Отчет по производственной практике в СПК «Невский»

На примере приложения  рассмотрим расчет отпускных. В данном случае за расчётный период работник заработал 90202 рублей. Среднемесячный заработок для расчёта оплаты за отпуск исчисляется так: 90202 р. делим на 340,2 отработанных календарных дня. В результате получаем средний дневной заработок в размере 265,15 р. и умножаем на 28  (количество календарных дней отпуска), получаем полную сумму отпускных (7424,2 р.), вычитаем НДФЛ в размере 13 %. Итого на руки выдаётся сумма в размере  6459,2 р.

Приказ (распоряжение) о  прекращении действия трудового  договора с работником (форма №  Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется работником бухгалтерии, подписываются руководителем организации, объявляются работнику под расписку.

Табель учета использования  рабочего времени и расчёта оплаты труда (форма Т-12) предназначен для учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы (приложение 60). Каждому работнику присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность такого учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табельный учет осуществляют бухгалтер. Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам.

Для учёта выработки  применяют наряды на сдельную работу (приложение 61), учётные листы тракториста-машиниста (приложение 62), а также путевые листы для каждого вида транспорта (приложение 63). Они содержат следующие реквизиты: место и время работы; наименование и разряд работы; её количество и качество; фамилия, инициалы, табельный номер  и разряд работника.

Для определения суммы  заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетной и платежной ведомости. Платежная ведомость служит документом для выплаты заработной платы за месяц (приложение 5). О ней говорилось в главе по учёту денежных средств. В расчётной ведомости (приложение 64) содержатся все расчёты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Документом, подтверждающим временную нетрудоспособность и временное освобождение от работы, является листок нетрудоспособности (приложение 65). Пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитываемого за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, и по отпуску по беременности и родам. На основе расчёта больничного листа (приложение 66) рассмотрим порядок исчисления пособия. Сначала определяется средний заработок. За два года база для его расчёта составила 156221,9 р., количество календарных дней – 730. Значит, средний заработок равен 214 р. (156221,9 р. / 730 дн.). Далее определяем размер дневного пособия. Работник имеет стаж 40 лет, следовательно ему в 100 % размере выплачивается пособие (3 дня за счёт работодателя и 11 – за счёт ФСС). Размер пособия составляет 2996 р. за 14 дней болезни.

Что касается удержаний, то ежемесячно по исполнительному листу (приложение 67) производится удержание  алиментов в пользу несовершеннолетнего ребёнка у работника Назаровой С.В. в размере 1740,72 р. Кроме того, удерживается ссуда в размере 2000 р. ежемесячно с Ананьевой И.А.

Также на предприятии  используется свод начислений, удержаний, прочих доходов, выплат (приложение 68), в котором полностью расписаны все движения по 70 счёту.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для  обобщения информации о расчетах с работниками организации, по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающих пенсионеров и другим выплатам). Счет пассивный. По кредиту отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Вся информация о затратах труда и его оплате формируется в ходе электронной обработки исходных данных. Аналитический учет по счету ведется по каждому работнику. Ежемесячно составляется анализ счёта (приложение 69), карточка счёта (приложение 70) и ОСВ по счёту, на основании которых рассмотрим схему записи по счёту.

 

Таблица  12 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 70  «Расчёты с персоналом по оплате труда» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс.р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
				Сальдо на 1 февраля	173,3
50.1	Выданы из кассы зарплата, аванс, компенсация, отпускные, премия и материальная помощь работникам	259,9	20	Начислена зарплата работникам основного производства	200,5
68	Начислен НДФЛ с зарплаты работников	26,5	26	Начислена компенсация за выдачу молока	0,2
73.1	Удержана ссуда	2,0	69.1	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности	4,1
73.3	Удержаны алименты	1,7	91.2	Начислена матпомощь	33,6
			97	Отнесена на расходы будущих периодов часть отпускных, приходящаяся на следующий месяц	18,9
	Оборот по дебету	290,1		Оборот по кредиту	257,2
				Сальдо на 1 марта	140,4

 

 

5 УЧЁТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ  ЗАПАСОВ

 

Для учёта МПЗ в  кооперативе используется счёт 10 «Материалы». Он активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, тары, строительных материалов и других материальных ценностей, включая находящиеся в пути и местах переработки. По дебету этого счёта отражается наличие и поступление МПЗ, а по кредиту – их списание. Процесс приобретения и заготовления материалов и товаров ведут без использования счетов 15 и 16.

Учёт материалов ведётся  по фактической стоимости. Средние  оценки фактической себестоимости  материалов, отпущенных в производство (списанных на иные цели), рассчитываются  исходя из среднемесячной фактической себестоимости, в расчёт которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Транспортно-заготовительные  расходы принимаются к учёту путём прямого включения их в фактическую себестоимость материалов. МПЗ при отпуске в производство оценивается по средней себестоимости. Учёт многооборотной тары ведут по фактической стоимости.

