Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности

При этом сумма начисленного налога указывается в строке 10 раздела II декларации по налоговой ставке 0%, а в строке 13 приводится сумма  НДС, предъявленная к возмещению из бюджета. Разница между этими величинами записывается в строке 17 (если начисленный НДС больше налогового вычета) или в строке 18 (если налоговый вычет больше начисленного налога) раздела II декларации по ставке 0%. Затем эти суммы переносят в обычную декларацию по НДС: из строки 17- в строку 21, а из строки 18- в строку 22.

Право экспортера на нулевую  ставку налога может быть восстановлено, если он соберет документы, подтверждающие экспорт. Налоговые органы обязаны  вернуть налогоплательщику ранее  уплаченные суммы налога и `входной' НДС. Ранее уплаченные суммы налога указываются в строке 8 раздела I декларации по ставке 0%, величина налоговой базы приводится в строке 1, а в строке 5 указывается предъявленный к возмещению `входной' НДС.

Бывает, что предприятие  экспортирует товары, освобожденные от НДС. Перечень таких товаров содержится в пунктах 1, 2 и 3 статьи 149 НК РФ. По этим товарам экспортер не возмещает входной НДС, а включает его в себестоимость продукции.

 

 

 

 

 

2 Практическая  часть

 

 

 

 

Задача: Стоимость контракта - 23 650 у.е.

 

В том числе 10 % - 2365 у.е. оплачено за наличный расчет.

 

Сумма кредита - ?

 

По условиям контракта  кредит должен быть погашен в течение 4 лет равными долями. Годовой  процент за предоставление кредита 15 %.

 

Задание:

 

1) Рассчитать:

суммы платежей по годам;

средний срок кредита;

 

2) Определить сумму  дохода за срок, на который  предоставляется кредит.

 

Решение:

 

 

1) Сумма кредита = 23650-2365 = 21285 у.е.

 

Переплата составит:

 

Переплата = 21285*0,15*4 = 12771 у.е.

 

Суммы платежей по годам = (21285 + 12771)/4 = 8514 у.е.

 

Средний срок кредита - это  расчетный период, в течение которого заемщик пользуется всей суммой кредита. При равномерном использовании  и погашении он равен сумме  половины срока использования, всего  льготного периода и половине срока погашения.

 

Средний срок кредита = 4/2 = 2 года

 

2) Сумма дохода за срок, на который предоставляется кредит:

 

 Переплата = 21285*0,15*4 = 12771 у.е.

 

 

Список литературы

 

 

1. Шалашова Н.Т., Кулинина Г.В., Юшкова С.Д  Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 292 с.
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с. – (Серия «Высшее образование).
3. Куликов Г.В. Аудит экспортных операций: Практ. Пособие/ Под ре. Прод. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 157 с. – (Серия «Аудит: организация и технология»).
4. Подольский В.И., А.А.Савин, Л.В. Сотникова и др.;/Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. В.И. Подольского - 3 –е изд., перераб. и доп. - М.; ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004г.- 583 с.
5. Шалашова Н., Экспорт товара по договору комиссии с нерезидентом // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 46, 2010 г.
6. Володина М. Экспортные операции и НДС // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», № 38, 2010 г.
7. Бычкова С.М. Особенности учета экспортных торговых операций// Аудиторские ведомости, № 8, 2010 г.
8. Саркисов Л.Д., Новые правила расчетов при экспорте товаров через посредников // Главбух, № 12, 2010 г.