Отчет по практике в ООО «Основание-2»

прочие расходы (специальные анализы качества продукции, печать паспортов, проектов, реклама).

Учёт коммерческих расходов ведётся по счёту 44 "Расходы на продажу". По мере осуществления затрат и в зависимости от их вида делается проводка Д 44 - К 10, 23, 71, 51 По окончании отчётного периода коммерческие расходы распределяются между суммой реализованной продукции и остатком товаров, отгруженных на конец месяца. Накопленные за месяц расходы распределяют следующим образом. Прямые расходы списываются по принадлежности на основании первичных документов, а косвенные расходы, относящиеся к нескольким видам продукции, распределяются пропорционально количеству, весу, объёму или стоимости по учётным ценам. При составлении баланса коммерческие расходы добавляются к статье "затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)".

Реализация готовой продукции осуществляется через счёт 90 "Продажи". Этот счет является финансово-результатным. По дебету счета отражается совокупность затрат на производство и реализацию готовой продукции (себестоимость реализованной продукции и другие расходы). По кредиту счета указывается выручка от реализации готовой продукции (сумма полученных от покупателей средств). Разница между оборотами дебета и кредита счета 90 представляет собой финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Этот результат ежемесячно списывается на счёт 99 "Прибыли и убытки" посредством закрытия счета 90.

Предприятие в момент предъявления покупателям расчётных документов на оплату делает проводку Д 62 - К 90 на сумму выручки от реализации. Одновременно списывается себестоимость реализованной продукции проводками:

Д 90 - К 43, т. к. готовой продукции ведется по фактической себестоимости;

Также начисляется НДС по реализованной продукции. Эта сумма оплачивается покупателем, т.е. входит в сумму выручки. Эту сумму предприятие-поставщик должно перечислить в бюджет. Поэтому для предприятия-поставщика этот налог является прямым и начисляется проводкой Д 90 - К 68.

В конце отчетного периода счет 90 закрывается, т.е. делается одна из двух проводок:

Д 90 - К 99, если получена прибыль от реализации продукции;

Д 99 - К 90, если сформирован убыток от реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Период анализа: с 2008 год по 2009 год

Валюта: руб.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

 

 

Таблица 2.1. Баланс (Абсолютные значения)

 

 

Наименование статей баланса	2008 год,  руб.	2009 год,  руб.	Прирост,  руб.	Прирост, %
Текущие активы:	15 647 547,00	17 393 467,00	1 745 920,00	11,16
Денежные средства	1 288 345,00	1 005 094,00	-283 250,00	-21,99
Краткосрочные инвестиции	500 000,00	3 690 580,00	3 190 580,00	638,12
Краткосрочная дебиторская  задолженность:	5 478 585,00	4 931 616,00	-546 969,00	-9,98
Счета  и векселя к получению	4 752 622,00	3 821 467,00	-931 156,00	-19,59
Прочая  дебиторская задолженность	72 629,00	1 110 149,00	1 037 52000	52,92
Долгосрочная дебиторская  задолженность	0,00	0,00	0,00
Товарно-материальные  запасы:	8 043 360,00	7 592 998,00	-450 362,00	-5,60
Сырье, материалы  и комплектующие	6 207 930,00	5 877 779,00	-330 151,00	-5,32
Незавершенное  производство	813 684,00	549 842,00	-263 842,00	-32,43
Готовая  продукция	1 021 746,00	1 165 376,00	143 630,00	14,06
Прочие  запасы	0,00	0,00	0,00
Расходы будущих  периодов	337 257,00	173 178,00	164 079,00	-48,65
Прочие текущие  активы	0,00	0,00	0,00
Долгосрочные активы:	9 455 753,00	8 790 111,00	-665 642,00	-7,04
Земля, здания и  оборудование	9 455 753,00	6 741 207,00	- 715 562,00	-9,60
Нематериальные  активы	417 054,00	861 016,00	443 961,00	106,45
Долгосрочные инвестиции	0,00	0,00	0,00
Незавершенные инвестиции	1 179 896,00	78 848,00	-1 101 048,00	-33,17
Прочие долгосрочные  активы	402 034,00	399 410,00	-2 624,00	-0,65
СУММАРНЫЙ АКТИВ	25 103301,00	26 183 579,00	1 080 278,00	4,30

 

