пенсионные счета  вкладчиков согласно спискам физических лиц. Пеня, перечисленная без приложения списка физических лиц, подлежит возврату плательщику, при последующем перечислении сумма пени увеличивается на количество дней задержки.

Кроме обязательных пенсионных взносов, с доходов физических лиц могут быть удержаны добровольные пенсионные взносы и добровольные профессиональные пенсионные взносы.

Добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды вносятся вкладчиками —  физическими лицами в свою пользу за счет своего дохода при заключении ими договора о пенсионном обеспечении  за счет добровольных пенсионных взносов. Вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут  быть физические и юридические лица при условии осуществления их за счет дохода, после обложения  налогом.

Ставка добровольных пенсионных взносов, порядок их уплаты, а также порядок пенсионных выплат устанавливаются по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении  за счет добровольных пенсионных взносов.

Добровольные профессиональные пенсионные взносы осуществляются вкладчиками  за счет собственных средств в  пользу работников, перечень профессий  которых определяется Правительством Республики Казахстан. Ставка добровольных профессиональных пенсионных взносов  устанавливается по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении  за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов, но не выше десяти процентов от ежемесячного дохода работника. При этом ежемесячный доход, принимаемый  для исчисления добровольных профессиональных пенсионных взносов, определяется в  порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

Добровольные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договорам о пенсионном обеспечении  за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов, подлежат вычету в  пределах 10%, кроме того, они не облагаются социальным налогом.

Перечень профессий  работников, в пользу которых вкладчикам за счет собственных средств осуществляются добровольные профессиональные взносы, утвержден постановлением Правительства  РК от 15.05.2003 № 452 «О6 утверждении правил определения ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления добровольных профессиональных пенсионных взносов и перечня  профессий работников, в пользу которых  вкладчикам за счет собственных средств  осуществляются добровольные профессиональные взносы.

Предприятия — плательщики  обязательных пенсионных взносов обязаны  хранить в установленном законодательством  порядке сведения об удержанных и  перечисленных обязательных пенсионных взносах, в том числе о возврате ошибочных платежей, на электронном  или бумажном носителях.

При ликвидации предприятия  документы об удержании и перечислении обязательных пенсионных взносов передаются в Государственный архив. При  расчете подоходного налога с  физических лиц пенсионные взносы вычитаются из облагаемого дохода. Кроме того, пенсионные взносы не облагаются социальным налогом. Предприятия, удерживающие обязательные пенсионные взносы у источника выплаты, обязаны перечислять их в накопительные  пенсионные фонды одновременно с  выплатой дохода.

Перечисление добровольных пенсионных взносов производится вкладчиком. Добровольные пенсионные взносы могут  быть перечислены в пользу третьих  лиц. Обязательные пенсионные взносы в  НПФ не могут уплачиваться в пользу третьих лиц.

Количество экземпляров  каждого платежного поручения, прилагаемых  к нему списков физических лиц, а  также порядок и сроки их передачи аналогичны условиям для перечисления обязательных пенсионных взносов.

При расчетах с НПФ  составляются следующие проводки:

№ Содержание операций Д-т К-т

1 Начислена заработная плата 7210,7110,

8412,8112 и т.д. 3350

2 Удержаны из з/ п пенсионные отчисления 3350 3220

3 Выдана заработная плата 3350 1010,1030

4 Начислены социальные отчисления 7210,7110,

8412,8112 и т.д 3210

5 Начислен социальный налог 7210,7110,

8412,8112 и т.д 3150