Отчет по практике в ООО «Находкинский контейнерный терминал»

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

• квартальную – в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала;
• годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года;
• в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия;
• городскому отделению Госстатистики;
• учредителям ООО "НКТ".

Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности.

Списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой относить на финансовый результат деятельности предприятия (балансовый счет 99 "Прибыли и убытки") по мере совершения операций.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.

При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается генеральным директором предприятия.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В 2007 году проведена инвентаризация активов находящихся в эксплуатации производства. По результатам инвентаризации активы, использующиеся свыше 12 месяцев переведены в основные средства, а по активам, использующимися в производстве меньше 12 месяцев до начислено 50 % износа и списано на затраты производства.

В бухгалтерском учете организации предусматривается разграничение текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений, а также иных финансовых вложений.

Учетная политика организации представляет собой принятую ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. При этом к способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации. Составление учетной политики — обязанность каждой организации, в том числе и применяющей УСН, какой и  является ООО «НКТ».

У организаций, применяющих УСН, используется два вида учета: бухгалтерский и налоговый. Следовательно, составляется две учетной политики, одна на цели бухгалтерского учета, вторая - на цели налогового.

Учетная политика не принимается раз и навсегда. Учетная политика утверждается ежегодно и, в принципе, ежегодно может корректироваться. В нашем налоговом законодательстве (и в бухгалтерском тоже) всегда за год хоть что-то меняется. Поэтому просто скопировать прежнюю систему, указав в документе новую дату, не удастся. Совершенно очевидно — каждый год нужна новая учетная политика, пусть ее составление и занимает дополнительное время и силы.

Составление новой учетной политики может понадобиться и в том случае, если существенно меняются условия ведения бизнеса (например, если новая деятельность, которая будет осуществляться наряду состарой, предполагает налогообложение в рамках ЕНВД, необходимо наличие пунктов о раздельном учете).

В учетной политике для налогообложения отражаются следующие пункты:

• объект налогообложения;
• ставка налога;
• форма ведения Книги учета доходов и расходов;
• регистры расчета налоговых вычетов;
• порядок расчета величины пенсионных взносов и взносов в ФСС, включаемых в вычет;
• метод оценки материалов;
• метод оценки сырья;
• метод оценки покупных товаров;
• способ, применяемый для определения расходов на приобретение товаров при учете в продажных ценах;
• способ определения допустимой суммы процентов по заемным средствам, относимой на расходы;
• критерии сопоставимости долговых обязательств;
• способ списания в расходы частично оплаченных основных средств;
• порядок раздельного учета общих расходов;
• порядок раздельного учета основных средств и нематериальных активов;
• порядок распределения общих страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности и т.д.

 

В учетной политике для бухгалтерского учета выделяют пункты:

• лицо или группа лиц, ответственных ведение бухгалтерского учета;
• способ ведения бухгалтерского учета;
• используемые формы первичных документов;
• утверждение графика документооборота;
• периодичность проведения плановой инвентаризации имущества и обязательств;
• лимит стоимости основных средств;
• способ начисления амортизации основных средств;
• способ начисления амортизации нематериальных активов;
• объем ведения бухгалтерского учета;
• используемый план счетов;
• метод оценки списания стоимости материалов;
• порядок признания управленческих коммерческих расходов;
• регистры учета основных средств и нематериальных активов и т.д.

 

