Состав бухгалтерской отчетности

       Показатель  статьи «Чистые денежные средства от текущей деятельности» находится расчетным путем.

       Чтобы рассчитать этот показатель, нужно:

       1) сложить все показатели поступления  денежных средств (средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы),

       2) найти сумму направленных, использованных  денежных средств (на оплату  товаров, работ, услуг, сырья  и иных оборотных активов, оплату  труда, выплату дивидендов, процентов,  расчетов по налогам и сборам, прочим расходам),

       3) вычесть из первой суммы вторую.

       В разделе «Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности» отражается движение денежных средств, связанное с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства.

       По  статье «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» показывается выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов. Это кредитовые обороты счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», которые корреспондируются со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», если они связаны с поступлением денежных средств за указанное имущество.

       По  статье «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» показывается кредитовый оборот по денежным счетам, если денежные средства были направлены на приобретение долгосрочных инвестиций в машины, оборудование, транспортные средства, нематериальные активы, а также капитальное строительство.

       В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражается движение денежных средств, связанное с изменением величины и состава собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

       По  статье «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» отражают деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме остатка денежных средств на начало года и показателя «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

       ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ»  заполняет приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоящее из следующих разделов:

       1) нематериальные активы;

       2) основные средства;

       3) доходные вложения в материальные  ценности;

       4) расходы на научно-исследовательские,  опытно-конструкторские и технологические  работы;

       5) расходы на освоение природных ресурсов;

       6) финансовые вложения;

       7) дебиторская и кредиторская задолженность;

       8)расходы  по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

       9) обеспечения;

       10) государственная помощь.

       В разделе «Основные средства»  организация приводит данные о движении и остатках основных средств на начало и конец периода по первоначальной стоимости в соответствии с классификатором основных фондов по следующим видам:

       - здания;

       - сооружения и передаточные устройства;

       - машины и оборудование;

       - транспортные средства;

       - производственный и хозяйственный  инвентарь;

       - земельные участки и объекты  природопользования.

       Кроме того, в этом разделе показывают амортизацию основных средств.

       В разделе «Нематериальные активы»  отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец периода.

       В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводятся данные о  дебиторской задолженности, учитываемой  на счетах расчетов, с выделением остатков на начало отчетного периода, возникновением и погашением обязательств и остатков на конец отчетного года.

       В структуре дебиторской и кредиторской задолженности выделяют: расчеты с покупателями и поставщиками, расчеты по налогам и сборам.

       В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)» приводят информацию о расходах организации по элементам затрат за отчетный и предыдущие периоды:

       - материальные затраты;

       - затраты на оплату труда;

       - отчисления на социальные нужды;

       - амортизация.

       В разделе «Государственная помощь»  показывают полученные из бюджета средства.

       Обязательной  составной частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.

       В пояснительной записке приводятся краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующая финансовая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации. 

          3.5. Автоматизация составления бухгалтерской  отчетности 

       В настоящее время большинство  организаций переходит на ведение автоматизированной формы учета.

       ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ»  не перешло на ведение автоматизированной формы учета, а использует журнально-ордерную форму учета.

       Автоматизация основывается на едином взаимосвязанном  технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

       В условиях комплексной автоматизации  бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются  в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители – выходные формы документов (мемориальные ордера, карточки, ведомости, Главная книга, отчет и т.п.).

       Для повышения эффективности ведения  бухгалтерского учета мы рекомендуем ОАО «Рыбплемхоз – Горячий Ключ» перейти на ведение автоматизированной формы учета, а в качестве компьютерной бухгалтерской программы использовать программу 1С: Предприятие.

      Программа 1С: Предприятие является универсальной  системой для автоматизации бухгалтерского учета на предприятии. За счет своей универсальности система 1С: Предприятие может быть использована для ведения любых разделов учета на предприятиях различных типов.

