Отчет по практике на коммунальном производственном предприятии “Комбинат железобетонных изделий”

Д-т счета 10        К-т счета 15

Сумма отклонений фактической  себестоимости материалов от их стоимости  по учетным ценам в полном объеме списывается следующей записью     

Д-т счета 16    К-т счета 15   положительное со знаком «+»

Д-т счета 16    К-т счета 15   отрицательное со знаком  «– »  (красным сторно)

Т.о. на счете 16  будет  учтена сумма ТЗР и разница  между стоимостью материала по покупной цене и его учетной ценой

Остаток  по счету 15 на конец месяца показывает наличие  материальных ценностей в пути.

При списании материалов на производство:

стоимость материалов по учетным ценам   списываются  записью:

Д-т счета 20        К-т счета 10  по учетным ценам  

Отклонения в стоимости  материальных ценностей, относящиеся  на израсходованные материалы:

Д-т счета 20       К-т счета 16 отклонения (стоимость  материалов по учетным ценам, списанная  на счет 20, умножается на процент отклонений)

Списание отклонений производится ежемесячно пропорционально стоимости материалов по учетным ценам. Для этого в конце месяца составляется расчет суммы отклонений. Определяется отношение суммы остатка величины отклонение на начало месяца (остаток по сч.16) и текущих отклонений за месяц (оборот по дебету сч. 16) к сумме остатка материалов  на начало месяца (остаток сч. 10) и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости (оборот по дебету сч.10).

Полученный результат  деления суммы отклонений на стоимость  материалов по учетным ценам умножается на 100. Это и будет процент, который занимают отклонения в стоимости материалов по учетным ценам.

Инвентарь, хозяйственные  принадлежности, специальная оснастка, специальная одежда учитываются  на отдельных субсчетах к счету 10 «Материалы». К ним относятся предметы, стоимость которых менее 30 базовых величин (по коврам и ковровым изделиям менее 10 баз. величин) и со сроком службы менее 1 года.

Предметы, учитываемее  в составе оборотных средств, по назначению и роли в процессе производства подразделяются на следующие основные группы:

• Орудия лова (тралы, неводы, сети и др.);
• Инструменты и приспособления общего назначения  (режущий, слесарно-монтажный и др. инструмент);
• Специальные инструменты и специальные приспособления (штампы, пресс-формы, инструменты и др.);
• Производственный инвентарь (рабочие столы, верстаки, шкафы, стеллажи и др.);
• Хозяйственный инвентарь (столы, стулья, вешалки, гардеробы, телефонные аппараты и др.);
• Специальная одежда и специальная обувь (комбинезоны, куртки, тулупы, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, различная обувь и др.);
• Форменная одежда;
• Временные (нетитульные) сооружения и устройства, расходы по возведении которых относятся на затраты строительных работ в составе накладных расходов;
• Постельные принадлежности;
• Прочие предметы.

Оцениваются  инвентарь, хозяйственные принадлежности, специальная  оснастка, специальная одежда аналогично другим производственным запасам, т.е. по фактической стоимости приобретения или изготовления.

Документальное оформление поступления и складской учет так же аналогичен учету материалов.

 Однако, в целях  усиления контроля за их сохранностью производится маркировка спец. одежды и обуви, инвентаря, постельных принадлежностей и др. предметов. Маркировку производят краской, прикреплением жетонов, клеймением. Она содержит наименование организации (цеха, подразделения).

Инвентарь и хозяйственные  принадлежности отпускаются со склада в эксплуатацию  непосредственно, в подотчет материально ответственных  лиц,  на основании накладных-требований на отпуск материалов.  Их аналитический учет ведется в разрезе каждого материально-ответственного лица в специальных описях, в которых делаются отметки о поступлении и выбытии инвентаря.

Учет наличия и движения инвентаря, инструментов и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды осуществляется  на счете 10  субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»,  субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

При поступлении  инвентаря, инструментов и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной  одежды:

Д-т счетов  10 / 9,  10/10, 18        К-т счета 60

При расходовании инвентаря, инструментов и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды их стоимость переносится на затраты на производство или на расходы по реализации в следующем порядке:

• По специальным  инструментам и приспособлениям (инструменты, штампы, пресс-формы и т.п.) в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из  их стоимости и срока полезного использования до двух лет.
• По предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда и спецобувь), -  погашается ежемесячно исходя из сроков службы;
• По временным (нетитульным сооружениям)– ежемесячно  исходя из срока эксплуатации в зависимости  от продолжительности строительства и с учетом стоимости  возвратных материалов от разборки.
• По остальным предметам в зависимости от варианта заложенного в учетной политике:

а/  в размере 50%  стоимости предметов при передаче их со складов в эксплуатацию и 50% стоимости (за вычетом отходов по цене возможной реализации) – при  выбытии их за непригодностью;

б/  в размере 100% - при  выбытии их за непригодностью. 

• Согласно учетной политике предприятия БУКПП «КЖИ» по предметам до двух базовой величины – списывается единовременно на затраты по производству  или реализации продукции по мере передачи их в эксплуатацию.

При передаче указанных  предметов со склада в эксплуатацию составляется следующая запись:

Д-т счета 10 субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная  одежда в эксплуатации»

К-т счета 10 субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная  одежда на складе»

На списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, признанных комиссией негодными и подлежащими сдаче в утиль, составляется акт (приложение 32).

Их списываются на издержки производства отражаются:

Д-т  счетов 08,20,23,25,26,28,29,44,97             К-т счета 10 / 11

 

Специальную одежду, обувь, средства  индивидуальной защиты работники организации получают в соответствии с утвержденными  нормами как бесплатно, так и за плату.

Аналитический учет специальной  одежды, обуви и средств защиты ведется в личной карточке ф. МБ-6. Карточка открывается в одном экземпляре на каждого работника и хранится у кладовщика, выдавшего ценности.

За плату специальная  одежда и обувь выдаются на основании  приказа руководителя, по спискам  с обязательным приложением квитанции  приходного ордера о взносе денег  в кассу. При этом составляются бух.  записи:

Д-т сч. 91                 К-т сч. 10     на   фактическую  стоимость

Д-т сч. 91                 К-т сч. 68     на сумму НДС

Д-т сч. 50,51            К-т сч. 91    на сумму поступившей  выручки

<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439" style="