Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Счета являются активными  по:

- экономическому содержанию, т. е. Это те счета, которые  предназначены для учета имущества  по наличию, составу и размещению;

- балансу, т. е. когда  счета (статьи) расположены в активной части баланса;

- сальдо (остаток), т. е.  если счета имеют дебетовый  остаток. 

Счета считаются пассивными по:

- экономическому содержанию, т. е. когда счета отражают  учет имущества по источникам  его образования;

- балансу, т. е. если  счета (статьи) расположены в пассивной части баланса;

- сальдо, т. е. те  счета, которые имеют кредитовый  остаток.

Кроме активных и пассивных  счетов, в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные  счета, которые могут иметь дебетовое  или кредитовое сальдо одновременно.

Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно  является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, на счете 99 «Прибыль и убытки»  отражаются как прибыли, так и  убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат — прибыль (если сальдо кредитовое) или убыток (если сальдо дебетовое).

В отдельных случаях  в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя; это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могли бы заменить два счета: «Расчеты с дебиторами» — активный счет и «Расчеты с кредиторами» — пассивный счет.

Необходимость учитывать  эти расчеты на одном счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором и наоборот и разбивать этот счет на два отдельных нецелесообразно.

 

9 Активные  счета, их характеристика. Примеры  активных счетов.Бухгалтерские счета, на которых отражаются различные виды (наличие, состав и движение) активов (основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, товарно-материальные ценности, денежные средства, дебиторская задолженность и прочие активы), являются активными счетами. В активных счетах первоначальный остаток, поступление активов отражается по дебету, а выбытие (уменьшение) этих активов - по кредиту счета.

Активные счета могут  иметь только дебетовое сальдо.

Денежные средства могут  или быть (то есть, превышать ноль) или не быть (быть равными нулю). Невозможно иметь минус один рубль. Можно получить заем и остаться должным за полученные средства, но и в этом случае, несмотря на наличие задолженности, сами по себе денежные средства будут равны сумме полученного займа и ни в коем случае не будут присутствовать в кассе с минусом.

 

10 Пассивные  счета, их характеристика. Примеры  пассивных счетовСчета, на которых отражаются источники формирования имущества (капитал), их наличие, состав и движение, а также обязательства организации (уставный капитал, добавочный капитал, кредиторская задолженность и прочие), являются пассивными. В пассивных счетах первоначальный остаток, увеличение источника средств (или задолженности) отражается по кредиту, а их уменьшение - по дебету счета.

 Пассивные счета могут иметь только кредитовое сальдо. К пассивным счетам относятся счет 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал" и прочие.

12 План счетов  бухгалтерского учёта: понятие,  построение и назначение  Многообразие различных хозяйственных операций, возникающих в процессе поступления и использования имущества, а также источников его образования, требует применения большого количества счетов бухгалтерского учета. Информация, накапливаемая на счетах, должна в полной мере удовлетворять аппарат управления фирмы для принятия решений, и внешних пользователей. Многовариантность отражения на счетах однотипных хозяйственных операций расширяет перечень применяемых счетов. Контроль за соблюдением применения единой методологии бухгалтерского учета осуществляет Министерство финансов Российской Федерации в лице Департамента методологий бухгалтерского учета и отчетности по согласованию с Госкомстатом Российской Федерации.

.План счетов бухгалтерского  учета представляет собой упорядоченную  номенклатуру перечня синтетических счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и организации (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, осуществляющих учет методом двойной записи. Использование Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций дает возможность осуществлять в учете регистрацию и группировку фактов хозяйственной жизни конкретной фирмы.

План счетов бухгалтерского учета дает возможность установить, какой конкретно объект надо учитывать на том или ином счете.

В основе организации  бухгалтерского учета на любом предприятии  лежит план счетов. Более правильно  его следует называть единый план счетов, поскольку им обязаны руководствоваться  предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства: промышленности, сельского хозяйства, транспорта и т. п. Специфические особенности некоторых из них учитываются на отдельных счетах, которые вправе вводить организации по согласованию с Минфинансов РФ.

План счетов представляет собой строго иерархическую структуру, основу которой составляют синтетические счета (счета первого порядка) и субсчета (счета второго порядка). Причем если ведение счетов и указание их нумерации является строго обязательным, то использование в текущем учете субсчетов и аналитических счетов такой жесткой регламентации не предусматривает; их можно исключать, объединять, а также вводить новые.

