Отчет о движении денежных средств: информация для составления и назначения их

как можно больше ускорять оборачиваемость оборотных активов, избегая их дефицита, что может привести к снижению объема продажи товаров;

как можно быстрее собирать денежные средства у дебиторов, не забывая, что чрезмерные требования ко всем покупателям могут привести к снижению будущего объема продаж. Для ускорения получения денег от дебиторов целесообразно использовать скидки с цен на товары и услуги;

постараться достичь приемлемых сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для будущей деятельности предприятия, использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.

Классификация деятельности предприятия на три вида (текущую, инвестиционную и финансовую) очень важна для практики России, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток может быть достигнут за счет элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.

В зависимости от целей составления, а также возможности доступа к информации, денежные потоки от операционной деятельности могут быть представлены с помощью двух основных методов: прямого и косвенного. Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом.

Проведём анализ денежных средств прямым методом.

Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО (Таблица 2).

За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 1604 тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше – 1122 тыс. руб. В отчетном периоде отток денежных средств составил 1447 тыс. руб., а в предыдущем году 1053 тыс. руб.

 

Таблица 2. Поступление и выбытие денежных средств

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1. Приток денежных средств:
– за отчетный год	1604	1504	-	100
– за предыдущий год	1122	1022	-	100
2. Отток денежных средств:
– за отчетный год	1447	1267	80	100
– за предыдущий год	1053	898	55	100
3. Изменение денежных  средств:
– за отчетный год	157	237	-80	0
– за предыдущий год	69	124	-55	0

 

 

В предыдущем году отток денежных средств (1053 тыс. руб.) был меньше их притока (1122 тыс. руб.), что обусловило положительную величину денежного потока 69 тыс. руб. В отчетном же году тоже имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 157 тыс. руб.

Далее рассмотрим структуру притока и оттока денежных средств по видам деятельности (Таблица 3).

Приток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 93,77%, по инвестиционной деятельности отсутствует, по финансовой – 6,23%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 2,68%, а доля финансовой деятельности уменьшилась на 2,68%.

 

Таблица 3. Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1. Приток денежных средств:
– за отчетный год	1604	1504	-	100
– за предыдущий год	1122	1022	-	100
2. Удельный вес, %:
– за отчетный год	100	93,77	-	6,23
– за предыдущий год	100	91,09	-	8,91
3. Отток денежных средств:
– за отчетный год	1447	1267	80	100
-за предыдущий год	1053	898	55	100
4. Удельный вес(%):
– за отчетный год	100	87,56	5,53	6,91
-за предыдущий год	100	85,28	5,22	9,50

 

 

Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,56%, по инвестиционной деятельности – 5,53%, отток по финансовой деятельности – 6,91%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 2,28%, доля инвестиционной деятельности возросла на 0,31%, доля финансовой деятельности снизилась на 2,59%.

Проведём анализ структуры поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций (Таблица 4)

 

Таблица 4. Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %
	Отчетный  год	Пред. год	Отчетныйгод	Пред. год
Приток денежных средств:
По текущей деятельности:	1504	1022	100	100
– средства, полученные от покупателей, заказчиков	1504	1022	100	100
По инвестиционной деятельности:	-	-	-	-
По финансовой деятельности:	100	100	100	100
– поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	100	100	100	100
Отток денежных средств:
По текущей деятельности:	1267	898	100	100
Денежные средства, направленные:  – на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	584	432	46,09	48,11
– на оплату труда	480	304	37,88	33,85
– на выплату дивидендов, процентов	6	6	0,47	0,67
– на расчеты по налогам и сборам	187	156	14,77	17,37
– на прочие расходы	10	-	0,79	-

 

По инвестиционной деятельности:	80	55	100	100
– приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	80	55	100	100
По финансовой деятельности:	100	100	100	100
– погашение займов и кредитов (без процентов)	100	100	100	100

 

 

Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (100%), как и в предыдущем году (100%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году отсутствует, тогда как в предыдущем году ее не было. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году, и в предыдущем.

Отток денежных средств по текущей деятельности связан с расходами на оплату труда – 37,88% в отчетном году и 33,85% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 14,77% в отчетном году и 17,37% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 46,09% против 48,11% в предыдущем. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение объектов основных средств (100%), так и предыдущем периодах (100%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в отчётном и предыдущем периодах.

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.

ООО не подлежит обязательному аудиту и сдаёт годовой отчёт в сокращённом виде. Но главный бухгалтер составляет форму №4 для анализа движения денежных средств прямым методом, что предоставляет ценную управленческую информацию для руководства организации, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.

 

Заключение

 

В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в течение отчетного периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых финансовом результате компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.

Компания ООО является новичком на рынке торговли компьютерной техники в регионе среди специализированных розничных сетей.

Среди основных выводов сделаем следующие:

Проведенный финансово-экономический анализ деятельности ООО показал, что в настоящее время предприятие является конкурентоспособным и имеет рост прибыли. За анализируемые 2007–2008 годы наблюдается финансовая устойчивость предприятия, значения финансовых показателей за 2008 год значительно улучшились и соответствуют требуемым нормативам по сравнению с 2007 годом, что говорит о платежеспособности предприятия в течение всего периода и об отсутствии риска банкротства.

Анализ движения денежных средств был проведен прямым методом. Прямой метод позволяет проанализировать, в каком объеме, и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства, и каковы основные направления их использования. Так, с помощью данного метода мы выяснили следующее. В отчетном году общий приток денежных средств в ООО превышал приток денежных средств, полученный за 2007 год. В основном денежные средства поступали от текущей деятельности. Отток денежных средств в отчетном году был больше, чем отток денежных средств в предыдущем году, что объясняется увеличением выбытия денежных средств в результате деятельности. Тем не менее, в 2008 году получен чистый денежный поток в размере 157 тыс. руб.

Источниками поступления денежных средств в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2007–2008 гг. были средства, полученные от покупателей и заказчиков. Основные направления использования денежных средств в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2007–2008 гг. представлены расчетами по налогам и сборам, а также погашением займов и кредитов.