Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

ВР1 ВР0

DВ = DВкз + DВвр

Рассчитываем влияние средней  кредиторской задолженности на период погашения (2009 – 2010 г.г.).

DВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска  продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

 1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние  факторов:

DВ = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней  кредиторской задолженности на период погашения (2010 – 2011г.г.).

DВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день

 1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска  продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

 1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние  факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние  факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость  кредиторской задолженности имеет  тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

В таблице 7 дан сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по организации. В 2011 г. Средняя кредиторская задолженность превышала дебиторскую более, чем в 2 раза. Дебиторская задолженность более быстрей оборачивается, чем кредиторская.

Таблица 7 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Экшен» за 2009-2011гг.

№ п\п	Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения (+,-)
					2010г от 2009г	2011г от 2010г
1.	Средняя величина задолженности: -средняя дебиторская задолженность, тыс.руб. -средняя кредиторская задолженность, тыс.руб.	91986     280914	86945,5   332518,5	258231   532283	-4540,5   51604,5	171285,5   199764,5
2	Оборачиваемость: -дебиторская, раз   -кредиторская, раз	15   4.9	17   4.65	6   2.97	3   -0.25	-12   -1.68
3	Период погашения:   -дебиторской задолженности,  дни   -кредиторской задолженности   дни	24   73	21   77	60   121	-4   4	39   44

 

Заключение

Анализ  показателей работы ООО «Экшен»  за 2009-2011 годы, дает нам основание  судить о том, что в целом предприятие  работает прибыльно.

Выручка от реализации составила 206168 тыс. рублей, прибыль от реализации – 31248 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность на 1 января 2011г.возросла на 132 768 тыс. руб. в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года и составила 177 140 тыс. руб. В структуре задолженности на конец года 45, 8% приходится по расчетам с покупателями и заказчиками.

Кредиторская задолженность увеличилась  на 123 862 тыс. рублей, в том числе  по расчётам за товары, работы, услуги – на 117 162 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом – на 27 тыс. рублей, по авансам полученным на 39 тыс. рублей, по прочим кредиторам увеличилась на 6 634 тыс. рублей. Также произошли существенные изменения в структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о взаимных неплатежах.

Сроки образования дебиторской  и кредиторской задолженности превысили 3 месяца. Просроченная дебиторская  задолженность составила 10 801тыс. рублей, просроченная кредиторская задолженность  – 68423 тыс. рублей. Оборачиваемость  дебиторской задолженности понизилась и составила 6 раз, а кредиторской задолженности повысилась и составила 2,97 раза.

Превышение дебиторской задолженности кредиторской на конец 2010 года составило 57 622 тыс. рублей.

Завершая рассмотрение анализа  состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что  такой анализ позволяет разработать  конкретные меры по улучшению организации  расчётов ООО «Экшен»:

• меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;
• воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;
• меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Для управления дебиторской  задолженности предприятиям можно  использовать следующие мероприятия:

- Исключение из числа  партнеров предприятия дебиторов  с высоким уровнем риска. Эта  мера приемлема как для развитых  рыночных отношений, так и для  периода становления и развития  рынка.

Для реализации данного метода управления дебиторской задолженностью, руководитель, ответственный за данное мероприятие , должен собрать информацию о клиентах-дебиторах и проанализировать ее , принять решение о предоставлении или об отказе в кредите.

-Периодический пересмотр  предельной суммы кредита. Определение  предельных размеров предоставляемых  кредитов должно исходить из  финансовых возможностей предприятия,  прогнозируемого числа получателей  кредита и оценки уровня кредитного  риска. Фиксированный максимальный  предел суммы задолженности может  быть дифференцирован по группам  предстоящих дебиторов, исходя  из финансового состояния отдельных  клиентов.

