Организация учета труда и заработной платы

Во всех случаях, кроме отпуска, средний заработок  рассчитывается одинаково. Необходимо сложить суммы, которые были начислены  сотруднику за предыдущие 12 месяцев, и  разделить результат на число  дней отработанных за этот период. Этот порядок установлен статьей 139 Трудового кодекса РФ [23].

В расчет среднего заработка нельзя включать материальную помощь, какой  - либо вид премии (если он не предусмотрен установленной системой оплаты труда). В пункте 4 Положения  об оплате труда приведен перечень выплат, не учитываемых при расчете (Приложение 1).

 

 

Расчет пособий  по временной нетрудоспособности

 Статья Г.А.  Орловой посвящена вступлению  в силу  1 января 2004 года Федерального  закона «О бюджете Фонда социального  страхования РФ на 2004 год». Этот Закон изменил порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности. С 2004 года сотрудник, который за последние 12 месяцев проработал меньше трех месяцев, может рассчитывать лишь на пособие, которое не превышает МРОТ  (600 рублей) за каждый полный календарный месяц [24].

Трудовые отпуска

         Статья Е.Г. Гусаковой «Расчет и учет оплаты отпусков» говорится следующее:

       В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) расходы на оплату ежегодных отпусков являются для организации расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции, работ, услуг (п.9 ПБУ 10/99). Порядок отражения расходов в бухгалтерском учете зависит от того, создает организация резерв для предстоящей оплаты отпусков или нет. Резерв формируется путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва. Для обобщения информации о состоянии и движении зарезервированных сумм предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов» [20].

Виды удержаний

Обязательные: удержания по инициативе работодателя; удержания налога на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; удержания по вступившему в законную силу приговору суда.

Удержания по инициативе работника: удержания за причиненный организации материальный ущерб; удержания за брак; удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм; удержания по предоставленным займам и ссудам; удержания излишне выданной заработной платы.

Авторы статьи «Отражения в отчетности оплаты труда  и связанных с ней налогов» Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова рассказывают о Едином социальном налоге и  НДФЛ.

Единый социальный налог

Согласно п.1 ст. 236 НК РФ сумма начисленной работникам по трудовому договору заработной платы признается объектом обложения по ЕСН у организации-работодателя. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем в пользу работников (п.1. ст.237 НК РФ).

Налоговая база по ЕСН определяется со ст.237 НК РФ, за исключением выплат, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.238 НК РФ.

А также не учитываются  выплаты, по которым предоставляются  льготы согласно ст.239 НК РФ. Организация  производит платежи  в федеральный бюджет, фонды социального и медицинского страхования, в Пенсионный фонд.

Исчисление  ЕСН осуществляется организациями-работодателями отдельно по каждому налогоплательщику  с применением дифференцированных ставок, установленных ст.241 НК РФ.

 

НДФЛ

В соответствии со ст.207 НК РФ плательщиками налога с доходов физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных  в РФ и не являющиеся нало8овыми резидентами РФ.

У организаций-работодателей  информация для исчисления налоговой  базы по НДФЛ формируется на основе данных бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению.

Суммы начисленных работнику выплат ежемесячно отражаются в «Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц» в разделе 3. С целью разграничения доходов в этой карточке каждому виду доходов присваивается код. Заработная плата относится к доходам, облагаемым по ставке 13% [22].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         3.Организационно-экономическая характеристика предприятия

        Закрытое акционерное общество «Надежда» образовано в мае 1998 года распоряжением Администрации Валдайского района (Приложение 1.).

          Предметом деятельности общества являются: производственная деятельность в сфере производства и переработки продукции животноводства (молока и мяса); торговая и торгово-посредническая деятельность.

        3.1Организационная структура предприятия

 

 

 

 

                           

                            

                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Руководитель осуществляет общее управление предприятием. Ему подчиняются отдел основного производства, вспомогательный отдел и бухгалтерия.

Бухгалтерия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей  в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности.

Главный бухгалтер несет  ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности предприятия, а также за получение достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия на основании данных бухгалтерского учета.

В состав бухгалтерии  предприятия входят два работника, выполняющих на основании первичных  документов все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее.

Основным видом деятельности ЗАО «Надежда» является мясное и молочное скотоводство.

