Организация учета капитала на предприятии

 

 

Содержание:

Введение.............................................................................................................	4
1 Теоретико-методологические  основы организации учета капитала  на предприятии
1.1 Понятие, сущность и виды капитала предприятия..................................	6
1.2 Основные нормативные  документы, регулирующие формирование и использование капитала...................................................................................	9
2 Учет капитала
2.1 Учет уставного капитала
2.1.1 Учет увеличения  уставного капитала................................................. ...	11
2.1.2 Учет уменьшения  уставного капитала...................................................	18
2.1.3 Продажа доли в  уставном капитале.......................................................	21
2.1.4 Взнос в уставной  капитал........................................................................	24
2.2 Учет целевого финансирования.................................................................	26
2.3 Учет добавочного капитала........................................................................	29
2.4 Учет резервного  капитала..........................................................................	31
2.5 Учет нераспределенной  прибыли..............................................................	33
3. Расчетная часть.............................................................................................	35
Заключение........................................................................................................	41
Список литературы...........................................................................................	43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Принятие управленческих решений на разных уровнях экономики зависит от качественной и достоверной информации, основным источником которой является бухгалтерская отчетность.

Как показывает практика и теоретические  исследования, сложившаяся система отчетности, в том числе отчетности о движении капитала, не обеспечивает ее должное качество, что существенно снижает ценность данной отчетной информации для реальных и потенциальных инвесторов, кредиторов и других пользователей.

Капитал является одним из фундаментальных  оснований предпринимательской  деятельности любой организации. Его  величина определяется как разница между активами и обязательствами организации. Источниками капитала выступают взносы собственников и нераспределенная между ними прибыль.

Если в начале своей деятельности каждая организация располагает лишь суммой средств, первоначально инвестированных ее собственниками для осуществления предпринимательской деятельности (начальный капитал), то в ходе этой деятельности величина капитала, как правило, меняется. При этом собственники должны обеспечить сохранение (поддержание) капитала. Считается, что капитал сохраняется, если в конце отчетного периода его величина увеличивается или остается равной величине капитала, зафиксированной в начале этого же отчетного периода. По этой причине в целях сохранения капитала запрещено выплачивать дивиденды акционерам за счет внесенного ими капитала и образованных в соответствии с законодательством резервов.

Конечной (главной) целью любой  предпринимательской деятельности является прибыль, т. е. приращение капитала. Прибыль, полученная организацией в результате ее деятельности, является основным (а у подавляющего большинства организаций единственным) источником увеличения размера капитала. Практически все пользователи информации, формирующейся в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, заинтересованы в информации о доходности организаций. Отсюда цель бухгалтерского учета — обеспечить формирование информации о капитале, полезной заинтересованным пользователям при принятии управленческих решений[8, с. 61].

Цель данной работы – раскрыть основные методы и особенности учета капитала предприятия. Для этого необходимо: дать понятие, обозначить сущность и назвать основные виды капитала предприятия, раскрыть особенности и методологию учета капитала по видам: уставного, добавочного, резервного капитала, целевого финансирования и нераспределенной прибыли. Объектом исследования является капитал предприятия. Предметом исследования являются особенности и методология учета капитала предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретико-методологические основы организации учета капитала

1.1 Понятие, сущность и виды капитала предприятия

 

Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования.

В соответствии  с  Гражданским кодексом РФ в зависимости от организационно-правовой формы организации различают:

Уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных   обществ   и   обществ   с   ограниченной   ответственностью);  он представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, обеспечивает гарантии интересов ее кредиторов.

Складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности. По законодательству эти организации не имеют в составе учредительных документов устава.

Уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами.

Паевой и неделимый фонд производственных и потребительских кооперативов  формируется у них за  счет  паевых  взносов,   в виде  денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с нормативными документами  уставный капитал разных групп организаций  оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный счет. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит ликвидации[1, с. 330].

Учет уставного и складочного  капитала, уставного и паевого  фондов осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого  счета должно соответствовать размеру  уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

После государственной регистрации  организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в  сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

08 «Вложения во внеоборотные  активы» — на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;

08 «Вложения во внеоборотные  активы» — на стоимость внесенных в счет вкладов нематериальных активов — прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, на программы для ЭВМ, базы данных, из патентов на изобретения и др. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;

производственных запасов (счета 10, 12 и др.) — на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

денежных средств (счета 50, 51, 52 и  др.) — на сумму денежных средств  в отечественной и иностранной  валюте, внесенных участниками;

других счетов — на стоимость внесенного в счет вкладов  иного имущества.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов  в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

Валюту и валютные ценности оценивают  по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».

Переданное в пользование и  управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.

Увеличение или уменьшение уставного  капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

• «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;
• «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;
• 75, «Расчеты с учредителями» — на сумму выпуска дополнительных акций;
• другие счета источников увеличения уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

• 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму вкладов, возвращенных
• учредителям;
• 81 «Собственные акции (доли)» — на номинальную стоимость аннулированных акций;
• другие счета.

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям  организации, стадиям формирования капитала и видам акций [3, с. 491-493].

 

1.2 Основные нормативные документы, регулирующие формирование и использование капитала

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от21.11.96г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. — М.: Проспект, 1998.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н), с последующими изменениями и дополнениями.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
5. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г, № 4н.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

7. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». Приказ от 05.08.96 г. Минфина РФ № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ № 49.
8. «Об акционерных обществах». Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ.
9. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ.
10. «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий». Письмо Минфина РФ от 23.12.92 г. № 117.
11. «О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации». Федеральный закон от 21.07.97 г. № 123-ФЗ.
12. «О порядке составление и представления эмитентами ценных бумаг отчетов об итогах выпуска ценных бумаг». Инструкция Минфина РФ от 05.05.94 г. №59.  
13. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.