Учет и анализ заработной платы и отчислений в бюджет и во внебюджетные фонды

ПФР – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования);

ФСС – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2012 году сведения Персонифицированного учета представляются в ПФР также  как и в 2011 году – ежеквартально  до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

за 1 квартал – 15 мая; за 2 квартал – 15 августа; за 3 квартал – 15 ноября; за 4 квартал – 15 февраля следующего года.

Электронная сдача отчетности. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

Камеральные и выездные проверки.

Контрольные функции  по начислению и уплате взносов законом  возложены на ПФР и ФСС. Максимальное время проведения выездной проверки - два месяца. На камеральную проверку каждого представленного расчета дается три месяца.

В 2012 году выездные проверки могут проводиться за 2011 и 2010 годы. Ответственность работодателей. В новой редакции изложена ст. 46 Закона 212-ФЗ, которая предусматривает ответственность плательщиков за несвоевременное представление расчета по взносам.

Во-первых, с 1 января 2012 г. штраф за непредставление расчета  в срок рассчитывается от суммы взносов, начисленной к уплате за последние  три месяца отчетного (расчетного) периода.

Во-вторых, теперь размер штрафа не зависит от периода просрочки представления расчета и составляет 5% за каждый полный (неполный) месяц со дня, установленного для подачи расчета, но не более 30%.

В-третьих, также не зависит  от периода просрочки и минимальная  сумма штрафа. С 1 января 2012 г. он равен 1000 руб. 
И последнее изменение касается несоблюдения порядка подачи расчета в электронном виде. В ч. 2 указанной статьи для этого случая предусмотрен штраф в размере 200 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Учет и анализ заработной платы и отчислений в бюджет и во внебюджетные фонды в ООО «Карго-Трафик»

 

3.1. Экономические условия и результаты деятельности

 ООО «Карго-Трафик»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Карго-Трафик» внесено в государственный реестр организаций 29 декабря 2008 года. Основным видом деятельности являются грузоперевозки организациям и частным лицам весом до 1,5 тонн «ГАЗелями» в черте г. Нефтеюганск и Ханты - Мансийского Автономного Округа с оплатой по почасовому тарифу 1000 руб. за 1 час. Номер лицензии на осуществление данного вида деятельности № 393297.

Объем перевозок грузок составляет в среднем 5475 тыс. тонн в  год, грузооборот – 1095 тн/км. Автопарк представлен 10 автомобилями марки «ГАЗель-33021». Оказание услуг по перевозке грузов производится круглосуточно как по предварительному заказу, так и на основе заключенных договоров с предпринимателями и предприятиями, при этом оказывается бесплатная помощь в погрузке и разгрузке перевозимых грузов. Основными клиентами общества являются работники малого бизнеса.

    ООО «Карго-Трафик» создано без ограничения срока деятельности, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество в соответствии с действующим законодательством несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

    Учредительными  документами ООО «Карго-Трафик» являются учредительный договор и Устав. Единоличным исполнительным органом общества является директор Белоусов Д.Б., который в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г.):

- без доверенности  действует от имени общества, в том числе представляет его  интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

- издает приказы о  назначении на должности работников  общества, об их переводе и  увольнении, применяет меры поощрения  и налагает дисциплинарные взыскания.

    Организационная  структура ООО «Карго-Трафик» обеспечивает рациональное разделение труда, создает действенный механизм разграничения функций, полномочий и ответственности, четкую регламентацию трудовой деятельности работников в современных условиях развития рыночных отношений.

Содержание выполняемых  функций работников, способствующих обеспечению оптимальной технологии трудовой деятельности, рационального  разделения труда, высокой организованности, дисциплины и порядка на каждом рабочем  месте, регламентируют должностные инструкции, ключевые моменты которых следующие:

 

 

           Работники организаций подразделяются на шесть категорий: руководители, специалисты, рабочие, служащие, охрана и ученики. Как видно из таблицы №2 в ООО «Карго-Трафик» подразделяются на три из принятых категорий:

Таблица №2. Подразделение работников фирмы.

Категория работников	2010 год		2011 год		2012 год
	человек	уд. вес,%	человек	уд.вес,%	человек	уд.вес,%
Руководящий состав	2	8,00	4	12,50	4	9,52
Служащие	3	12,00	4	12,50	4	9,52
Рабочие	20	80,00	24	75,00	34	80,95
Итого	25	100,00	32	100,00	42	100,00

 

    На основании  штатных расписаний можно сделать  вывод, что численность ООО «Карго-Трафик» увеличивается за счет ввода дополнительных вакансий рабочих, в основном водителей автомобилей.

    Объясняется  данный факт приобретением автомобилей  и соответственно необходимостью  приема водителей.

    Организация взаимоотношений с персоналом.    Расчет затрат на оплату труда базируется  на установлении уровня оплаты в соответствии со штатным расписанием. Штатное расписание формируется ежегодно на начало года и действует в течение всего отчетного года.

