Отчет о движении денежных средств и модель его построения

Инвестиционная деятельность – это совокупная деятельность по вложению денежных средств и других ценностей в проекты, а также  обеспечение отдачи вложений. В узком  смысле – это покупка или продажа  долгосрочных активов и других объектов инвестирования, не являющихся денежными  эквивалентами. Инвестирование в создание и воспроизводство основных фондов осуществляется в форме капитальных  вложений [Подшиваленко Г.П., Лахметкина Н.А, Макарова М.Е. «Инвестиции»: бизнес и богатство.- Москва: 2012 – 19стр., - 240 стр.].

Финансовая деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации  и заемных средств. Это направление  деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств  и призвано обеспечить их дополнительный приток [Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. – 4-е издание. – Москва: Дело и сервис, 2010. – 350 стр., с 260 ]. Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

Некоторые инвесторы и  кредиторы считают отчет о  движении денежных средств полезным при оценке "качества" доходов  фирмы. Определение доходов при  учете по методу начислений требует  множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры  делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше “качество” дохода [Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учёт: Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2009., 347 стр. – 476 с.].

 

1.2. Нормативное регулирование отчетности о движении денежных средств на предприятии

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. В зависимости от этого  нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, целесообразно  представить в виде следующей  системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  в организации. К ним относятся:

• Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности.

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Положения  призваны конкретизировать закон  о бухгалтерском учете и отчетности. К ним относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. (ред. от 24.12.2010) регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота.
• Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н) устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
• Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 года № 43н) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
• Положение по бухгалтерскому учету 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утверждено приказом Минфина России от 02.02.2011 №11н) устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина РФ и других  ведомств. Методические рекомендации  и инструкции призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями.  К этому уровню можно отнести:

• План счетов (утвержден приказом Минфина РФ ОТ 31.10.2000 г. №94н) и Инструкции по его применению (в редакции Приказов от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н и от 08.11.2010) эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведению бухгалтерского учета кассовых операций.
• Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», устанавливающий новые формы бухгалтерской отчетности.
• «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 №373-П (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.11.2011 №22394) раскрывает основные принципа по осуществлению кассовых операций в Российской Федерации.

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Основными  из них являются:

• документ по учетной политике предприятия;
• утвержденные руководителем фирмы первичных учетных документов;
• графики документооборота;
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Финансовое ведомство  продолжает совершенствование продолжает совершенствовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности. И если раньше утверждались в основном документы, касающиеся именно учета, то Приказом от 02.02.2011 № 11н Минфин России утвердил Положение, устанавливающее правила составления отчетности. Речь идет о Положении по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Это аналог МСФО (IAS) 7»Отчет о движении денежных средств», хотя полную параллель между этими двумя документами провести нельзя.

С 2011 года бухгалтеры коммерческих компаний (за исключением кредитных) при составлении отчета о движении денежных средств должны руководствоваться  ПБУ 4/99, Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций», которым утверждены формы отчетности, применяемые с 2011 г. и ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств.

ПБУ 23/2011 определяет требования:

• к составлению данных о денежных средствах и высоколиквидных финансовых вложениях (денежных эквивалентах) компаний в отчете о движении денежных средств;
• к классификации денежных потоков по направлениям деятельности;
• к раскрытию информации о составе денежных средств и денежных эквивалентов в бухгалтерской отчетности компаний.

Таким образом, при составлении  отчета о движении денежных средств, начиная с 2011 года, бухгалтеру в основном необходимо руководствоваться ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» и Приказом Минфина от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

  

1.3. Краткая характеристика предприятия, на материалах которого выполнена курсовая работа

Открытое акционерное  общество «Владивостокский морской  торговый порт», далее ОАО «ВМТП» было основано в 1897 году. Основные производственные мощности Владивостокского морского торгового порта располагается на северо-западном берегу Владивостока в незамерзающей бухте Золотой Рог на 17 причалах. В настоящее время ОАО «ВМТП» является самой крупной стивидорной компанией города Владивостока.

ОАО «ВМТП» зарегистрировано 24 ноября 1992 года. Организация-регистратор  – Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Фрунзенскому району г. Владивостока.

ОАО «ВМТП» находится в Приморском крае г. Владивостока, по улице Стрельникова, д. 9.

