Учет кассовых операций

 

 Учетом личного состава работников занимается отдел кадров. Первичными документами по учету численности персонала и его движения являются приказы о приеме на работу, увольнении или переводе на другую работу, о предоставлении отпусков. Учет использованного времени ведется в табелях учета использования рабочего времени, открываемых ежемесячно по каждому структурному подразделению. На основании табеля производится оплата труда работников с повременной оплатой труда.

Служащие работают по стандартному графику - 8 часов, в неделю с двумя выходными, продавцы и вспомогательный персонал работают по сменному графику бригадами через неделю по 11-12 часов в день. Предусмотрен перерыв на отдых в середине рабочего дня.

В ООО "Спецтехноком" не практикуется выплачивать доплаты служащим за переработку согласно действующему законодательству. Ненормированный рабочий день для них компенсируется премиями.

 На предприятии действует повременно-премиальная система оплаты труда. Для всех работников установлены вилки окладов. В рамках вилки оплата труда работника может меняться ежемесячно. Изменение размера оплаты труда в рамках вилки - прерогатива руководителя подразделения, службы, отдела, изменение самой вилки - высшего руководства. Тем самым руководители подразделений получают действенный рычаг регулировать оплату труда своих подчиненных в зависимости от отношения его к работе и вклада в деятельность отдельного подразделения без прохождения долгой процедуры изменения штатного расписания. Соотношение максимального предела к минимальному - 1,2-1,5, т.е. оплата труда может быть снижена (увеличена) от 20 до 50% к базовому размеру. В зависимости от результатов деятельности, конкретного подразделения - по выполнению плановых показателей выплачивается премия. Премиальные выплаты составляют до 150% к окладу у работников администрации и до 60% у других категорий работников.

 Внутри коллектива премиальный фонд распределяется администрацией. У данной системы оплаты труда есть ряд недостатков, а именно:

- стимулирующая функция выполняется  не полностью, так как нет четкой  взаимосвязи между полученными  результатами и размером вознаграждения;

- наступает такой предел, когда  независимо от полученного объема  продаж дополнительное вознаграждение не выплачивается;

- кроме того, сама шкала начисления  премии узка и различия в  оплате успешно сработавших коллективов  и не очень хорошо выполнивших  плановые показатели малы.

Определение размера выплат в сильной степени зависит от решений высшего руководства.

2.5 Экономические показатели  предприятия

 

Одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия является товарооборот. Товарооборот характеризует процесс движения товаров. В торговом предприятии товарооборот выражается в объеме денежной выручки за проданные товары.

Проанализируем товарооборот с разбивкой по кварталам.

Анализ представим в таблице 3.

 

Таблица 3

Товарооборот, тыс.руб.

Квартал	2002 г.		2003 г.		Динамика т/о в сумме
	Сумма т/об	Уд. вес в %	Сумма т/об	Уд. вес в %	2003 г к 2002 г
1	41487,2	25,7	43666,5	22,3	2179,3
2	25960,8	16,1	44764,2	22,8	18803.4
3	33517,8	20,8	49429,7	25,2	15911,9
4	60235,2	37,4	58358,6	29,7	1876.6
Итог	161201	100	196219	100	35018

 

Из табл.3 видно, что объем товарооборота в стоимостном выражении увеличился.

Не менее важным в анализе экономических показателей является анализ товарных запасов предприятия.

Товарные запасы - часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения производства к потребителю.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения. Размер товарных запасов в значительной степени определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия.

Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач предприятия: при недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние предприятия.

 

Таблица 4

Товарные запасы, тыс.руб.

Кварталы	2002 г.	2003 г.	Отклонения 2003 г к 2002 г
1 квартал	19533,1	12534.8	-7018,3
2 квартал	17467,1	9834.5	-7632,6
3 квартал	9478,9	12092,2	+527,7
4 квартал	9478.9	12092,2	+2613,3
Всего	57763,0	46253.1	-11509,9

 

Анализируя товарные запасы (табл.4) можно сделать вывод, что в сравнении с 2002 г они уменьшились на 11599,9. тыс. руб.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 (с изменениями от 31 мая 2000г.) «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» установлена следующая номенклатура издержек обращения:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- затраты по оплате процентов  займа;

- расходы на аренду;

- расходы на газ, топливо, электроэнергию;

- потери товаров;

- внутрихозяйственные отчисления;

- прочие расходы;

- расходы на рекламу.

Для всесторонней оценки затрат рассмотрим расходы предприятия в целом и по структуре за 2002-2003 гг. (табл.5).

 

Таблица 5

Издержки обращения, тыс. руб.

