Основы организации внутреннего аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

баланса(Приложение  Б, В, Г, Д) анализируется:

-  строка 2110 = строка21 11- строка 2112;

• строка 2210 = строка 2211 - строка2212;
• 113729,8=181279,2-67549,4

строка 23100 = строк 2120,2210;

146541,7=32360+113729,8

2397,7=2397,7

строка 1250 = строк 2350...2410,… 1240;

8022,7=1988,4+640,5+6+7,3+238,5+2397,7+2094,9+645,4+4

110378,1=114318,6-37977,7

строка 1360 = 1350;

167,3=167,3

строка 1380 = 1370;

667,5=667,5

строка 1520= строк 1400...1520;

44358,3=449+501,3+26275,6+61+1222,1+2442,2+3166,6+2190,4+8050,1

155571,2=110378,1+167,3+667,5+44358,3

Кроме этого строка 1270 равна строке 1530.

155571,2=155571,2

По форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение  Е, К, Л и М) проверка проводится по следующей последовательности:

• строка 2215 = строка 2110 - строка 2115;
• 8369 = 9804-1438
• 3596 = 11965-8369
• 2901,3 = 3596+448+125+1416,4+-2684,1
• 2921,7 = 2901,3+204,9-184,5
• 2921,7=2921,7
• 2921,7=2921,7

строка 1270 = строка 1230...1260.

12236=5791+3046+1104+779+1516

Теперь рассмотрим состав аналитического баланса представленный в табл.3.2.

Таблица 3.2 - структура баланса

Строка	1.01. 2001		31.12.2001		Отклонение
1	2		3		4
Актив
2120	21,82		20,84		-0,98
2210	73,09		72,37		-0,72
2211	115,89		115,84		-0,05
2212	42,8		43,48		0,68
2330	0,28		0,27		-0,01
2310	95,19		93,47		-1,72
2350	1,34		1,04		-0,3
2350	0,31		0,12		-0,19
130	0		0		0
2300	0,01		0,01		0
2410	0,06		0,33		0,27
2420	0,52		1,04		0,52
2421	0,52		1,04		0,52
170	0,63		0		-0,63
1210	0,38		0,6		0,22
1230	0		0		0
1240	0,98		2,64		1,66
1250	4,23		5,77		1,54
1260	0,58		0,76		0,18
1270	100		100		0
Пассив
1600	73,4	73,05		-0,35

 

1250	22,28	20,99	-1,29
1250	-22,42	-28,59	-6,17
1250	73,26	65,45	-7,81
1370	0,49	0,36	-0,13
1380	0,49	0,36	-0,13
1410	0,3	0,3	0
1450	9,42	0,02	-9,4
1460	6,19	22,06	15,87
1470	0,04	0,04	0
1480	0,8	1,21	0,41
1400	1,17	1,39	0,22
1400	1,74	1,43	-0,31
1400	1,38	1,83	0,45
1510	5,21	5,92	0,71
1520	26,25	34,2	7,95
1530	100	100	0

Продолжение таблицы 3.2

Анализируя полученные данные по структуре баланса можно сделать следующие выводы:

1. Уменьшилась доля необоротных активов на 1,72%. Этот раздел актива баланса составил 95,19% на начало года, а уже на конец года 93,47% от всей суммы баланса.

2. Рассматривая второй раздел структуры актива баланса можно сказать, что  доля готовой продукции не изменилась; уменьшилась доля незавершенного строительства на 0,19%, производственных запасов на 0,3%, и других статей. Всего изменение раздела составило 1,54% в сторону увеличения.

3. Перейдем к анализу пассива баланса. Изменился удельный вес уставного капитала от 73,4% в начале года до 73,05% в конце года, непокрытый убыток составляет на конец года 28,59%, доля другого дополнительного капитала уменьшилась с 22,28% до 20,99%. В целом доля раздела «Собственный капитал» составляла на 1.01.2012г. 73,26%, а уже на 31.12.2012г. - 65,45% всей валюты баланса.

4. Уменьшилась доля долгосрочных финансовых обязательств, так на конец года она составила 0,36%.

5. Анализируя долю текущих обязательств нужно также сказать, что увеличение в абсолютных показателях привело к увеличению доли этого раздела на 7,95% от общей сумы баланса.

3.1.2 Общая оценка отчета о финансовых результатах.

 

Финансово-экономическое состояние западных фирм оценивается по очень большому кругу показателей, ряд из которых рассчитать в нашей практике практически не возможно. Тем не менее, данные показатели публикуются в соответствующих справочниках, из которых можно вывести их «нормативное значение».

При анализе финансово-экономического состояния отечественного предприятия используются 10 коэффициентов наиболее приемлемых к отечественной действительности. При чем 4 первых являются основными, а остальные позволяют детализировать те или иные стороны финансово-экономического состояния.

