Учет, контроль и анализ денежных , кредитных и расчетных операций

Результаты вертикального  и горизонтального анализа служат базой проведения фундаментального анализа формирования денежного  потока.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана  с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают  практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

У предприятия возникают  отношения с предприятиями по расчетам за выполненные работы, оказанные  услуги, приобретенные товары и материальные ценности, с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой наличные и безналичные  расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Данные операции связаны с притоком и оттоком денежных средств.

3.2.Анализ состава , структуры и динамики расчетов с дебиторами.

Дебиторская задолженность  является важной частью активов хозяйствующих  субъектов. Причем, при современной  структуре баланса любого предприятия  она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых  актуальных тем хозяйствующих субъектов  развивающейся рыночной экономики.

Должник, дебитор (от латинского слова Debitum - долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан. Возникновение  дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность  является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Довольно большая ее часть в общей структуре  активов снижает ликвидность  и финансовую стойкость предприятия  и повышает риск финансовых потерь компании. Дебиторская задолженность  является активом предприятия, который  связан с юридическими правами, включая  право на владение.

В целом под активом  понимается имущество, имущественные  блага и права субъекта, имеющие  стоимостную оценку. Будущая экономическая  выгода, воплощённая в активе - это  потенциальный, прямой или косвенный  вклад в приток денежных средств  субъекта. Следовательно, дебиторская  задолженность - это будущая экономическая  выгода, воплощённая в активе, и  связанная с юридическими правами, включая право на владение.

При проведении анализа дебиторской  задолженности целесообразно осуществлять Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной  деятельности организации. При анализе структуры дебиторской задолженности рекомендуется рассчитывать и рассматривать в динамике следующие показатели. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации. Проводя анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности следует учесть, что в бухгалтерском балансе задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:

1. Своевременно производить  анализ состава и структуры  дебиторской задолженности по  конкретным покупателям, а также  по срокам образования задолженности  или сроках их возможного погашения,  что позволит своевременно выявлять  просроченную задолженность и  принимать меры к ее взысканию.  Данные о сроках образования  (погашения) задолженности должны  быть регулярными и оперативными.

2. Постоянно следить за  соотношением дебиторской и кредиторской  задолженности, так как значительное  преобладание дебиторской задолженности  создает угрозу финансовой неустойчивости  предприятия и делает необходимым  привлечение дополнительных источников  финансирования, а превышение кредиторской  задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

3. Контролировать оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности,  а также состояние расчетов  по просроченной задолженности,  так как в условиях инфляции  всякая отсрочка платежа приводит  к тому, что предприятие реально  получает лишь часть стоимости  поставленной продукции, поэтому  желательно расширить систему  авансовых платежей.

3.3.Анализ состояния  кредиторской задолженности.

Анализ задолженности  – составная часть оценки ликвидности  предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции  изменения соотношения краткосрочной  задолженности и общей суммы  долговых обязательств, соотношения  краткосрочных долгов и поступивших  доходов. Тенденция роста этих показателей  указывает на возможность возникновения  проблем с платежеспособностью  и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами. Кредиторская задолженность представляет собой  один из основных источников финансирования текущей деятельности. Она возникает  в большинстве случаев при  расчетах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности средств, не принадлежащих организации, но оказавшихся по каким-либо причинам в его обороте.

Суть ее состоит в том, что у организации в силу различных  обстоятельств оказались средства (активы), за которые оно должно уплатить определенную сумму денег или  сделать начисления, предполагающие в будущем выплату денежных сумм - например, полученное, но не оплаченное сырье, начисленные, но не выплаченные  обязательные платежи в бюджет, начисленная  заработная плата и др. Таким образом, до тех пор пока не будут сделаны перечисления денежных средств или другие операции погасительного характера, организация пользуется чужими финансовыми ресурсами. Этот источник существенно зависит от масштабов финансово-хозяйственной деятельности и меняется спонтанно, т.е. в известном смысле непредсказуемо. Спонтанность заключается в том, что, например, объем поставляемого сырья и возникающей одновременно кредиторской задолженности могут меняться в зависимости от различных обстоятельств.

Финансирование текущей  деятельности заключается, по сути, в  оптимизации обеспечения оборотных  средств источниками финансирования в надлежащих объеме и структуре.

Таковыми источниками  являются:

А) собственные оборотные  средства;

Б) краткосрочные банковские кредиты и займы;

В) кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, работниками).

Анализ кредиторской задолженности  по данным финансовой отчетности предприятия  включает:

анализ динамики и структуры  долговых обязательств;

анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности;

анализ соотношения дебиторской  и кредиторской задолженности;

анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают  их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой  давности.

Кредиторскую задолженность  анализируют по:

- расчетным документам, срок  оплаты которых не наступил;

- поставщикам по неоплаченным  в срок расчетным документам;

- товарам;

- расчетам с бюджетом;

- расчетам в порядке  зачета взаимных требований;

- неотфактурованным поставкам;

- выданным векселям, срок  оплаты которых не наступил;

- просроченным оплатой  векселям;

- использованному кредиту.

 

3.4. Управление  и прогнозирование дебиторской  и кредиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Политика в области  управления дебиторской задолженности  может включать следующее:

1) сквозной анализ дебиторской  задолженности по срокам возникновения  и по перечню дебиторов с  выявлением сомнительной и безнадежной  задолженности;

2) деление покупателей  на три группы в зависимости  от возможности применения к  ним трех вариантов расчетов: предоплата, другие формы расчетов, отсрочка платежа; это должно  быть сделано с учетом объема  продаж по каждому из них, их платежеспособности, истории взаимоотношений с каждым предприятием;

3) определение ценовой  политики в отношении каждой  из трех групп покупателей  с учетом возможности предоставления  скидок и их размера; выявление  на этой основе (с точки зрения  оплаты) невыгодной продукции;

4) определение условий  (сроков, размера и др.) коммерческого  кредита, предоставляемого при  отсрочке платежа различным покупателям;

5) выявление возможностей  использования векселей при отсрочке  платежа и их условий;

6) выявление возможностей  возникновения сомнительной (просроченной  и безнадежной) дебиторской задолженности  и возможных допустимых убытков  при этом; выявление на этой  основе способов получения долгов  и уменьшения безнадежной задолженности;  определение реальной (рыночной) стоимости  дебиторской задолженности (своевременное  образование резервов по сомнительным  долгам);

7) выяснение ситуаций, при  которых возможны продажа или  залог дебиторской задолженности  и условий этого;

8) прогнозирование поступления  дебиторской задолженности и  определение способов ее получения  на основе коэффициента инкассации  и других механизмов.

Таким образом, основными  задачами управления дебиторской задолженностью являются:

недопущение неплатежей покупателями и, следовательно, образование просроченной дебиторской задолженности; по каждому  случаю неплатежей должны быть приняты  соответствующие меры;

 

разработка четкой стратегии  и тактики коммерческого кредитования и внедрение в практику работы предприятия с целью обеспечения  эффективной политики продаж и реализации продукции;

прогнозирование и обеспечение  своевременного поступления дебиторской  задолженности;

постоянный сквозной анализ дебиторской задолженности. Именно полнотой решения этих задач будет  определяться эффективность управления дебиторской задолженностью.

Дебиторскую задолженность  следует рассматривать как коммерческий кредит покупателю. И хотя деятельность предприятий реального сектора  экономики значительно отличается от работы банков, основные принципы кредитования клиентов остаются теми же. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости (ресурсы  компании предоставляются в пользование  на платной основе) и срочности (срок использования предоставленных  денежных средств ограничен).

 

Заключение

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальных ценностей, или оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с  бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет всех финансовых операций.

В результате политических и экономических реформ, проводимых в России, изменилась сущность бухгалтерского учета и функции, выполняемые  им в организациях. Это потребовало  перемен в области организации  бухгалтерского учета и отчетности как в целом по стране, так и  на уровне отдельной организации. Для повышения эффективности ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях вводятся современные программные средства автоматизации. Большую роль в правильной организации учета играет то, что он ведется с использованием современных ПЭВМ, что значительно облегчит работу сотрудников бухгалтерии и сведет к минимуму возможные ошибки. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий.

 

Список использованной литературы.

1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет денежных средств: учебник. - М. - Проспект, 2004

2. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский; под редакцией П.С.Безруких.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Бухгалтерский учет, 2002

3. Козлова Е.П. Бухгалтерский  учет в организациях / Е.П. Козлова,  Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина: учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: / учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2002

5. Бочаров В.В. Финансовый  анализ. Учебное пособие - Москва, 2003г.,

6. Ковалев В.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия:  учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004

7. Лястов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие.- Москва изд-во Мастерство, 2001.

8. Пестолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Москва, 2001г.

9. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг: учебник.- М.: «Финансы и статистика», 2003

10. Прыкина Л.В. Экономический анализ: учебник. - М.: ЮНИТИ, 2002.