3.2 Виды продукции

Таблица 1.

	Наименование
Продукция животноводства	Крупный рогатый скот
	Молоко цельное
	Мясо
Продукция растениеводства	Озимые зерновые культуры
	Многолетние травы

         3.3 Экономическая характеристика предприятия

Уставной капитал ЗАО  «Надежда» составляет 1620 тыс. руб. В  состав основных средств входят:

1. Крупный рогатый скот
2. Сельскохозяйственная техника
3. Оборудование ферм и зернотока
4. Навесное оборудование для сельскохозяйственных машин
5. Здание фермы
6. Хранилище для картофеля

Износ основных средств  составляет 82,3% от общей балансовой стоимости.

В 2003 году стоимость основных средств увеличилась на 268 тыс. руб. в связи с переводом в основное стадо молодняка КРС.

Среднесписочная численность  работников составляет 31 человек. Из них:

- постоянные рабочие  22 человека

- рабочие сезонные  и временные 3 человека

-служащие 6 человек.

3.4 Основные экономические показатели:

Таблица 2.

Год	Показатели	Мясо	Молоко	Прочая с\х продукция	Итого от продажи с\х  проукции	Всего
2001	Выручка, в тыс. руб.	204,6	539,2	98,2	842	1161
	Себестоимость, в тыс. руб.	631	291	31	953	1021
	Прибыль, в тыс. руб.	-426,4	248,2	67,8	-111	140
	Рентабельность,  в %.	-20	46	69	-13	12
2002	Выручка, в тыс. руб.	226,8	443,4	76,8	747	1060
	Себестоимость, в тыс. руб.	498	365,6	218,4	1082	1237
	Прибыль, в тыс. руб.	-271,2	77,8	-141,6	-335	-177
	Рентабельность,  в %.	-12	17,5	-18,4	-44,8	-16,7
2003	Выручка, в тыс. руб.	578	305	-	883	1230
	Себестоимость, в тыс. руб.	778	345	60	1183	1338
	Прибыль, в тыс. руб.	-200	-40	-60	-300	-108
	Рентабельность,  в %.	-34,6	-13,1	0	-34	-8,7

 

 

 

 

 

 

 

 

В 2003 году было произведено 838,7 центнеров молока при себестоимости  единицы продукции 550,7 рублей. Надой  на одну фуражную корову составил 2267 центнеров. Реализовано  молока  в зачетном весе 756 центнеров на сумму 305 тыс. рублей. В текущем году по производству молока получен отрицательный результат. В связи с неблагоприятными погодными условиями была сорвана заготовка силоса и сена. Поэтому корма использовались в основном покупные, за счет чего себестоимость увеличилась.

Если рассматривать  работу предприятия, в общем, за три  последних года, то производство молока является наиболее выгодным.

В 2004 году основной статьей прибыли останется молоко. Планируется его увеличение примерно на 150 центнеров. Если погодные условия окажутся благоприятными, то ожидается значительное снижение себестоимости молока.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Организация  учета труда и его оплаты  ЗАО «Надежда».

4.1 Виды и формы оплаты труда.

Для определения  оплаты труда с учетом его сложности, значимости и условий труда различных  категорий работников   в ЗАО  «Надежда» введена тарифная система. Она включает в себя

• тарифно-квалификационные справочники;
• нормы выработки;
• тарифные сетки для рабочих и тарифные ставки (часовые, дневные, месячные). ЗАО «Надежда» использует 18-ти разрядную тарифную сетку (Приложение 2);
• штатное расписание (Приложение 3).

 

Данное предприятие  использует для начисления заработной платы сдельную и повременную оплаты труда. Расчеты по заработной платы осуществляются  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Учет по этому счету ведется в журнале-ордере №10 (Приложение 5).

Начисляя заработную плату, бухгалтер пользуется типовым  положением по оплате труда рабочих и служащих ЗАО «Надежда» Валдайского района Новгородской области 2004-2006 гг.

Это положение  введено в целях усиления материальной заинтересованности рабочих и служащих в увеличении производства и реализации продукции с наименьшими  затратами трудовых и денежных ресурсов на основе применения различных принципов организации труда.

4.2 Учет труда и его оплаты работников основного производства

Оплата труда  работников основного производства начисляется исходя из типового положения: