Организация учета и аудита расчетов по оплате труда

Продолжительность рабочей недели для различных структурных подразделений кафе неодинакова, что связано со спецификой и деятельности предприятия и режимом его работы. Для административно-управленческого персонала в кафе установлена пятидневная рабочая неделя (с двумя выходными днями). Для остальных работников – рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику (ст. 100 НК РФ). [2]. Во всех случаях нормальная продолжительность рабочего времени не превышает 40 часов для всех работников организации, что соответствует законодательству РФ. Режим рабочего времени в кафе установлен в правилах внутреннего трудового распорядка.

Более полное и достоверное представление о кафе «Пчелка» рассмотрено в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Штатный состав кафе «Пчелка»

Структурное подразделение	Должность	Количество штатных единиц
1	2	3
Отдел «кухня»	Заведующий производством	1
	Старший повар	2
	повар	2
	Дневной повар	1
	Повар-пекарь	1
	посудница	2
Торговый отдел	Администраторы кафе	2
	Администраторы спорт-бара	2
	Бармены кафе	2
	Бармены спорт-бара	2
	Бармены «Вулканов»	12
	Официанты кафе	8
	Официанты спорт-бара	4
Обслуживающий персонал	Уборщицы	7
	гардеробщица	4
	прачка	1
Технический отдел	Электрик	1
	Дворник	1
	водитель	1
Шоу-подразделение	Арт-директор	1
	Ди-джей	3
	артисты	5
Администрация	Директор кафе	1
	Офис-менеджер	1
	Зам. директора	1
	Управляющий «Вулканами»	1
	Главный бухгалтер	1
Бухгалтерия	Бухгалтер-калькулятор	1
	Бухгалтер расчетной группы	1
	Оператор	1
	Кладовщик	1
	Экспедитор	2

 

Окончание таблицы - 2.1

1	2	3
Отдел «Маркетинг»	Специалист по маркетингу и рекламе	1
Служба безопасности	Старший охранник	1
	охранники	7

 

ООО «ТЦ «Пчелка» как работодатель ведет учет в кафе по фактически отработанного каждым работником предприятия времени по форме №Т-13 (табель учета рабочего времени). Он необходим также для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени и получения данных об отработанном времени. Табели ведутся по структурным подразделениям предприятия лицом на это уполномоченным. Так, в торговом отделе табель ведет администратор, на кухне – заведующий производством. В табеле ежедневно регистрируются явки работников на работу, опоздания. Оформленные табели передают в бухгалтерию один раз в месяц для расчета заработной платы за месяц. [34, c. 412]. Данные табельного учета служат единственным основанием для начисления заработной платы всем работникам кафе. Бланки этого табеля в кафе созданы с помощью средств вычислительной техники с частично заполненными реквизитами.

В бухгалтерии на основании первичных документов производится начисление заработной платы. Основными документами по начислению заработной платы в кафе «Пчелка»  являются:

• приказы, распоряжения, положения об оплате труда и о премировании работников;
• табель учета рабочего времени, штатное расписание;
• копия свидетельства о рождении ребенка, справки с места учебы детей для получения льготы по налогу на доходы физических лиц;
• листки нетрудоспособности;
• приказы на предоставление работникам отпусков,
• кассовые документы на выдачу наличными работникам ООО «ТЦ «Пчелка»  и т. Д..

В аптеке «Пчелка» все финансово-хозяйственные операции, в том числе и начисление заработной платы, документально оформлены и обоснованы.

Штатный состав аптеки представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Штатный состав аптеки «Пчелка»

Структурное подразделение	Должность	Количество штатных единиц
1	2	3
Руководство	Директор	1
Аптека	Заведующий-провизор	3
	Фармацевт	8
	Уборщица	4

 

Первичный учёт численности персонала в аптеке «Пчелка» осуществляется на основании следующих документов:

• приказ (распоряжение) о приёме работника на работу (ф. № Т-1)
• личная карточка работника (ф. № Т-2),
• штатное расписание (ф. № Т-3),
• приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (ф. № Т – 5а),
• приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6),
• график отпусков (ф. № Т – 7)
• приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8),
• табель учёта рабочего времени (ф. № Т-13),

Табельный учёт охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определённый табельный номер, который указывается во всех документах по учёту труда и заработной платы. [31, c. 223]. Сущность табельного учёта заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. [31, c. 223]

Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоя устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы – по спискам работников в аптеке.

• Расчетная ведомость (ф. № Т-51),
• Журнал регистрации платёжных ведомостей (ф. № Т – 53а),

Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т. п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчёт по заработной плате».

Расчётно-платёжная ведомость выполняет несколько функций – расчётного документа, платёжного документа и, кроме того, служит регистром аналитического учёта расчётов с работниками по заработной плате.

Однако на практике использовать расчётно-платёжные ведомости для подсчёта средней заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, за двенадцать месяцев при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоёмкие выборки из различных ведомостей. [29, c. 445]

Записка-расчёт при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т – 61),

Форма составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, а расчет причитающейся заработной платы и другие выплаты (например, компенсация за неиспользованный отпуск) производится работником бухгалтерии.

При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период.

Также указывается количество (календарных) рабочих дней, часов приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

В целом укрупненный алгоритм действий бухгалтера ООО «ТЦ «Пчелка», отражающий порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов, в общем виде, состоит из следующих этапов:

• начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия;
• расчет всех видов удержаний из заработной платы;
• расчет отчислений в различные фонды и прочих выплат;
• получение в банке и отражение в учете наличных денег для выплаты работникам предприятия;
• депонирование и выдача задолженности предприятия перед работниками по зарплате.

 

2.2 Учет операций по начислению оплаты труда

 

Выбранные формы оплаты труда в кафе и аптеке определяют соответствующий порядок расчета заработной платы работникам.

Так как в кафе выбрана повременная форма оплаты труда, то рассчитывается она исходя из месячного оклада или тарифной ставки за смену.

Динамика начисленной персоналу кафе заработной платы по категориям работников отражена в таблице 2.3

Таблица 2.3 – Начисленная заработная плата по тарифным ставкам и окладам (руб.)

Категории работников	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4
Отдел «Кухня»	600785	707800	907200
Торговый отдел в т.ч.:	1523070	1818230	2224800
администраторы	126545	228450	364800
бармены	736510	808845	1024800

 

Окончание таблицы 2.3

1	2	3	4
официанты	660015	780935	835200
Администрация	400897	528635	624365
Охрана	488126	584125	681600
Бухгалтерия	399121	556847	626415
Технический отдел	120786	184509	217245
Маркетолог	79250	92412	105123
Шоу-подразделение	769455	905962	1037880
Обслуживающий персонал	598756	738200	806400
Итого	4979946	6116720	7231028