Отчет по преддипломной практике в ООО «Газсервис»

         По способу учета расходы, уменьшающие доходы, можно разбить на три группы. Первые – это те, которые принимаются в целях налогообложения в полном размере. В частности к ним относят суммы, истраченные на:

1. покупку нематериальных активов и материалов;
2. оплату труда;
3. выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств;
4. ремонт собственных или арендованных основных средств;
5. оплату арендных и лизинговых платежей;
6. покупку товаров, купленных для перепродажи;
7. уплату начисленных налогов и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и взносов от несчастных случаев в Фонд социального страхования РФ;
8. уплату НДС по приобретенным ценностями др.
9. перечисление минимального налога по упрощенной системе налогообложения.

        Вторая категория – это затраты, которые включаются в расходы в размере, не превышающем ограничений, установленных в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. К таковым относятся:

1. проценты, выплачиваемые за использование заемными средствами;
2. компенсации за использование личного транспорта в служебных целях;
3. командировочные и рекламные расходы;
4. суммы, истраченные на добровольное страхование работников и др.

5.  расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по  договорам с правообладателем.

   К третьей категории расходов относятся затраты на покупку основных

средств.

   Малые предприятия, которые перешли на «упрощенку» и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, должны учитывать основные средства еще и для того, чтобы исключать их стоимость из налогооблагаемой базы. Суммы, которые организация истратила, покупая имущество, списываются следующим образом исходя из даты приобретения основного средства.

        С 2006 года на основании подп. 1 п. 1 ст.346.16  Налогового кодекса списать расходы «упрощенцы» смогут также затраты на сооружение и изготовление основных средств.

   В конце месяца все расходы, относящиеся к выполненным работам, списываются с кредита счета 20 в дебет сч. 90 «Доходы и расходы» в разрезе субсчетов: 90.3 «Расходы, не принимаемые в целях налогообложения» и 90.4 «Расходы, принимаемые в целях налогообложения».

        Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то в этой ситуации взносы на обязательное пенсионное страхование можно включить в расходы, уменьшающие единый налог. Так сказано в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако поскольку все расходы определяются кассовым методом, то уменьшить налог бухгалтер может только на уплаченные взносы:

Дт 68    Кт 90 – отнесены на расходы суммы начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

        Выявленный на сч. 90 «Доходы и расходы» финансовый результат списывается с субсчета 90.9 «Прибыль/убыток» на счет 99 «Прибыли и убытки». В конце года делается бухгалтерская запись:

Дт 99     Кт 68 – начислен единый налог(15%)

Дт 84 «Нераспределенная прибыль»  Кт 99 «Прибыли и убытки» - отражена сумма чистой прибыли организации за минусом единого налога.

         Взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются ежемесячно. Делается это в тот день, когда поступают деньги на расчетный счет для выплаты зарплаты. Крайний срок уплаты взносов 15-е число следующего месяца. А, отчитываясь за год, разница между начисленными и уплаченными взносами  перечисляется в Пенсионный фонд до 15 апреля следующего года (ст. 24 Закона № 167-ФЗ).

 Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

 Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

 Налогоплательщик, использующий  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, вправе уменьшить налоговую  базу на сумму убытка, полученного  по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

   Чистая прибыль на основании приказа руководителя направляется на выплату премий работникам  предприятия.

 

9. Учет кредитов и займов.

 

  Помимо собственных источников средств для формирования хозяйственных средств предприятие привлекает кредиты банков. Различают краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (свыше 1 года) кредиты банков. Кредиты, получаемые ООО «Газсервис» являются в основном краткосрочными. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов регулируются правилами банков на договорной основе.  Проценты по кредитам начисляются за счёт 90.4 «Расходы, принимаемые в целях налогообложения» и оформляются бухгалтерской записью Дт 90.4 «Прочие доходы и расходы» Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам». При этом на расходы, учитываемые в целях налогообложения относится сумма процентов в пределах норм, установленных гл.25 НК. Методическими рекомендациями по применению гл. 25 «Налог на прибыль организации» ч. 2 НК РФ, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20. 12.2002 г. № БГ-3-02/729, установлено, что для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,1 раза, независимо от условий договора по пересмотру ставки по полученному долговому обязательству.

