Учет и анализ материально – производственных запасов на ЗАО «Комсомольское лесопромышленное предприятие»

• оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на

складе при помощи карточек учета материалов, которые ведутся материально ответственными лицами;

• систематический контроль работниками бухгалтерии непосредственно на

складе за правильным и своевременным документированием операций по движению материалов и ведением складского учета материалов; предоставление бухгалтерам права проверки соответствия фактических остатков материалов данным текущего складского учета;

• осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в

денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе групп материалов и мест их хранения, а при наличии вычислительной установки — также в разрезе номенклатурных номеров;

• систематическое подтверждение (взаимосверка) данных складского и

бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского (количественного) учета, оцененных по принятым учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета.

     Необходимо отметить, что на предприятии в учетной  политике отражено, проведение инвентаризации  ТМЦ, МБП, готовой продукции, сырья и т.д. – один раз в год. Инвентаризация проводится в соответствии с Инструкцией «О порядке проведения инвентаризации» №134 от 15.03.2007г.  До и после проведения инвентаризации составляются приказы  «О проведении инвентаризации основных средств, товарно – материальных ценностей и т.д.», формы приказов можно посмотреть в приложениях (приложение 15 и приложение 16), так же по ее результатам составляется  акт где выявляются излишки и недостачи ТМЦ (приложение 17).    

 

 

 

 

 

2.3 Анализ материально - производственных запасов

Необходимым условием организации производства является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому полное и своевременное обеспечение предприятия материальными ресурсами и экономное их использование приводит к снижению себестоимости продукции, росту прибыли и рентабельности. 

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большого количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Экономное использование сырья, материалов и энергии ведет к повышению эффективности их использования.

Все вышесказанное обуславливает следующие задачи, которые решает анализ обеспеченности и эффективности использования материальных ресурсов:

• оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
• оценка уровня эффективности использования материальных потоков;
• выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

В соответствии с методикой анализа, рассмотренной в первой главе настоящей работы, нами был проведен анализ материально-производственных запасов ЗАО «КЛПП».

Информационной базой для анализа материальных ресурсов послужили план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и прочее.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.1 Анализ состояния запасов

     Основополагающим моментом анализа материалов, как было отмечено ранее, является изучение величины и структуры запасов. В соответствии с этим мы исследовали состав, структуру и динамику изменений величины запасов на основании данных бухгалтерской отчетности (Приложение 5 и Приложение 6). Результаты данного анализа представлены в таблице 9.

По результатам таблицы 9 можно сделать следующие выводы:

• в 2006 году наблюдалось сокращение производственной базы, о чем может говорить сокращение оборотных активов в целом по организации на 2180 тыс. руб.;
• однако в 2007 году размер оборотных активов увеличился на 2185 тыс. руб. и достиг прежних размеров;
• запасы по состоянию на 01.01.06 составляют 49% всех оборотных активов. При этом наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы, а также готовую продукцию. Данный факт может свидетельствовать о нерациональной структуре запасов;
• по состоянию на 01.01.07 несмотря на сокращение размера запасов в абсолютном выражении происходит увеличение их доли в общем объеме оборотных активов на 5 п.п. по сравнению с началом 2006 года. При этом практически не происходит изменений в структуре самих запасов;

Таблица 9

Анализ состояния запасов ЗАО «КЛПП» за 2006 – 2007 гг.

Показатели	на 01.01.06		на 01.01.07		изменения, (+/-)		на 01.01.08		изменения, (+/-)		Тр, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	абсолютное	относительное	тыс. руб.	%	абсолютное	относительное
Запасы в том числе:	5727	49	5419	57	-308	+5	4727	40	-692	-17	87
сырье и материалы	2522	21	1891	20	-631	-1	2522	11	-599	-9	68
животные на выращивании и откорме	34	1	33	1	-1	-	34	1	-8	-	76
затраты в незавершенном производстве	637	5	608	6	-29	+1	637	3	-236	-3	61
готовая продукция и товары для перепродажи	2474	21	1942	20	-532	-1	2474	23	+819	+3	142
расходы будущих периодов	60	1	945	10	+885	+9	60	2	-668	-8	29
Оборотные активы всего	11708	100	9528	100	-2180	-	11713	100	2185	-	123
Баланс	17337	100	14912	100	-2425	-	16185	100	1273	-	109
Доля запасов в общей стоимости имущества, %	-	33	-	36	-	+3	-	29	-	-7