      Разнообразные и гибкие возможности 1С: Предприятие  позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

      Программа 1С: Предприятие может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета:

- учет  операций по банку и кассе;

- учет  основных средств и нематериальных  активов;

- учет  материалов и МБП;

- учет  товаров, услуг и производства  продукции:

- учет  взаиморасчетов с организациями,  дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами;

- учет  расчетов по заработной плате;

- учет  расчетов с бюджетом;

- другие  разделы учета.

      Ввод  информации в 1C:Предприятие может быть организован с разной степенью автоматичности:

- режим  ручного ввода операций;

- режим  типовых операций;

- режим  автоматического формирования операций по документам.

       Выбор способа ввода информации облегчает  ведение бухгалтерского учета.

       Программа 1С: Предприятие включает:

- план  счетов, содержащий типовые настройки  аналитического, валютного и количественного  учета;

- набор справочников для ведения списков объектов аналитического учета;

- набор  документов, предназначенных для  ввода, хранения и печати первичных  документов и для автоматического  формирования бухгалтерских операций;

- набор  констант, используемых для настройки  общих параметров ведения учета на конкретном предприятии;

- набор  стандартных отчетов, позволяющих  получать данные бухгалтерского  учета в различных разрезах  по любым счетам, любым объектам  аналитики;

- специализированные  отчеты по конкретным разделам  бухгалтерского учета;

- набор  регламентированных отчетов (налоговых,  бухгалтерских и др.) и механизм их обновления;

- специальные  режимы обработки документов  и операций, выполняющие сервисные функции.

       Набор документов, автоматизирующих ввод бухгалтерских  операций, рассчитан на ведение наиболее важных разделов учета:

- операции  по банку и кассе;

- учет  основных средств и нематериальных  активов;

- учет  материалов;

- учет  производства продукции;

- расчеты  с организациями, дебиторами, кредиторами;

- расчеты  с подотчетными лицами;

- расчет  зарплаты;

- учет  расчетов с бюджетом;

- другие  разделы учета;

- формирование  бухгалтерской и налоговой отчетности.

       Исходя  из выше перечисленного, можно сделать  вывод, что бухгалтерская программа 1С: Предприятие является наиболее удобной для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ОАО Рыбплемхоз – Горячий Ключ». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Бакаев  А.С. Комментарии к новому плану  счетов бухгалтерского учета. – М.: Информационное агенство «ИПБ-БИНФА», 2009. – 435 с.
2. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебник – М.: Филинъ, 2008. – 448 с.
3. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика: Учеб. пособие. – М.: ИД «Лань», 2009. – 320 с.
4. Говдя В.В. Бухгалтерская отчетность. – Краснодар, КГАУ, 2009. – 242с.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2008. – 224 с.
8. Кожинов В.Я. 7700 типовых проводок. Бухгалтерский учет. – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 528 с.
9. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие. – М.:     Издательство ПРИОР», 2007. – 320 с.
10. Коваль Л.С. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета: Учебно-методическое пособие. – М.: Гелиос АРВ, 2007. – 144с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 584 с.
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №  49.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой РФ 16 июля 1998 г.
14. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой РФ 19 июля 2000 г.
15. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 7 августа 2001г. № 119-ФЗ.
16. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
17. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1.Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб .и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 488 с.
18. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.2.Ч.2. Бухгалтерский управленческий учет. Ч.3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 408 с.
19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.
20. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАТА, Аудит, 2008. – 583 с.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». (Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, ПБУ 4/99).
22. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». (Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, ПБУ 9/99).
23. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». (Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, ПБУ 10/99).
24. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». (утверждено приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н, ПБУ 1/2008).
25. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. (Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
26. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (6-е издание). – СПб.: «Издательский дом Герда», 2007. – 560 с.
27. Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. (Утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696).
28. Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите. (Утв. Постановлением Правительства РФот 23 сентября 2002 г. № 696).
29. Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства (Утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696).
30. Правило  (стандарт) № 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (Утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696).
31. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. – 344 с.
32. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. Учеб. пособие. – М.: «Аналитика-Пресс», 2008. – 288 с.
33. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. (Утверждено приказом Минфина РФ от 22 июля 2008 г. № 67-н)
34. Шеремет А.Д. Аудит: Учебное пособие для вузов/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 410 с.