Наименование статей баланса	2008 год,  руб.	2009 год,  руб.	Прирост,  руб.	Прирост, %
Текущие обязательства:	4 347 730,00	3 748 765,00	-598 963,00	-13,78
Краткосрочные займы	0,00	0,00	0,00
Кредиторская задолженность:	4 246 139,00	3 678 909,00	-567 229,00	-13,36
Счета  и векселя к оплате	1 281 666,00	942 597,00	-1 546 124,00	-26,46
Налоги  к уплате	965 854,00	838 225,00	-741 671,00	-13,21
Межфирменная  кредиторская задолженность	0,00	0,00	0,00
Полученные  авансы	0,00	0,00	0,00
Дивиденды  к выплате	1 527 026,00	1 527 026,00	0,00
Прочая  кредиторская задолженность	471 593,00	371 062,00	-100 531,00	-21,32
Доходы будущих  периодов	0,00	0,00	0,00
Резервы предстоящих  расходов и платежей	101 590,00	69 856,00	-31 734,00	-31,24
Прочие текущие  обязательства	0,00	0,00	0,00
Долгосрочные обязательства:	4 590 794,00	2 981 594,00	-1609199,00	-35,05
Долгосрочные займы	4 533 534,00	2 910 200,00	-1 623 332,00	-35,81
Прочие долгосрочные  обязательства	57 260,00	71393,00	14 133,00	24,68
Собственный капитал:	16 164 777,00	19  453 220,00	3 288 443,00	20,34
Акционерный капитал	3 333,00	3 333,00	0,00
Резервы и фонды	0,00	0,00	0,00
Добавочный капитал	0,00	0,00	0,00
Нераспределенная  прибыль	16 161 444,00	19 449 887,00	3 288 442,00	20,35
Прочий собственный  капитал	0,00	0,00	0,00
СУММАРНЫЙ ПАССИВ	25 103 301,00	26 183 579,00	1 080 279,00	4,30

Продолжение

Таблица 2.1. Баланс (Абсолютные значения)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Анализ состава и структуры актива баланса

 

В структуре актива баланса на конец анализируемого периода долгосрочные активы составили 33,57%, а текущие активы - 66,43%.

Валюта баланса   предприятия за   анализируемый период увеличилась      на

1 080 278,00 руб. или на 4,30%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

 На изменение структуры  актива баланса повлияло сокращение суммы долгосрочных активов на 665 642,00 руб. или на 7,04% и рост суммы текущих активов на 1 745 920,00 руб. или на 11,16%. С финансовой точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, так как имущество становится более мобильным.

 

 

 

График 2.1 . Структура актива баланса, руб.

 

На графике 2.1. приведено соотношение текущих активов, долгосрочных и суммарного актива.

На изменение структуры актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы текущих активов.

Изменения в составе долгосрочных активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующих составляющих:

• сумма основных средств в анализируемом периоде уменьшилась на      715 562,00 руб., или на 9,60%;
• величина нематериальных активов увеличилась на 443 961,00 руб. или на 106,45%;
• сумма незавершенных инвестиций уменьшилась на 1 101 048,00 руб. или на 33,17%. 

Увеличение величины нематериальных активов за последний период говорит об инновационной направленности деятельности предприятия.

В составе текущих активов произошли следующие изменения:

• сумма денежных средств уменьшилась в рассматриваемом периоде на 283 250,00 руб. или на 21,99%;
•  сумма краткосрочных инвестиций увеличилась на 3190 580,00 руб. или на 638,12%;
• величина краткосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 546 969,00 руб. или на 9,98%;
• величина товарно-материальных запасов уменьшилась на 450 362,00 руб. или на 5,60%;
•  величина расходов будущих периодов уменьшилась на 164 079,00 руб. или на 48,65%;

Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия изменилась в рассматриваемом периоде на 4,10% и составила 66,43%.

Увеличение суммы краткосрочных инвестиций в структуре имущества говорит о повышении деловой активности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ состава и структуры пассива баланса

 

Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.

На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия, в структуре пассивов увеличилась и составила

74,30%.

 При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел тенденцию к падению и уменьшился на 0,20, составив 0,44

.

Это может свидетельствовать об относительном повышении финансовой независимости предприятия и снижении финансовых рисков.

В абсолютном выражении величина собственного капитала увеличилась на

3 288 443,00 руб., т.е. на 20,34%.

Проанализируем, какие составляющие собственного капитала повлияли на это изменение:

• нераспределенная прибыль увеличилась на 3 288 442,00 руб., или на 20,35%;

 .

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода удельный вес:

• акционерного капитала составил 0,02%;

 

• нераспределенной прибыли составил 99,98%;

Сумма долгосрочных обязательств на конец анализируемого периода уменьшилась на 35,05% и составила 1 609 199,00 руб.

Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 598 963,00 руб. и уменьшилась на 13,78%.

Уменьшение текущих обязательств связано с изменением следующих составляющих:

• сумма кредиторской задолженности составила 567 229,00 руб. и уменьшилась на 13,36%;
• резервы предстоящих расходов и платежей составили 31 734,00 руб. и уменьшились на 31,24%;

.

Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости.

В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода удельный вес:

• счетов и векселей к оплате составил 25,62%;
• налогов к оплате составил 22,78%;