Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Содержание

Введение…………………………………………………………………….….….3

1.Понятие аудитора и аудиторской организации…………………….................5 

2.Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций………….……7

3.Ответственность аудиторов и аудиторских организаций…………...….…..13

4.Примеры задач……………………………………………………………..…..15

Заключение………………………………………………………………………19

Список литературы…………………………………………………………..….22

 

 

Введение

Под аудитом в  современной науке понимается проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и выражение мнения аудитором  об отчетности путем составления  аудиторского заключения. Вообще, организация  контроля является обязательным элементом  управления общественными финансовыми  средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность  перед обществом.

С развитием производительных сил возникла совершенно новая форма  контроля – аудиторский контроль. Данный контроль осуществляется независимыми аудиторскими организациями (фирмами), а также отдельными независимыми аудиторами.

Аудиторская проверка проводится с использованием аудиторских стандартов, разработанных практикой в странах  с развитой рыночной экономикой. В  состав аудиторских стандартов включаются пояснения и нормы аудита, являющиеся руководством к выполнению аудиторских  процедур, их применения к различным  объектам проверки и подготовки аудиторских  отчетов.

Аудит заставляет служащих организации более ответственно подходить к ведению текущей  документации, так как все рабочие  документы организации будут  подвержены тщательной проверке со стороны  аудиторов. Следовательно, в современных  условиях развития рыночных отношений  функцией независимого аудиторского контроля является содействие формированию экономических  связей между экономическими субъектами, а также развитию маркетинга.

Важно отметить, что в  настоящее время все большее  число независимых аудиторов  стараются работать в аудиторской  организации, которая располагает  гораздо большими возможностями  для успешной деятельности.

Во всем мире деятельность аудиторов регулируется законодательно, однако в нашей стране на протяжении XX века все попытки введения системы аудита оказывались неудачными. Но в условиях формирования в стране рыночной экономики, была сделана еще одна попытка становления аудита, и связана она, в первую очередь, с созданием совместных предприятий с иностранным капиталом, инвесторы которых требовали аудиторские заключения о деятельности предприятий.

Со временем аудит в  России получил широкое распространение, что являлось вполне закономерным и  позитивным процессом, но дальнейшее развитие тормозилось отсутствием в стране достаточной нормативной базы, в  частности, закона об аудите.

Более семи с половиной  лет регулирование аудиторской  деятельности в РФ осуществлялось в  соответствии с Временными правилами  аудиторской  
деятельности. С вступлением в силу Федерального Закона №119ФЗ «Об аудиторской деятельности» в России начался новый этап развития аудита. Теперь аудиторские организации и индивидуальные аудиторы получили законодательно оформленные права и обязанности, а исходя из действующего законодательства несут определенную ответственность.

Целью данной работы является раскрытие таких основных понятий, как «аудит», «аудитор» и «аудиторская организация».

Также в работе будут раскрыты основные права и обязанности  аудиторских организаций и аудиторов, а также их ответственность за нарушение условий договора или  законодательства Российской Федерации.

 

1.Понятие аудитора и аудиторской организации

Аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным  уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и  являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и  аудиторских организаций.

 Аудитор, являющийся  работником аудиторской организации  на основании трудового договора  между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении  аудиторской организацией аудиторской  деятельности, а также в оказании  прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего Федерального закона.

 Индивидуальный аудитор  вправе осуществлять аудиторскую  деятельность, а также оказывать  прочие услуги в соответствии  со статьей 1 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации  или в качестве лица, привлекаемого  аудиторской организацией к работе на основании договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Аудиторская организация  – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая  сопутствующие аудиту услуги. Организация  осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии, и может быть организована в любой  организационно-правовой форме, кроме  открытого акционерного общества.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной  из саморегулируемых организаций аудиторов.

 Коммерческая организация  приобретает право осуществлять  аудиторскую деятельность с даты  внесения сведений о ней в  реестр аудиторов и аудиторских  организаций саморегулируемой организации  аудиторов (далее - реестр аудиторов  и аудиторских организаций), членом  которой такая организация является.

Коммерческая организация, сведения о которой не внесены  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций в течение трех месяцев  с даты внесения записи о ней в  Единый государственный реестр юридических  лиц, не вправе использовать в своем  наименовании слово "аудиторская", а также производные слова  от слова "аудит".

Законом предусмотрено, что  не менее 50 процентов кадрового состава  аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской  организации является иностранный  гражданин, - не менее 75 процентов. Также  определено, что в штате аудиторской  организации должно состоять не менее  пяти аудиторов.

Следует отметить, что аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать  правила контроля внутреннего качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным  правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц.

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных  актов РФ вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора и аудиторского заключения, которые должны осуществляться в  соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. 

2.Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать  для своих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые  не могут противоречить федеральным  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности и требования которых  не могут быть ниже требований федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Согласно закону при проведении аудиторской проверки аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы вправе:

• самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
• проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово - хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
• получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
• отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
• осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

При проведении аудиторской  проверки аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы обязаны:

• осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом;
• предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
• в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
• обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
• При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:
• получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
• получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;
• осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
• При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:
• заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;
• создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;
• не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
• оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;
• исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы обязаны  хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались  сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность  сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении  аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и  документы или их копии третьим  лицам либо разглашать их без письменного  согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых  осуществлялся аудит и оказывались  сопутствующие аудиту услуги, за исключением  случаев, предусмотренных настоящим  Федеральным законом и другими  федеральными законами.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственное  регулирование аудиторской деятельности и иные лица, получившие доступ к  сведениям, составляющим аудиторскую  тайну в соответствии с настоящим  Федеральным законом и другими  федеральными законами, обязаны сохранять  конфиденциальность в отношении  таких сведений.

В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской  организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими  доступ к сведениям, составляющим аудиторскую  тайну, на основании настоящего Федерального закона и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались  сопутствующие аудиту услуги, а также  аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного  лица возмещения причиненных убытков.

Находящиеся в распоряжении аудиторской организации и индивидуального  аудитора документы, содержащие сведения об операциях аудируемых лиц и  лиц, с которыми заключен договор  оказания сопутствующих аудиту услуг, предоставляются исключительно  по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации об их деятельности.

Статья 13. Права и обязанности  аудиторской организации, индивидуального  аудитора

1. При проведении аудита  аудиторская организация, индивидуальный  аудитор вправе:

1) самостоятельно определять  формы и методы проведения  аудита на основе федеральных  стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный  состав аудиторской группы, проводящей  аудит;

2) исследовать в полном  объеме документацию, связанную  с финансово-хозяйственной деятельностью  аудируемого лица, а также проверять  фактическое наличие любого имущества,  отраженного в этой документации;