Обеспечение таких методологических подходов к применению единого плана  счетов создает правовую базу четкой регламентации в организации руководством бухгалтерского учета. Упрощается его ведение, прежде всего за счет типизации отражения в учете однородных хозяйственных операций. Поэтому с наименьшими издержками становится возможным автоматизировать все участки бухгалтерского учета. Сводятся к минимуму ошибки в корреспонденции счетов. Этому способствует также то, что в Плане счетов по каждому синтетическому счету дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. Типовая схема закладывается в соответствующие программы при разработке автоматизированных систем учета. Это не исключает подхода, при котором в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации вправе ее дополнять. Единственное ограничение при проведении данных процедур – соблюдение основных методических принципов ведения бухгалтерского учета, которые изложены в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. План счетов является унифицированным, т. е. применим на предприятиях как различных отраслей народного хозяйства, так и различных организационно-правовых форм собственности.

В Плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. В основе данной группировки лежит, экономическая классификация объектов учета. Новый план счетов, введенный в действие с 1 января 2001 г., в настоящее время включает 8 разделов, объединяющих 62 синтетических счета. Обособленную группу составляют забалансовые счета, состоящие из 11 счетов (Приложение.План расчета бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации):

Раздел I. Внеоборотные активы.

Раздел II. Производственные запасы.

Раздел III. Затраты на производством

Раздел IV. Готовая продукция  и товары.

Раздел V. Денежные средства.

Раздел VI. Расчеты.

Раздел VII. Капитал.

Раздел VIII. Финансовые результаты.

Каждый счет, представленный в соответствующем разделе, помимо наименования обозначен шифром (кодом). Сделано это с целью сокращения учетных записей, так как указание шифра позволяет отказаться от наименования счета. Предусмотрен серийный способ шифровки. Определенный набор шифров счетов формирует содержание соответствующего раздела. Шифры счетов обозначаются двузначными числами от 01 до 99.

Забалансовые счета, в  силу своей специфики в плане  счетов, выделены обособленно и раскрывают информацию о наличии и движении имущества, не принадлежащего предприятию. Однако исходя из содержания фактов хозяйственной деятельности временно находятся в его пользовании или распоряжении. Здесь находятся также счета, на которых ведется учет и контроль за отдельными хозяйственными операциями экономического субъекта, его условных прав и обязательств.

Забалансовые счета  имеют трехзначную нумерацию. Например, счета 001 «Арендованные основные средства», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» и т. д. Субсчета к забалансовым счетам не предусмотрены, так как в этом нет необходимости. На них отсутствует двустороннее движение учитываемых объектов. Поэтому счет закрывается в одностороннем порядке и записи на нем ведутся по простой системе, т. е. только по дебету счета или только по кредиту счета.

 

13 Синтетический и аналитический учёт Субсчета. Обобщенные сведения о хоз средствах организации в денежной оценке получают путём введения синтетических счетов, а детальные сведения о хозяйственных средствах предприятии получают путём введения аналитических счетов. Аналитические счета ведутся не только в денежном выражении но и в натуральных и трудовых измерителях. Обобщенное отражение объектов учёта на синтетических счетах называется синтетическим учётом, а отражение объекта чёта на аналитических счетах называется аналитическим учётом Субсчёт – промежуточное звено между синтетическим счётом и аналитическими счетами. Субщета ведутся для тех синтетических счетов, которые имеют большую номенклатуру аналитических счетов, а также в том случае, когда необходимо получить дополнительную группировку объектов учёта, отражаемых на синтетических счетах. По синтетическим счетам ежемесячно составляется оборотно-сальдовая ведомость. Порядок ведения аналитического учёта устанавливается предприятием, но в соответствии с нормативными актами по БУ.

 

14 Бухгалтерские  документы и их назначение. Порядок  составления и обработки. 

Бухучет является документальным. Отражение хозяйственных операций на счетах производится только на основании  документации. Документ - это письменное доказательство действительного осуществления хозяйственной операции и права на ее совершение. Качество бухучета зависит, прежде всего, от правильности и своевременности составления документов. Роль и значение документов велики. Они служат для предварительного и последующего контроля за сохранностью имущества, за законностью и целесообразностью хоз операций.  
Предварительный контроль осуществляется руководящими работниками организаций при подписании документа, на основании которого совершается определенная хоз операция (прием и выдача материалов, выплата денег из кассы и т.д.). Подписывая документ, работник берет на себя ответственность за законность и целесообразность данной хоз операции. Это возлагает на каждого работника, подписавшего документ, личную ответственность за данное разрешение. Последующий контроль производится, главным образом, в форме документальных ревизий, путем проверки в бухгалтерии всех поступающих документов, а также при аудиторской проверке. 
Документация как способ оформления хоз операций документами и обоснования бухгалтерских записей является одним из элементов метода бух учета. С документацией тесно связаны другие элементы метода бух учета, в частности, счета и инвентаризация. 
Документы являются основанием для последующих записей операций в системе счетов. Они широко используются для анализа хоз деятельности организации, для оперативного руководства и управления хоз деятельностью, так как служат оправданием тех или иных действий оперативных работников. Основанием для отражения хоз операций в системе бух учета могут быть только правильно оформленные документы. На основании документов ведется повседневное наблюдение за движением товарно-материальных ценностей, готовой продукции, денежных средств, устанавливаются законность и целесообразность операций. Важное значение имеют документы при ревизии финансово-хоз деятельности, при аудиторской проверке, при рассмотрении уголовных и гражданских дел в процессе дознания, следствия и суда, приобретая юридическую силу доказательства. 
В организациях в процессе выполнения финансово-хоз деятельности совершаются разнообразные операции. Поэтому различны и документы, которыми они оформляются. Разнообразие документов объясняется также особенностями их в учетной работе. 
Для выбора наиболее рациональных форм, видов при оформлении тех или иных операций все документы классифицируют (группируют) по нескольким признакам: 
- по назначению,- по порядку отражения операций, - по способу охвата операций,- по количеству учетных записей, - по месту составления.Ст.9 Федерального закона "О бухучете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ гласит: "Все хоз операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухучет. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты". 
В повседневной работе организаций создаются документы по различным вопросам производственной, хозяйственной, финансовой и общественной деятельности. Это приказы, решения, письма, акты, договоры, протоколы, заявления, телеграммы, справки и др. 
Бух документы группируются по следующим разделам учета: 
сельскохозяйственная продукция;

труд и его оплата;

основные средства и  нематериальные активы;

материалы;

работы в капитальном  строительстве;

работы строительных машин и механизмов;

работы в автомобильном  транспорте;

результаты инвентаризации;

кассовые операции;

торговые операции.

Документы состоят из отдельных элементов (показателей), которые называют реквизитами (от лат. reguisitum - требуемое, необходимое).

Совокупность реквизитов документа предопределяет его форму.

Чтобы документ отвечал  своему назначению, он должен быть составлен  в соответствии с формой, принятой для данной категории документов.

От полноты и качества оформления документов зависит их доказательная (юридическая) сила, так как они  служат свидетельством, подтверждением конкретных фактов.

 

 

 

 

15 Инвентаризация, её сущность. Виды инвентаризации.

Под инвентаризацией  понимают способ выявления (с последующим  учетом) хозяйственных средств и  их источников, не оформ¬ленных текущей  документацией, для обеспечения  достоверности показателей учета  и контроля за сохранностью ценностей. Осуществляется инвентаризация путем проверки в натуре наличия хозяйственных средств (путем взвешивания, пересчета, обмера и т.п.) и сопоставления полученных результатов с данными бухгалтерского учета. Это позволяет установить расхожде¬ние между данными учета и фактическим наличием средств, т.е. их излишки или недостачу (если они имели место), которое офор¬мляют соответствующими документами и принимают на учет. При этом периодичность и объекты проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия, кроме случаев, когда ее проведение является обязательным в соответствии с девствующим законодательством. Проведение инвентаризации является обязательным: перед оставлением годовой финансовой отчетности; в случае передачи имущества государственного предприятия в аренду, в случае приватизации имущества государственного предприятия; в случает смены материально ответственного лица; в случае установления фактов краж или злоупотреблений, повреждений ценностей, а также по предписанию судебно-следственных органов; в случае пожара, стихийного бедствия, техногенной аварии; в случае ликвидации предприятия. Виды инвентаризации: полная (предусматривает сплошную проверку всего имущества предприятия и состояние расчетных отноше¬ний; проводится, как прави¬ло, перед составлением годового отчета, а также в случаях, предусмотренных законодательством (при смене материально ответственных лиц, приватизации государственных предпри¬ятий, при выявлении фактов хищений и пр.), она дает наибо¬лее полную информацию, однако не всегда целесообразна, пос¬кольку трудоемкая и отвлекает значительное количество работников от основной работы);частичная (охватывает отдельные виды средств (денежные средства в кассе, материальные ценности на складе и т.п.); сплошная; выборочная; контрольная (разновидность выборочной, осуществляется в период полной, сплошной или выборочной инвентаризации или сразу же после ее окончания и, как правило, должна охватывать не менее 10-15% наиболее ценных наименований, указанных в инвентаризационной описи, но не менее 10% от их общего количества); непрерывная. Инвентаризации могут быть плановыми и внезапными. Плановые инвентаризации проводятся по заранее установ¬ленному сроку. Внезапные проводятся неожиданно для материально ответственного лица с целью установления наличия ценностей.