Предприятия ОАО «ВМТП» является юридическим  лицом, имеет печать, расчетный счет и иные счета в банке.

ВМТП занимает лидирующие позиции в портовом комплексе  региона в части технического оснащения. Парк перегрузочной техники стивидорной компании делает уникальными ряд предложений ВМТП по переработке грузов.

Наличие развитой железнодорожной  инфраструктуры дает компании дополнительные конкурентные преимущества в виде возможности  обеспечить клиентам ВМТП дальнейшую отправку грузов в другие регионы  России.

Являясь транспортными воротами России на Тихом океане, Владивостокский  морской торговый порт обеспечивает завоз значительной части потребительских  и промышленных товаров. ВМТП является одним из крупнейших работодателей  и налогоплательщиков региона.

В соответствии с кодами общероссийского классификатора видов  экономической деятельности (ОКВЭД), указанными при регистрации компания осуществляет следующие виды деятельности:

• вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
• прочая вспомогательная транспортная деятельность;
• прочая вспомогательная деятельность водного транспорта;
• прочая вспомогательная деятельность морского транспорта.

Компания работает в следующих  отраслях промышленности (в соответствии с общероссийским классификатором  «Отрасли народного хозяйства» (ОКОНХ)):

• транспорт и связь;
• транспорт;
• водный транспорт;
• морской транспорт.

В 2012 году в ВМТП наиболее активно развивается контейнерная составляющая. За период 2009-2012 годы, после  проведения необходимых работ по модернизации и переориентированию производственных мощностей нескольких причалов, закупки специализированной перегрузочной техники, объемы обработки  контейнерных грузов в ВМТП увеличились  вдвое. В структуре грузооборота порта контейнеры занимают 54%.

В октябре 2009 года приказом Федеральной службы по тарифам (ФСТ) ВМТП был исключен из реестра субъектов  естественных монополий. Однако в апреле 2012 года ФСТ отменила свой приказ, вернув компанию в число монополистов. Владивостокский  морской торговый порт не согласился с этим решением и оспорил его  в Арбитражном суде Приморского  края. Судебное разбирательство назначено на 30 октября 2013 года. При этом суд принял обеспечительные меры, приостановив на время приказ ФСТ.

Размер уставного капитала – 176731311,3 руб.

Разбивка уставного капитала по категориям акций:

• Обыкновенные акции:

• общий объем: 176731311,3 руб.;
• доля в уставном капитале: 100%

• Привилегированные акции:

• общий объем: 0 руб.
• доля в уставном капитале: 0 руб.

Таблица №1 «Сведения об акционерах ОАО «ВМТП» по состоянию  на 31.12.2012 года:

Наименование показателя	Количество счетов	% от уставного капитала	% от голосующих акций
Счета совместного владения	14	0,067	0,067
Счета физических лиц	2937	4,048	4,048
Счета юридических лиц, в  том числе:
- лицевые счета владельцев, в том числе:	32	20,545	20,545
ООО «М-Порт», 109028, Россия, г. Москва, Серебряническая набережная, 29, ИНН: 7706587016, ОГРН: 105774592737.		20,3404	20,3404
- счета номинальных держателей, в том числе:	4	75,340	75,340
ОАО «Дальневосточный банк», 690990 Россия, Приморский край, г. Владивосток, Верхнепортовая, 27, корп. А, ИНН: 2540016961, ОРГН: 1022500000786.		75,2215	75,2215
Итого:	2987	100	100

 

В настоящее время на причалах ВМТП работают около 900 докеров. Средний  уровень их ежемесячной зарплаты во первом полугодии 2013 года составил 51000. Этот показатель является одним  из самых высоких в дальневосточном  портовом комплексе. Штатная численность  ОАО «ВМТП» составляет порядка 2040 человек, из которых 1,5 тыс. – работники, занятые  в процессе производства погрузочно-разгрузочных работ.

Стратегией развития ОАО  «Владивостокский торговый порт» до 2015 года предусмотрены проекты, обеспечивающие увеличение объемов грузопереработки до 8,5 млн. тонн с учетом увеличения доли высокоходных грузов в общей  структуре грузооборота: контейнеров, автотехники, тяжеловесных и проектных  грузов.