Статьи издержек обращения		2002г.		2003 г.		Отклонения по удельному весу
		Сумма	уд. вес, %	Сумма	уд. вес, %	2003 г к 2001г		2003 г к2002 г
Транспортные расходы		2495,1	10,7	3344,0	9,4	-1,6		-1,3
Расходы на оплату труда		7949,8	34,2	11880,9	33,3	-8,1		-0,9
Отчисления на соц.нужды		2724,5	11,7	2895,0	8,1	-1.8		-3,6
Амортизация ОС		521,1	2,2	804,0	2,3	+1,1		+0,1
Затраты но оплате % займа		40,5	0,2	141.0	0,4	+0.4		10.2
Расходы на аренду		964,5	4,2	1512,5	4,2	+2.7		0
Расходы на газ, топливо, энергию		1435,8	6,2	2257,3	6,3		+3.1	+0,1
Потери товаров		158,0	0.7	329,1	0,9		+0,8	+0,2
Внутрихозяйственные отчисления		743.1	3.2	1430,0	4,0		+3,0	+0,8
Расходы на рекламу		464,8	2,1	217,0	0,8		-3.5	-1,3
Прочие расходы	5725,4		24,7	5407,2	15,2		-11,2	-13,5
Издержки обращения всего	23222,6		100	35625.2	100

Из данных табл. 5 видно, что предприятие имеет типичную структуру затрат для предприятий розничной торговли, с высоким удельным весом расходов на оплату труда, коммунальных услуг.

В общей сумме издержек обращения данного предприятия доля расходов на оплату труда в 2003 г. составляла 33,3 %, что меньше показателя 2002 - 0,9 %. Но, если сравнить темп заработной платы с темпом роста производительности труда можно сделать следующий вывод:

- темп роста заработной платы  составил 202,7%;

- темп роста производительности труда - 82%;

- отсюда следует, что темп роста  заработной платы превышает темп  роста производительности труда  на 120,7%.

Транспортные расходы. Издержки предприятия по удельному весу в общих издержках обращения 2003 г. снизились по отношению к 2001 г. с 11,0% до 9,4%.

Расходы на рекламу. Статья расходов с каждым годом уменьшается.

Расходы на аренду увеличились на 1406,3 тыс. руб.

Основные показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия отражены в табл.6.

Таблица 6

Основные показатели деятельности, тыс. руб.

Показатели	2002 г.	2003 г.
Товарооборот	161201,0	196219,0
Валовый доход	23334,7	34734,9
Издержки обращения	23222,6	35625,2
Прибыль от реализации	112,1	-890,3
Проценты к уплате	71,6	45,00
Прочие операционные доходы	-	272,4
Прочие операционные расходы	980,00	-
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	-939.5	-662,9
Прочие внереализационные доходы	-	-
Прочие внереализационные расходы	-	-
Балансовая прибыль	-939.5	-662,9

Анализируя показатели (табл.6) 2003 г. с 2002 г. можно отметить следующее: на величину прибыли влияют такие факторы как размер торговой наценки, уровень издержек обращения.

От хозяйственной деятельности в 2003 г. получен убыток 662,9 тыс. руб. за счет увеличения издержек обращения на 28647,9 тыс. руб.

Рост товарооборота в 2003 г. был вызван расширением оптовой сети данного предприятия. Расширение оптовой сети ведет к росту издержек обращения в 2003 г.

 

2.6 Анализ  финансового состояния

 

Проведем расчеты коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия:

 

Таблица 7

Коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности

Наименование коэффициента	Условное обозначение	Рекомендуемое значение	2002 г.	2003 г.
1	2	3	5	6
Коэффициент текущей ликвидности	k1	>2	0,196	0.238
Коэффициент быстрой ликвидности	Кз	>0,8	0,002	0,006
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кз	>0,2	0,002	0,006
Излишек (недостаток) собственных ОС	К4	"+"	668916	966279
Излишек (недостаток) собственных ОС и приравненных к ним долгосрочных заемных средств	К5	"+"	668916	966279
Излишек (недостаток) всех источников финансирования	К6	"+"	1362938	1642521
Обеспеченность собственных запасов собственными ОС	К7	>0,6	5,91	7,01
Обеспеченность собственных запасов собственными ОС и долгосрочными заемными средствами	K8	>1	5.91	7,01
Индекс постоянного актива	К9	<1	0,39	0,32
Коэффициент автономии	К10	>0,5	0,65	0,71
1	2	3	5	6
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	К11	<1	0,53	0,41
Коэффициент маневренности	К12	>0,3	0,61	0,68
Отдача всех активов на конец года	К13	1	0,78	0,78
Оборачиваемость ОС	К14	>3	11,49	11,49
Отдача собственного капитала на конец года	К15	1	1,36	1,15