Но прежде чем приступить к определению этих показателей необходимо рассчитать исходные данные, а именно:

-основной капитал П1 рассчитывается по формуле:

п1=а1+а3,

где A1 - итоги раздела 1 актива баланса;

       A3 - итоги раздела 3 актива баланса.

П1на 1 .04. 2012 = 146541,7+1006,8=147548,5

-оборотный капитал П2 рассчитывается по формуле:

П2=А2,

где А2 - итоги раздела 2 актива баланса.

П2на 1 .04. 2012 = 8022,7

-сумма активов П3 рассчитывается по формуле:

П3=А1+А2+АЗ,

П3на 1 .04. 2012 = 146541,7+8022,7+1006,8=155571,2

-объем продаж П4 рассчитывается по формуле:

П4=Ф35± А (160,170,180,210),

где Ф35 - значение строки 35 в форме № 2;

А - конечное - начальное значение соответствующей строки актива баланса.

П4на 1 .04. 2012 = 8369+(2397,7-808+2094,9-982+645,4-589) = 11128

-суммарные затраты П5 рассчитывается по формуле:

П5=Ф280,

П5на 1 .04. 2012 = 12809,4

-чистая прибыль П6 рассчитывается по формуле:

П6=Акон-Анач ± А (160,170,180,210),

где Акон Анач - соответственно сумма баланса на конец и начало периода.

П6на 1 .04. 2012 = 155571,2-156204+(2397,7-808+2094,9-982+645,4-589)= 2126,2

-суммарный запас П7 рассчитывается по формуле:

П7 = А30+А100+А110+А120+А130+А140+А150,

где А ... - соответствующее значение строк актива баланса.

П7на 1 .04. 2012 = 113729,8+1988,4+640,5+6+7,3+238,5=116610,5

-фонд оплаты труда П8 рассчитывается по формуле:

П8=Ф240,

П8на 1 .04. 2012 = 3143,9

-общая задолженность П9 рассчитывается по формуле:

П9 = П480+П620,

где П ... - соответствующее значение строк пассива баланса.

П9на 1 .04. 2012 = 667,5+44358,3=45025,8

-краткосрочная задолженность П10 рассчитывается по формуле:

П10=П620,

П10на 1 .04. 2012 = 44358,3

Полученные результати для дальнейшего анализа сведем в таблицу 4.3.

Таблица 4.3 - Основньїе показатели работы предприятия.

Обозначение показателя	Название	Значение
		1.04.2012	1.07.2012	1.10.2012	31.12.2012
П1	Основной капитал	147548.5	147151	147604	147912
П2	Оборотний капитал	8022,7	10534	10950	9056
П3	Сумма активов	155571,2	157685	158554	156968
П4	Объем продаж	11128	18673	26008	34366

 

 

П5	Сумма затрат	12809,4	22962	35254	55150
П6	Чистая прибыль	2126,2	3474	3180	956
П7	Суммарный запас	116610,5	116714	118322	115935
П8	Фонд оплаты труда	3143,9	6064	9665	13592
П9	Общая задолженность	45025,8	45460	49532	54239
П10	Краткосрочная задолженность	44358,3	44853	48905	63681

Для продолжения анализа отечественных предприятий целесообразно рассчитать следующие козффициенты (привожу расчет для одного периода):

1. Структура активов К1 рассчитывается по формуле:

 

2. Оборачиваемость активов К2 рассчитывается по формуле:

3. Эффективность производства К3 рассчитывается по формуле:

4. Прибыльность К4 рассчитывается по формуле:

5. Уровень затрат Кз рассчитывается по формуле:

где N - количество прошедших дней.

6. Уровень запасов готовой продукции К6 рассчитывается по формуле:

7. Уровень оплаты труда К7 рассчитывается по формуле:

8. Задолженность по общим активам К8 рассчитывается по формуле:

9. Общий риск К9 рассчитывается по формуле:

10. Критическая оценка К10 рассчитывается по формуле:

Полученные результаты расчета коэффициентов на предприятии целесообразно свести в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Основные коэффициенты, характеризующие работу предприятия.

Обозначение коэффициента	Название	Значение
		1.04.12	1.07.12	1.10. 12 1.01.2001	1.12.12
К1	Структура активов	18,39	13,97	13,48	16,33
К2	Оборачиваемость активов	0,072	0,12	0,164	0,22
К3	Эффективность производства	1,151	1,23	1,356	1,6
К4	Прибыльность	0,1911	0,19	0,1223	0,03
К5	Уровень затрат	943,115	1125,07	1228,351	1214,47
К6	Уровень запасов ГП	0,0485	0,06	0,0623	0,06
К7	Уровень оплаты труда	0,2825	0,32	0,3716	0,4
К8	Задолженность по общим активам	0,2894	0,29	0,3124	0,35
К9	Общий риск	0,1809	0,23	0,2239	0,17
К10	Критическая оценка	-2,448	-2,37	-2,1955	-1,99