- Использование возможности  оплаты дебиторской задолженности  векселями, ценными бумагами, поскольку  ожидание оплаты «живыми деньгами»  может обойтись гораздо дороже.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский  кодекс Российской Федерации: часть  первая: [федер. Закон: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г.: по состоянию на 10 января2003 г.], часть вторая: [федер. Закон: принят Гос. Думой 26 янв. 1996 г.: по состоянию  на 26 марта 2003 г.] // Справочная правовая система «Консультант +».
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: [федер. закон: принят Гос. Думой 31 июля 1998 г. : по состоянию на 30 дек. 2001 г.], часть вторая: [федер. закон: принят Гос. Думой 05 авг. 2000 г.: по состоянию на 06 мая 2003 г.] // Справочная правовая система «Консультант +)
3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон « О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 10 июля 2002 г.: по состоянию на 10 янв.2003 г.] // Справочная правовая система «Консультант +».
4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Российской Федерации: [федер.закон: принят Гос Думой 21 нояб. 1996 г.: по состоянию на 10 янв.2003г.] // Справочная правовая система «Консультант+».
5. Российская Федерация. Положения. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности Российской Федерации: [принято 29июня 1998 г.: по состоянию на 24 марта 2000 г.] // Справочная правовая система «Консультант+».
6. Российская Федерация. «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации». [утв. ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П]. (ред. 02.05.2007 г.) [Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 г. № 4068] // Справочная правовая система: Консультант+».
7. Российская Федерация. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н [ред. от 18.09.2006 г. «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 г. № 1598] // Справочная  правовая система: Консультант +».
8. Российская Федерация. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н. [ред. от 27.11.2006 г.]. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 г. № 1791] // Справочная правовая система: Консультант +».
9. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет / Ю. А. Бабаев. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 217 с.
10. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 320 с.
11. Березина, М. П. О необходимости дальнейшего реформирования расчётов в России / М. П.  Березина // Финансы. – 2008. – № 7. – С.13–18.
12. Гаджиев, Н. Г. Анализ дебиторской задолженности как инструмент повышения эффективности аудита / Н. Г. Гаджиев // Все для бухгалтера. – 2007. – №6. – С. 23–26.
13. Гарифуллин, К. М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / К. М. Гарифуллин. – Казань : КФЭИ, 2007. – 320 с.
14. Ивашкевич, В. Б. Анализ дебиторской задолженности / В. Б. Ивашкевич // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 6. – С. 34–37.
15. Карпова, В. В. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций / В. В. Карпова. – М. : Экономика и финансы, 2002. – 270 с.
16. Каморджанова, Н. А. Бухгалтерский (финансовый) учет / Н. А. Каморджанова. – Питер, 2006. – 316 с.
17. Ковалёв, А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалёв, В. П. Привалов. – М. : Центр экономики и маркетинга, 2007. – 256 с.
18. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 207 с.
19. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 717 с.
20. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков. – М. : Инфра-М, 2007. – 584 с.
21. Любушин, Н. П. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: учебное пособие / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 471с.
22. Макальская, М. Л. Самоучитель по бухгалтерскому учёту: учебное пособие / М. Л. Макальская, А. Д. Денисов. – М. : Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 416с.
23. Медведев, М. Ю. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Комментарий / М. Ю. Медведев. – М. : Юристъ, 2001. – 523 с.
24. Метелева, Ю. А. Правовое регулирование безналичных расчетов / Ю. А. Метелева // Право и экономика. – 2006. – №9. – С. 25–27.
25. Нетесина, Н. И. Бухгалтерский словарь (настольная книга) / Н. И. Нетесина. – М. : Литра, 2002. – 352 с.
26. Патров, В. В. Составление годовой бухгалтерской отчетности / В. В. Патров, В. А. Быков // Бухгалтерский учет. – 2009. – №1. – С. 11–37.
27. Попова, О. В. Учет дебиторской задолженности / О. В. Попова // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 17. – С. 38–44.
28. Поляк, Г. Б. Финансы: учебник для вузов / Г. Б. Поляк – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 607с.
29. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 479с.
30. Сотникова, Л. В. Заполнение форм отчетности / Л. В. Сотникова // Бухгалтерский учет. – 2004. – №1. – С. 35–54.
31. Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: / Г. В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 320 с.
32. Ульянова, Н. В. Порядок проведения взаимозачета / Н. В. Ульянова // Главбух. – 2006. – № 11. – С. 21–22.
33. Финансы предприятий: учебник для вузов / Н. В. Колчина [и др.]. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 447 с.
34. Шеремет, А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 656 с.

 

¹ Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

² ПРИКАЗ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598)

³ "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 02.02.2010Статья 196. Общий срок исковой давности

⁴ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009, с изм. от 08.05.2010)

⁵ Письмо Минфин РФ от 01.11.2007 № 03-07-15/175

⁶ Постановление ФАС Московского округа от 20.11.2007 № КА-А40/11809-07

⁷ Постановления ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 № А55-733/2007