Для хранения МПЗ в  кооперативе имеются склады. Каждому складу присвоен постоянный номер. Учёт материалов на складе осуществляет заведующий складом. Материалы размещают по секциям, а внутри них – по отдельным группам, типоразмерам и сорторазмерам в штабелях, стеллажах, на полках. В хранилищах картофеля и овощей продукцию размещают в обособленных секциях (закромах). В семенохранилищах секции отделяют герметичной перегородкой, исключающей возможность смешивания продукции. К месту хранения МПЗ прикрепляется специальный ярлык с указанием названия хранимого продукта или материала, его характеристики, а на ящиках делаются надписи с указанием наименования материала, его признаков, номенклатурного номера, единицы измерения, цены.

Учёт МПЗ в местах их хранения ведут в карточках  складского учёта материалов (приложение 71), которые выдаются под расписку в реестре выдачи карточек. Их хранят в картотеках по учётным группам, а внутри группы – по номенклатурным номерам. На основании первичных документов по приходу и расходу материалов кладовщик производит записи в карточках складского учёта в хронологическом порядке в день совершения операции. После каждой записи выводится остаток материалов.

В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально  ответственное лицо (кладовщик) проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов по документам поставщика. Для этого используются расчётные документы (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения). При соответствии показателей документов фактическому наличию кладовщик выписывает приходный ордер.

Материалы поступают  от поставщиков в организацию  часто через лицо, которому выписывают доверенность (приложение 72), которая представляет собой документ строгой отчётности. Неиспользованные доверенности должны быть сданы в бухгалтерию на следующий день после истечения их срока. Доверенное лицо сдаёт материальные ценности на склад на основании следующих документов: приходных ордеров, актов о приёмке материалов, лимитно-заборных карт и товарно-транспортных накладных.

Также составляется накладная  на внутреннее перемещение материалов (приложение 73), при перемещении материалов со склада на склад или при сдаче в цех. Материально ответственные лица, сдающие материалы, выписывают накладные в двух экземплярах: один цеху для оприходования материалов, другой складу – для их списания.

Расходные документы  отражают отпуск материалов на производственные нужды (изготовление продукции) и на хозяйственные нужды (содержание зданий, ремонтные работы). К ним относятся: лимитно-заборные карты, требования-накладные, накладные.

Лимитно-заборные карты (приложение 74) предназначены для оформления отпуска товарно-материальных ценностей, систематически потребляемых для изготовления продукции, а также для контроля за соблюдением установленных лимитов. При отпуске ценностей со склада кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте цеха, а представитель получателя в лимитно-заборной карте склада. В обеих картах после каждого отпуска выводится остаток неиспользованного лимита. По использовании лимита и по окончании месяца карты сдаются в бухгалтерию предприятия.

Требование-накладная (приложение 75) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в 2 экземплярах: первый экземпляр остается на складе; второй экземпляр передается работнику, который получает материалы.

Для списания в расход из-под отчёта материально ответственных  лиц семян и посадочного материала  на посев, посадку соответствующих  культур предусмотрен акт расходы семян и посадочного материала. Он составляется агрономом по окончании сева на полях севооборота, утверждается руководителем и  вместе с расходными документами передаётся в бухгалтерию для отражения в регистрах бухучёта.

Оприходование материалов на склад и расход материалов осуществляется также на основании счетов-фактур и товарных накладных.

В качестве отчёта о движении материальных ценностей используется «Материальный отчёт» (приложение 76). В нём кладовщик делает записи за каждый месяц вручную, затем сдаёт в бухгалтерию, где эта информация обрабатывается и заносится в программу. Отчёт заводится по каждому субсчёту отдельно, где учитывается остаток на начало, поступление, расходование (в количестве и сумме и на какие цели) и остаток на конец месяца. Также указывается номенклатурный номер, наименование материалов, единица измерения и цена.

Проведение инвентаризации МПЗ проводится один раз в год  в декабре. По окончании инвентаризации составляется инвентаризационная опись по каждому складу. В данном документе перечисляются все материалы, находящиеся на складе, а также сравниваются фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.

При обработке учётной  информации о МПЗ в программе 1С ведут количественно-суммовой учёт по каждому наименованию по средней фактической стоимости. Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по отдельным наименованиям материалов, местам хранения и партиям материалов. Ежемесячно составляется карточка (приложение 77), анализ (приложение 78), ОСВ по счёту (приложение 79) и журнал проводок (приложение 80). На примере субсчёта 10-3 «Топливо» рассмотрим схему записей операций по данному счёту.

 

Таблица 13 - Схема записей  хозяйственных операций по счёту 10-3

«Топливо» за февраль 2011 г.

Дебет                    Кредит

Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.	Кор. счёт	Содержание операции	Сумма, тыс. р.
	Сальдо на 1 февраля	948,4
71.1	Поступили материалы через подотчётное  лицо	2,8	20	Отпущены материалы в основное производство	98,9
60.1	Поступили материалы от  поставщика	48,6
	Оборот по дебету	51,5		Оборот по кредиту	98,9
	Сальдо на 1 марта	901,0

 

 

6 УЧЁТ ОСНОВНЫХ  СРЕДСТВ

 

Основные средства –  важнейшая составная часть материально-технической  базы сельского хозяйства, в которую  входят средства труда, длительно сохраняющие свою натурально-вещественную форму, и, изнашиваясь, постепенно переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции в виде амортизации. К ним относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент и прочие соответствующие объекты.