    Работники  предприятия, как правило, подразделяются на шесть категорий: руководители, специалисты, рабочие, служащие, охрана и ученики. Кроме производственного персонала некоторые субъекты хозяйствования содержат непроизводственный персонал, занятый на объектах социальной сферы (детские учреждения, спортивные сооружения, лечебно-оздоровительные подразделения). Профессиональная структура производственного персонала зависит от специфики отрасли экономики. Поэтому в ООО «Карго-Трафик» можно отметить всего три категории: руководители, служащие и рабочие, по крайней мере, так считает менеджер по управлению персоналом.

    При анализе  штатного расписания ООО «Карго-Трафик»  отмечено отсутствие должности охранников, присутствие которых по причине наличия дорогостоящих основных средств в виде парка автомобилей необходимо. Данный факт объясняется тем, что охрана осуществляется вневедомственной охранной.

Кроме того, согласно действующему законодательству при выходе на линию  водители должны в обязательном порядке  пройти медицинский осмотр. Данное положение осуществляется врачом-терапевтом, который проводит медицинский осмотр водителей на основании договора-подряда, что не противоречит действующему законодательству.

 

3.2. Учет  и проведение анализа заработной платы и отчислений в  бюджет и  во внебюджетные фонды в ООО «Карго – Трафик»

 

Заработная плата в ООО «Карго-Трафик» выдается исключительно в денежной форме. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет работника организации.

    При начислении  заработной платы в бухгалтерском  учете делается запись:

Дебет 20 «Основное производство»  Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата  рабочему персоналу.

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата управленческому персоналу.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  Кредит 50-1 «Касса/Касса  организации» – выдана заработная плата.

    Ниже приведен  алгоритм  расчета заработной  платы главного бухгалтера и  диспетчера ООО «Карго-Трафик» за сентябрь 2012 года.

В январе 2011 года из 20 рабочих дней главным бухгалтером отработано 20 дней, диспетчером 15 дней.

Расчет заработной платы  главного бухгалтера:

Отработано 160 часов

Оклад 9000 руб.

Начислено по окладу 9000 руб.

Северная надбавка 50% от оклада - (9000) *50%= 4500 руб.

Надбавка за ненормированный  рабочий день 30% от оклада – 2700 руб.

Районный коэффициент 70% от оклада -  (9000)*70%= 6300 руб.

Итого начислено: (9000+6300+4500+3000+ 2700)= 25500 руб.

Подоходный налог составил (25500*13%) 3315,00 руб.

К выдаче: (25500-3315,00) =22185,00 руб.

Расчет заработной платы  диспетчера:

Отработано 15 дней из 20, 120 часов из 160

Оклад 3000 руб.

Надбавка за расширение объема работ 20% от оклада – 600 руб.

Больничный лист 5 дней.

Льгот по налогу на доходы физических лиц нет.

Начислено по окладу (3000/160*120) =2250 руб.

Начислена доплата за расширение объема работ (600/160*120)=450 руб.

Начислено по листку нетрудоспособности 100% (3930/29,6*5)=663,85 руб.

Районный коэффициент (2250+450)*70%=1890руб.

Северная надбавка ((2250+450)*50%= 1350 руб.

Итого начислена заработная плата (2250+450+1890+1350) =5940 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц (5940-450)*13% =713,7 руб.

К выдаче (5940-713,7+663,85)=5890,15руб.

С 1 января 2012 года немного изменились отчисления из заработной платы.

Рассмотрим размер отчислений из заработной платы на следующем  примере: генеральный директор Сидоров работает в ООО «Карго-Трафик», заработная плата составляет 50000 рублей в месяц;

ООО «Карго-Трафик», как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ:

- удержан НДФЛ 13% в размере 6500 рублей; 
- Сидоров чистыми получает на руки 43500 рублей.

Отчисления во все  фонды идут уже за счет работодателя. Если допустить, что у организации нет права на использование пониженных тарифов, то размер отчислений в фонды составит: 
22% – отчисления в ПФР, страховая и накопительная части;  
2,9% – отчисления в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

5,1% – отчисления в  ФФОМС.

На примере зарплаты Сидорова мы получим: 
11000 рублей – отчисления в ПФР, страховая и накопительная части, 
1450 рублей – отчисления в ФСС, нетрудоспособность и материнство 
2550 рублей – отчисления в ФФОМС.

Если сравнить отчисления с заработной платы в 2012 году с отчислениями с заработной платы 2011 года, то можно увидеть следующие изменения:

- работодателям снизили размер взносов в ПФР (с 26% до 22%) 
- снижение отчислений в ПФР произошло за счет страховой части (с 20% до 16%), размер накопительной части (6%) остался без изменений; 
- все взносы по обязательному медицинскому страхованию необходимо перечислять теперь только в ФФОМС, в ТФОМС перечислять ничего не надо.

Из начисленной заработной платы работников в соответствии с действующим законодательством  производятся следующие виды удержаний:

   1) Налог на доходы  физических лиц. 

    Налоговая ставка на доходы физических лиц согласно НК РФ составляет 13%.

    Сумма налога  определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек  отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля. При этом делается следующая  проводка:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.