Учет денежных средств в кассе организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Рязанский государственный университет имени С.А. Есенина»

 

 

Факультет экономики

Кафедра учета и аудита

 

 

Дисциплина «Бухгалтерский учет и анализ»

 

Курсовая работа

Учет денежных средств в кассе организации 

 

 

 

                                                           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рязань 2014г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                                                         Стр.

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ 6

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе организации ..6

1.2. Организация учета денежных средств в кассе. Документальное оформление. Хранение документов ..8

1.2.1. Порядок хранения денег и денежных документов в кассе  ..8

1.2.2. Организация кассовых операций 10

1.2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами  15

1.2.4. Выдача зарплаты из кассы 17

1.2.5. Инвентаризация и ревизия денежных средств в кассе организации  18

2. СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «РАДАРАВИАСЕРВИС» 21

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организации 21

2.2. Анализ экономического состояния предприятия ООО «Радаравиасервис» 23

2.3. Первичный учет денежных средств в кассе организации 26

2.4. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации 29

2.5. Пример учета денежных средств в кассе ООО «Радаравиасервис» 31

3. НЕДОСТАТКИ И Совершенствования учета ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «РАДАРАВИАСЕРВИС» …………………………..37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..41

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 43

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными.  В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков, поэтому проблема учета денежных средств в кассе предприятия является актуальной темой. [29, с.16]

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах, имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения.[2]

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. [13, с.449]

Актуальность данной темы заключается том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.      

Цели курсовой  работы следующие:

1. комплексное изучение документального оформления и учета денежных средств в кассе организации,
2. изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия,
3. выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере предприятия ООО «Радаравиасервис» для выявления возможных ошибок в учете и формирования предложений по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

• изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;
• изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
• проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ООО «Радаравиасервис»;
• определить направления и пути совершенствования  учета на предприятие ООО «Радаравиасервис».

Объектом исследования выступает ООО «Радаравиасервис», основным производственным направлением которого является – ремонт и сервисное обслуживание бортовых радиолокационных станций, которыми оснащены лучшие отечественные самолеты типа МиГ-29, Су-27, Су-30, а предметом исследования - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

Методы исследования, которые использовались при написании курсовой работы - монографический, логический, аналитический, а также использовались методы бухгалтерского учёта (счета, сравнения).

Для написания курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету в целом и по учёту денежных средств, учебники, справочные пособия, материалы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс», а также бухгалтерская отчётность ООО «Радаравиасервис».

По своей структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений по теме исследования.

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств в кассе, а также их нормативное регулирование.

Во второй главе курсовой работы дается краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования, оценка постановки бухгалтерского учета, а также синтетического и аналитического учета денежных средств на примере ООО «Радаравиасервис».

В третьей главе курсовой работы представлены недостатки и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета исследуемого объекта.

В заключение курсовой работы изложены полученные выводы и их соотношение с целью работы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе организации

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). [17, с.15]

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.[21, с.47]

Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации;
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 № 402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;
4. Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Используется при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организациями и индивидуальными предприятиями.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Положение призвано конкретизировать Закон о бухгалтерском учете. Определен порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
7. Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данное указание определяет порядок оформления приходно-расходных операций в кассах организаций, правила работы с подотчетными суммами и выдаче зарплаты из кассы, требования к установлению лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации;
8. Указание Банка России от 07.10.2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Оно устанавливает ограничения на расходование организациями и индивидуальными предпринимателями наличной выручки от реализации товаров, работ, услуг без её предварительной сдачи в банк, а также определяет лимит наличных расчетов по одной сделке»;
9. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». При документальном оформлении кассовых операций обязательно применение унифицированных форм, утвержденных данным Постановлением.
10. Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций»;
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов.[31]

 

 

1.2. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Хранение документов

 

1.2.1. Порядок хранения денег и денежных документов в кассе

 

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение – касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. [13, с.341]

Кассу возглавляет кассир - материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. По приказу руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличностью.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции с наличными деньгами должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. [6]

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. [20, с.277]

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе организации. Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы в банк на свой расчетный счет. Исключение составляют только денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Они могут храниться в кассе организации сверх суммы установленного лимита не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. [6]

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично–денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день. [18, с.152]

Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством РФ установлено применение ККМ при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями должна:

- быть зарегистрирована  в налоговых органах по месту  учета организации в качестве  налогоплательщика;

- быть в исправном состоянии с учетом установки соответствующих пломб;

- иметь фискальную память  и эксплуатироваться в фискальном  режиме. [3]

При осуществлении операции с использованием ККМ кассир обязан клиенту выдать кассовый чек.

Бухгалтерия по истечении рабочего дня (рабочих суток) обязана для контроля кассовых операций принимать к учету контрольную ленту.

Центральный банк РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В соответствии с Указанием Центрального банка РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» в настоящее время этот лимит составляет 100 000 рублей. [7]

Кассовые документы и книги, журналы учета приходных и расходных кассовых ордеров, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, авансовые отчеты, документы по ревизии кассы должны храниться в организации в течение 5-ти лет.

 

 

1.2.2. Организация кассовых операций

 

Для учета кассовых операций предусмотрен счет 50 - активный. По дебету отражается поступление наличных денег, денежных документов в кассу  с кредита разных счетов (51, 52, 60, 62, 76 и т. д.). По кредиту - выбытие денег из кассы, выдача денежных документов.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88  по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии относятся:

1. КО – 1 «Приходный кассовый ордер» – применяется для оформления  поступления наличных денег в кассу организации;
2. КО  –  2 «Расходный кассовый ордер» – применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;
3. КО – 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» – применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
4. КО – 4 «Кассовая книга» – применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
5. КО – 5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу;
6. АО – 1 «Авансовый отчет» - применяется для учета расчетов с подотчетными лицами. [8]