Отчет по практике в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А.Бестужева

 

Перемещение материальных запасов между материально-ответственными лицами производится на основании документов, указанных Инструкцией №148н.

Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т. п.).

В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется Акт о приемке материалов (ф. 0315004)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ9).

Отражение в учете операций по перемещению материальных запасов внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов путем изменения материально ответственного лица на основании следующих первичных документов:

Требование-накладная (ф. 0315006);

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

Путевой лист (ф.ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007) применяется для списания в расход всех видов топлива;

Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230);

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.

Исходя из вышесказанного в данном учреждении материальные запасы ведутся на активном счете 105, к нему имеются субсчета, аналитический учет оформляется первичными учетными документами, синтетический учет ведется по оборотно - сальдовым ведомостям с использованием программы 1С бухгалтерия.

2.7Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Учет расчетов с дебиторами по доходам осуществляют на счете 205 «Расчеты с дебиторами по доходам».

На данном счете считываются расчеты по начисленным органом государственной власти, органом местного самоуправления, органом управления государственным внебюджетным фондом. Центральным банком Российской Федерации, а также бюджетными учреждениями, созданными органами государственной власти, органами местного самоуправления, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, а также начисление, учет, взыскание, принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и иным поступлениям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - администраторы поступлений в бюджет), суммам доходов в момент возникновения требований соответствующих администраторов к плательщикам.

Учет расчетов с дебиторами по доходам ведется в соответствии с классификацией операций на следующих счетах счета:

205 «Расчеты с дебиторами  по доходам»:

205.01 «Расчеты с дебиторами по налоговым доходам»;

205.02 «Расчеты с дебиторами по доходам от собственности»;

205.03 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»;

205.04 «Расчеты с дебиторами по суммам принудительного изъятия»;

205.05 «Расчеты с дебиторами по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

205.08 «Расчеты с дебиторами по взносам, отчислениям на социальные нужды»;

205.09 «Расчеты с дебиторами по доходам от реализации активов»;

205.10 «Расчеты с дебиторами по прочим доходам».

Учет дебиторской задолженности в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужева ведется на счете 205 «Расчеты с дебиторами по доходам» К счету 205 открыты следующие субсчета:

1. 205.03 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг.»
2. 205.10 «Расчеты с дебиторами по прочим доходам»

Рассмотрим основные операции по счету 205«Расчеты с дебиторами по доходам» в таблице №6.1

Таблица№6.1 Основные бухгалтерские проводки по счету 205 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

Содержание операции	Проводка
	Дебет	Кредит
Начисление доходов	205	401.01.100
Перечисление сумм возвратов плательщикам	205.01.560  - 205.10.560	210.02.100 210.02.110 210.02.140, 210.02.180
Возврат излишне полученных доходов в рамках приносящей доход	20.503.560, 205.10.560	201.01.610
При начислении сумм заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг	205.03.560	401.04.130
Поступление сумм начисленных доходов	201.01.510,	205.01.660 – 205.10.660

По данным бухгалтерского баланса дебиторская задолженность ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужева за  2014 год по платным услугам составила 166 411,49 руб. - не перечислены  денежные средства организациями за театральные билеты,  по субсидиям на выполнение государственного задания дебиторской задолженности нет.

 По платным услугам  по состоянию на 01.01.2015г кредиторская  задолженность составила 1 364 881, 78 руб.

Из-за отсутствия представителя по Сибирскому округу  до июля 2014 года не выставлялись счета Российским авторским обществом за выплаты по авторским вознаграждениям  за период 2012- июль 2014г.  В результате чего  сложилась кредиторская задолженность  в сумме 1 363 259,3 тыс.руб. 
 Переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 232,52 руб и  НДФЛ  в сумме 1865,0 руб. будут учтены  в счет будущих расчетов. 

По субсидиям на выполнение государственного задания кредиторская задолженность составила 612 094,06 руб. по коммунальным услугам ООО «ТГК-14» за теплоэнергию.  
Сведения о суммах заимствований

За отчетный период кредитов ГАУК РБ ГРДТ «им. Н.А.Бестужева»  не получало, договоров займа не имеется.

Дебиторская и кредиторская задолженность в ГАУК РБ ГРДТ им.Н.А.Бестужева ведется на счете 205.00. К данному счету открываются субсчета 205.03 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг.» 205.10 «Расчеты с дебиторами по прочим доходам»

 

 

 

РАЗДЕЛ 3 Бухгалтерский учет источников формирования имущества и финансовых обязательств ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужева.

3.1Учет труда и заработной платы

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение учета труда и заработной платы в являются Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N94н (ред.от08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкци и по его применению", "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)"от05.08.2000N117-ФЗ(ред. от 08.03.2015)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2015), Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральный закон РФ № 174 –ФЗ «Об автономных учреждениях».

         Учет труда работников основывается на учете личного состава и использования рабочего времени.

Учет личного состава и использования рабочего времени ведется в первичных учетных документах, к которым, относятся приказы (распоряжения) о приеме, увольнении и переводе работников на другую работу, о предоставлении отпусков, а также табели и личные карточки.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, а также Указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 г. № 1.

При приеме работника на работу по трудовому договору составляется приказ (распоряжение) о приеме работника на работу по форме №Т-1.(ПРИЛОЖЕНИЕ10)

При оформлении приказа (распоряжения) о приеме на работу указываются следующие сведения:

1. наименование структурного подразделения;
2. профессия (должность);
3. испытательный срок, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу;
4. условия приема на работу (в том числе указываются оклад или тарифная ставка) и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).

Подписанный руководителем организации приказ о приеме на работу объявляется работникам) под расписку.

На основании приказа о приеме на работу заполняются следующие документы:

1. трудовая книжка работника;
2. личная карточка работника (форма № Т-2) (см.ПРИЛОЖЕНИЕ11)
3. лицевой счет работника (форма № Т-54)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ12).

Прием на работу организацией осуществляется согласно утвержденному директором штатному расписанию. Штатное расписание (форма № Т-3) содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Штатное расписание утверждается приказом директора учреждения, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом директора учреждения.

Предоставление работнику отпуска оформляется приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ13). Отпуск работникам предоставляется в соответствии с составленным графиком отпусков (форма № Т-7)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ14).

При увольнении работника составляется приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-8)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ15), который заполняется работником кадровой службы, подписывается директором учреждения и объявляется работнику под расписку.

На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»(см.ПРИЛОЖЕНИЕ16).

На основании первичных документов о приеме на работу на работника открывается лицевой счет (форма № Т-54).

Исходя из них исчисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника открывают новый лицевой счет.

По данным лицевого счета составляется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы с физических лиц по форме № 1-НДФЛ, в которой определяется доход работника нарастающим итогом с начала года, налогооблагаемая база, сумма налога на доходы с физических лиц. Налоговая карточка служит основанием для составления справки о доходах физического лица, которую представляют в налоговые органы.

Кроме того, по каждому работнику составляется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Индивидуальные карточки предназначены для определения налогооблагаемой базы для исчисления единого социального налога в части отчислений в федеральный бюджет, на социальное и пенсионное страхование.  

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени (форма № 0301008)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ17), который составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию.

Табель учета рабочего времени служит основанием для начисления заработной платы при повременной форме оплаты труда.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетно-платежная ведомость (форма №0301010)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ18). Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по категориям работников, по видам оплат и удержаний.

Расходы учреждения на оплату труда работников формируют расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 33н).

Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, в котором отражается информация о количестве отработанного и неотработанного времени работников за текущий месяц.

Учет расчетов по оплате труда согласно Инструкции по бюджетному учету ведется на бюджетном счете 302 «Расчеты по оплате труда»