Учет денежных средств на счетах в банках (счета 51, 52, 55)

Банк - основная структурная единица  сферы денежного обращения. Продуктом  банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических  и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением  прочих банковских операций.

Результат работы банка - это  экономическая выгода, получаемая как  им самим, так и его клиентами.                                      
       В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. 
Задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках:

1. Формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности.
2. Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников.
3. Обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется Положением   Центрального   банка   Российской   Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У). 

Для учета движения средств  на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета», который предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации на расчетных  счетах организации, открытых в кредитных  организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные  счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные  счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. 

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется  по каждому расчетному счету.  
       Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков).

Наряду с расчетным  счетами предприятия могут иметь  иные специальные счета для учета  денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных  документах, а также для движения средств целевого финансирования в  той части, которая подлежит обособленному  хранению.

Учет данных средств ведется  на счете 55 «Специальные счета в  банках».

Счет 55 "Специальные счета в  банках" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в  аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных  счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному  хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55.1 "Аккредитивы" - учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. 
55.2 "Чековые книжки" - учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.  
55.3 "Депозитные счета" - учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Специальные счета в банках открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

Основным источником информации для  анализа денежных средств является Отчет о движении денежных средств (Форма №4). Он составляется для того, чтобы наглядно увидеть воздействие  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации на состояние  ее денежных средств за определенный период и позволяет объяснить  изменения денежных средств за этот период.

Отчет о движении денежных средств  является очень важной информацией  как для руководства организации, так и для ее инвесторов и кредиторов.

список литературы

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ

1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 11 июля 2011 г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ;
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. от 27 июня 2012 г, 1 января 2012 г, 5 июня 2012);
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 8 июня 2012 г, с изм. от 2 июля 2012 г);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 18.12.2012 № 164н)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н);
8. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);
9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.);
10. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003г.);
11. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н);

УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

12. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2008. – 1024 с.
13. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – М.: Март, 2007 – 416 с.
14. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность и налогообложение. –Том I. – Изд. 4 переработанное и дополненное /Серия “Бухучёт сегодня” – М.:Информационно-издательский дом “Филинь”,Рилант 2007. – 360 с.
15. Богомолов А.М. Внутренний аудит: Учебное пособие. – М.:Приор,2007.
16. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. А.Д.Ларионова. – М.: “Проспект”, 2009. – 392 с.
17. Вещунова Н.В.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности. – М.: “Проспект”, 2008. – 688 с.
18. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. – М.:Экор, 2009. – 432 с.
19. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт / Cерия “Краткий курс”. – СПБ:Питер,2007. – 224 с.
20. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. – М.: Экзамен, 2009 – 320 с.
21. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтер- ский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 720 с.:ил.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. – М.:ИНФРО, 2006. – 635 с.
23. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учеб. пособие. – М.: Феникс, 2007 – 320 с.
24. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2009 – 272 с.