Основные принципы, этапы и техника составления годового бухгалтерского отчёта

В течение 2008 года общая  сумма наличных денежных средств, выданных работникам в качестве материальной помощи и других выплат, не включаемых в фонд оплаты труда, составила 210 000р. В течение года в кассу «Актива» поступило по наличному расчёту 300 000р. Наличные расчёты производились только с юридическими лицами. В течение 2008 г. с расчётного счёта было снято и оприходовано в кассу 60 000 р..В течение 2008 г. в банк из кассы организации было сдано 210 000 р.

Расчёты к форме №4.

В систему российских стандартов был введен новый документ – ПБУ 23/ 2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н). Приказом Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н» были внесены изменения. Данным приказом в форме «Отчет о движении денежных средств» изменены отдельные наименования показателей в соответствии с ПБУ 23/2011 и добавлены некоторые строки. Соответственно в таблицу кодов строк (Приложение № 4 к Приказу № 66н), указываемых в данном отчете, введены новые коды.

Для заполнения формы  №4 «Отчёт о движении денежных средств» произведены расчёты, представленные в таблице 2.2

Таблица 2.2

Расчёты для заполнения формы №4

строка	показатели	расчёт, тыс. руб.	счета
4110	Поступления – всего:	1900+23+269=2292
4111	в том числе: от продажи товаров  и услуг	1800-300+480-80=1900	Д50,51 К60,62
4112	арендныхплатежей, лицензионных, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	-
4113	от перепродажи финансовых вложений.	15+18=33	Д58 К60,62
4119	Прочие поступления:проданы излишки материала и ценные бумаги;	10+1+210+138=359   12-2=10	Д50,51 К62,76

 

Продолжение таблицы2.2

строка	показатели	расчёт, тыс. руб.	счета
4119	возвращения в кассу неиспользованного остатка; поступили на расчётный счёт от взыскания неустоек; свёрнутое НДС	1       210 138	Д50 К71       Д51 К76 382-240+14-14-4=138
4120 4121	Платежи- всего: в том числе: поставщикам, (подрядчикам) за сырьё, материалы, работы, услуги	(2444)         (960-160+360-60=1100)	Сумма строк4121-4129         К51 Д60
4122	в связи с оплатой  труда работников	(150)	К50 Д70
4123	процентов по долговым обязательствам	(150)+(200)=(350)	К51 Д76
4124	налога на прибыль	(360)	К51 Д68
4129	прочие платежи выдано рабочим в качестве материальной помощи.	(210+56+58+160)=(484)       (210)	К50 Д73

 

Продолжение таблицы 2.2

строка	показатели	расчёт, тыс. руб.	счета
4129	общая сумма авансовых платежей по единому социальному налогу и другие внебюджетные фонды; из кассы  выданы денежные средства подотчётным лицам; перечислены  авансовые платежи поставщикам  сырья и материалов, продавцам  ценных бумаг	(56)       (58)             (120-20+60=160)	К50,51 Д70,69,68       К50,51 Д71             К51 Д60
4100	Сальдо денежных потоков  от текущих операций	(2292-2444=(152)	Разность строк 4110 и4120
4210	Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления-всего:	80	Сумма строк 4211-4219

Продолжение таблицы2.2

строка	показатели	расчёт, тыс. руб.	счета
4211	в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	84-14=70	К51 Д60
4212	от продажи акций других организаций;	10
4213	от возврата предоставленных займов, от продажи	-
4214	дивидендов, процентов  по долговым финансовым вложениям…	-
4219	прочие поступления	-
4220	Платежи -всего	(90)	Сумма строк4221-4229
4221	в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией,..	(84-14+24-4)=(90)	К51 Д60

 

Продолжение таблицы2.2

строка	показатели	расчёт, тыс. руб.	счета
4200	Сальдо денежных потоков  от инвестиционных операций	(70-90)=(20)	Разность строк 4210 и 4220
4310	Денежные потоки от финансовых операций Поступления всего	607	Сумма строк4311по4319
4311	В том числе получение  кредитов и займов	250+350=600	Д51 К66
4319	прочие поступления	7
4300	Сальдо денежных потоков  от финансовых операций	607
4400	Сальдо денежных потоков  за отчётный период	607-152-20=475	Сумма строк 4100, 4200,4300
4450	Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчётного года	74,6

 

Продолжение таблицы2.2

строка	показатели	расчёт, тыс. руб.	счета
4500	Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на конец отчётного периода	475+74,6=549,6

 

      На основании  сделанных расчётов заполняется  форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств» (Приложение №2)

 

Заключение

 

 

Проведя анализ проделанной  работе можно сделать следующие  выводы: во –первых, отметить важность бухгалтерской отчётности, как для самого предприятия для установления хозяйственно – экономического   состояния,  рентабельности   хозяйственной деятельности, так и внешних пользователей:  контролирующих органов и  партнёров по бизнесу. Во – вторых, несомненно, бухгалтерская отчётность,  особенно годовая должна подчиняться принципам бухгалтерской отчётности. Наиболее важным из них, конечно, является достоверность, целостность.  Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятиятак и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и  формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в  настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Исходя из этого, в 2011 году введены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», которые по своим показателям и характеристикам приближены к ним. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и другое. Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 28.09.2010).
2. .План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94-Н.
3. 5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н. с дополнениями от 08.11.2010 №144н.
4. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010. № 66н с дополнениями от 08.11.2010 №144н.
5. «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 №106н с дополнениями от 25.10.2010 №132н)
6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н с дополнениями от 08.11.2010 №144н.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16.10.2000 №92н с дополнениями от 18.09.2006 №115н.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 27.12.2007 №153н с дополнениями от 25.10.2010 №132н
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10.12.2002 №126н с дополнениями от 08.11.2010 №144н
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Отчёт о движении денежных средств» (ПБУ 23/2010) (Проект)М. Рид Групп. 2011.
11. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. Учебник. Под ред. Новодворского В. Д.,М.,2010.
12. 24 положения по бухгалтерскому учёту: с изм. и доп. на2011 год/коммент. Н.П. Кондракова. М., РиД. Групп,2011г.
13. Мещеряков В. И. Годовой отчёт 2011г.//Электронная версия, сайт Бухгалтерия.ru.
14. Невский И. М. Годовая бухгалтерская отчётность по новым правилам. Электронная версия, сайт СКБ-контур.
15. Официальный сайт Минфина РФ.
16. Перевозчикова Е. П. Новые формы бухгалтерской отчётности. Электронная версия , ж. «российский бухгалтер», 24.03.2011г.
17. Практическая бухгалтерия. Как заполнить «Отчёт о движении денежных средств с учётом МСФО» Электронная версия, сайт Бухгалтерия.ru.
18. Референт. Электронная версия.
19. Хуснутдинова Т. П. ПБУ 23/2011, ж. «Российский бухгалтер» 4.05.2011.

 

Приложения 1 и 2.