 

     - по состоянию на 01.01.08 наблюдается снижение величины производственных запасов по сравнению с началом 2007 года на 692 тыс. руб. Также происходит снижение доли, которую занимают запасы в общей стоимости оборотных активов на 17 п.п. Однако настораживает тот факт, что снижения стоимости запасов происходит рост готовой продукции на 819 тыс. руб., что составляет 42%. Это может свидетельствовать о производстве неконкурентоспособной продукции;

     - несмотря на рост стоимости всего имущества на конец 2007 года на 1273 тыс. руб. или 9 п.п. происходит снижение удельного веса запасов в этой стоимости на 7%, что, на наш взгляд, свидетельствует о сокращении производственной базы.

     На основании представленных  в таблице данных, можно проследить  доли запасов в оборотных активах  и в общей стоимости имущества  предприятия. Это представлено на рисунках 1, 2.

Более наглядно изменения в составе производственных запасов представлены на рисунке 3.

 

 

 

Рисунок 1. Доля запасов в оборотных активах.

Рисунок 2. Доля запасов в общей стоимости имущества.

 

Рисунок 3. Состав запасов ЗАО «КЛПП»

 

     Анализ динамики и структуры запасов рассмотрим в таблице 10 (приложение 18).

Рисунок 4. Динамика сырья и материалов в абсолютных величинах за период 2004-2007г.г.

Рисунок 5. Динамика затрат на животных на выращивании и откорме в абсолютных величинах за период 2004-2007г.г.

Рисунок 6. Динамика затрат в незавершенном производстве в абсолютных величинах за период 2004-2007г.г.

Рисунок 7. Динамика затрат в готовой продукции и товаров для перепродажи в абсолютных величинах за период 2004-2007г.г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 8. Динамика расходов будущих периодов в абсолютных величинах за период 2004-2007г.г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.2 Анализ эффективности управления запасами

 

     Источниками материальных ресурсов являются собственные и заемные средства. За счет собственных источников формируется, как правило, минимальная стабильная часть запасов. В дальнейшем минимальная потребность предприятия в запасах покрывается за счет таких собственных источников как прибыль, уставный капитал и целевое финансирование [28, с.219].    

    Наличие собственных оборотных средств, а именно запасов, сформированных за счет собственных средств, говорит о финансовой устойчивости предприятия. С целью определения финансовой устойчивости проведем анализ источников финансирования запасов (методика ИФЗ).  Результаты анализа приведены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ источников финансирования запасов

Показатели	На 01.01.06, тыс. руб.	На 01.01.07, тыс.руб.	На 01.01.08, тыс. руб.
Запасы сырья и материалов	5727	5419	4727
Собственный капитал	7836	6897	7297
Долгосрочные обязательства	980	980	980
Краткосрочные обязательства	8521	7035	7908
Внеоборотные активы	5629	5384	4472
Собственные оборотные средства (СОС)	2207	1513	2825
Функционирующий капитал (ФК)	3187	2493	3805
Общая величина источников формирования запасов (ВИ)	11708	9528	11713
Излишек (недостаток) СОС	-3520	-3906	-1902
Излишек (недостаток) ФК	-2540	-2926	-922
Излишек (недостаток) ВИ	+5981	+4109	+6986
Тип финансовой устойчивости	0,0,1	0,0,1	0,0,1

 

     По результатам таблицы можно сказать, что ЗАО «КЛПП» обладает неустойчивым финансовым состоянием, что характеризуется нарушением платежеспособности, но с сохранением возможности равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности или ускорения оборачиваемости запасов.      Следует также отметить, что в большей степени формирование запасов происходит за счет краткосрочных обязательств.