Таблица 2 - Методологические аспекты учетной политики организации

Элемент	Заявленный вариант учетной политики и корреспонденция счетов
1. Способ начисления амортизации  основных средств	линейный
2. Объекты, стоимость которых не  погашается	Не заявлен
3. Порядок списания затрат на  ремонт основных средств	По фактически произведенным затратам
4. Условия постановки на учет  лизингового имущества	Не заявлен
5. Порядок осуществления лизинговых  платежей		Не заявлен
6. Способ начисления и отражения  амортизации нематериальных активов		Не заявлен
7.Вариант отражения операций  по приобретению материалов		Не заявлен
8. Способ оценки списания стоимости  отпущенных материалов		Не заявлен
9. Способ группировки и списания  затрат на производство		Не заявлен
10. Метод учета затрат на производство  и калькулирования себестоимости продукции		Не заявлен
11. База распределения общепроизводственных  расходов		Пропорционально прямым статьям затрат
12. Порядок списания общехозяйственных  расходов		Д-т сч.90 «продажи»
13. Порядок учета и списания  затрат вспомогательных производств		Не заявлен
14. Состав, порядок учета и списания  расходов будущих периодов		Не заявлен
15. Способ оценки незавершенного  производства		По фактической себестоимости
16. Способ обобщения затрат на  производство		Не заявлен
17. Способ оценки готовой продукции		По фактической себестоимости
18. Способ оценки товаров отгруженных		По фактической себестоимости
19. Вариант учета выпуска продукции		Не заявлен
20. Вариант учета заготовления  покупных товаров		Не заявлен
21. Вариант оценки покупных товаров в текущем учете		Не заявлен
22. Вариант списания реализации  покупных товаров		Не заявлен
22. Порядок учета и списания  издержек обращения		Не заявлен
23. Вариант признания и учет  коммерческих расходов (расходов на продажу)		Д-т сч.90 «продажи»
24. Метод определения выручки от продажи продукции, работ, услуг для целей формирования финансового результата		По завершению оказания услуги
25. Метод определения выручки для  целей налогообложения НДС		Не заявлен
26. Создание резервов       перечислить и  указать способ их       формирования и использования		Не заявлен
27. Вариант учета доходов и расходов  от сдачи имущества в аренду		Не заявлен
28. Методика отражения платежей  по арендованному имуществу		Не заявлен
29.Способ учета процентов за  пользование заемными средствами.		Не заявлен
30. Вариант учета долговых ценных  бумаг.		Не заявлен

 

2.3 Структура и подчиненность в бухгалтерии

В системе счетов бухгалтерский учет основных средств ведут на счете 01 "Основные средства". На данном счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации, в запасе, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

Поступление основных средств оформляется актом (накладной) приёмки передачи (внутреннего перемещения).

Акт приёмки передачи составляется двумя сторонами – принимающий объект и передающей с указание времени вступления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа в части полного восстановления. На основании данного акта бухгалтерией открывается инвентарная карточка учёта объекта основных средств.

 

Таблица 3 -  Схема корреспонденции счетов и система учетных регистров по учету основных средств

Наименование документа и краткое содержание операции	Корреспонденция счетов		Учетные регистры
	дебет	кредит
1. С/ф поставщика, акт о приеме (поступлении) оборудования:	08.04 01.01	60.01 08.04	Форма ОС-14 Форма ОС-6 форма ОС-6б
2. Акт о списании объекта ОС: Списание Начисление амортизации Прочие расходы	01.09 02.01 91.02	01.01 01.09 01.09	Форма ОС-4

 

Материалы относятся к оборотным средствам, полностью потребляют в производственном цикле и, следовательно, полностью переносят свою стоимость на стоимость вновь произведённой продукции.

Организация учёта

Задачами бухгалтерского учёта материалов являются:

• получение точной информации о состоянии запасов по местам их хранении;
• получение точной информации о состоянии запасов на всех стадиях их движения;
• получение точной информации о взаимоотношениях с поставщиками;
• контроль за сохранностью материалов;
• выявление всех затрат, связанных с заготовкой и хранению материалов;
• составление на основе всей информации отчётов в инстанции различных уровней.

Документация по учёту движения материалов

Материалы - вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

1. по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством;
2. путем изготовления материалов силами организации;
3. внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;
4. получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

Для учета и контроля движения таких ценностей в новом плане счетов бухгалтерского учета выделены за балансовые счета:

• 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";
• 003 "Материалы, принятые на переработку". На последнем отражаются давальческое сырье и материалы, не оплаченные предприятием изготовителем.

Одновременно в плане счетов предусмотрена возможность широкого использования (с учетом потребностей рыночной экономики) счетов:

• 15 "Заготовление и приобретение материалов";
• 16 "Отклонение в стоимости материалов".

В связи с происшедшими изменениями в налоговом законодательстве с начала 1993 года введен активный счет:

• 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

2.4 Штатное расписание и должностные обязанности сотрудников бухгалтерии, кассы, экономического отдела

Учёт движения личного состава