  Уплата кредитов и процентов по кредитам производится своевременно (Дт 66 Кт 51). Задолженность по ним на конец отчётного периода указывается с учётом процентов к уплате.

  Синтетический учёт расчётов по кредитам ведётся на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Данный участок учёта ведётся автоматизированным способом в программе «1С: Упрощенная система налогообложения».

 

10. Отчетность.

 

        Отчетность предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, а соответственно и от составления бухгалтерской отчетности. Таким образом, ООО «Газсервис» бухгалтерскую отчетность не составляет.

        Но, не смотря на предоставленный ФЗ № 129-ФЗ освобождение от ведения бухгалтерского учета, организации, применяющие УСН, все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами, на основании которых заполняется Книга учета доходов и расходов, которая является учетным налоговым регистром. Ее форму и порядок заполнения утверждает Минфин России. На основании ее данных исчисляется единый налог. ООО «Газсервис» отчитывается по единому налогу по истечении каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев). Срок сдачи деклараций – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. По окончании налогового периода (года) в налоговые органы представляются годовые декларации до 31 марта.

 

 

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Газсервис».

 

Таблица 1. Объем выполненных строительных работ по кварталам.

Кварталы	2006 год		2007 год		Отчетный год в % к базисному (х)	(х-хср.)	(х-хср.)*2
	Сумма Тыс. руб	Удельный вес %	Сумма Тыс. руб	Удельный вес %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	668	16,62	344,5	12,64	51,74	-15,01	225,31
2	1184	29,28	342,6	12,64	28,81	-37,94	1439,44
3	1317	32,75	1130,0	74,4	86,36	+19,61	384,55
4	858	21,35	870,0	0,32	101,16	+34,41	1184,05
Итого	4029,3	100	2687,1	100	66,75		3233,35

 

Хср. = 66,75

δ = 28,43

V = 28,43*100%/66,75=42,59%

К рит.= 100%-42,59%=57,41

Потенциальный резерв = 2687,1*42,59/100=1144,44 (тыс. руб.)

Реальный резерв= -323,5-841,4-187=-1351,9(тыс. руб.)

Проанализировав данные по объему произведенных ООО «Газсервис» строительно-монтажных работ получили, что средний прирост объемов работ в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 66,75%, т. е. объем СМР снизился на 3,5 %, при этом явно прослеживается влияние сезонного фактора на объем СМР ООО «Газсервис».

Сравнивая значение полученного коэффициента ритмичности (57,41) с оптимальным (98%) можно сделать вывод о неритмичной работе предприятия. Причинами этому служат в первую очередь сезонность СМР, а также и такие факторы, как отсутствие финансирования заказов, низкий уровень организации, технологии и материально-технического снабжения строительства, несвоевременная поставка строительных материалов, а также неслаженность работы бригады. В результате неритмичной работы увеличивается объем незавершенного строительства ( в 2006 году оно составило 108545 руб, а в 2007 году – 1811664 руб.) и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала, с опозданием сдаются объекты заказчикам, несвоевременно поступает выручка и перерасходуется фонд заработной платы. В связи с этим реальные резервы предприятия, отражающие упущенные возможности по выполнению работ в 2007 году по сравнению с 2006 годом составили 1351,9 тыс. руб.

Потенциальные резервы, характеризующие потенциальные возможности предприятия по улучшению показателя ритмичности строительно-монтажных работ, составил 1144,44 тыс. руб. т. е. ООО «Газсервис» может добиться увеличения объемов работ и показателя ритмичности при условии внедрения на предприятии эффективной системы планирования и контроля за строительным процессом и выполнением договорных условий, а также вследствие повышения материально-технического оснащения работников и ужесточения трудовой дисциплины.

Таблица 2. Расчет абсолютных и относительных отклонений численности.

Показатели	2006 год	2007 год	Скорректированный показатель	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение	Динамика
1	2	3	4	5	6	7
Всего работников в т. ч. 1. ППП рабочие служащие 2. Несписочный состав   Объем выпуска продукции	30     24 6     2       4,03	32     25 7     2       2,69	20     16 4	+2     +1 +1     0       -1,34	12     9 3	106,7     104,2 116,7     100       66,75