Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в Российской Федерации. Основные нормативно-правовые документы

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  унитарное образовательное

учреждение высшего  профессионального образования

Уфимский филиал Финансового  университета при Правительстве  РФ

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Основы аудита»

Вопрос №10: Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в Российской Федерации. Основные нормативно-правовые документы

Вопрос №30: Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом. Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки

 

 

Выполнила:.

Факультет: Финансово-кредитный                  

Группа:   

Специальность: Финансы и кредит   

№ зачетки:                    

Преподаватель: Орлова В.М.

 

 

 

Уфа 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение.…………………………………………………………………......…....3

1. Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в Российской Федерации. Основные нормативно-правовые документы ……....4
2. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом. Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки…...............................................……………………….…8

Ситуация к контрольной  работе..........................................................................14

Заключение…………………………………………………………………..…..15

Список литературы…..........................................……………………………….16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях создания правового  государства определение правовых основ аудиторской деятельности имеет важное значение. Аудит дает большие возможности для дальнейшего  развития экономико-правового контроля, задача которого заключается не только в защите вновь возникающих экономических отношений от недобросовестного предпринимательства, в борьбе и профилактике с правонарушениями в сфере экономики, но и в формировании общественного правосознания на более высоком уровне.

История аудита показывает, что его развитие было вызвано  разделением интересов администрации  предприятий и инвесторов. Поэтому  возникновение института независимых  аудиторов устраняет проблему несовпадения интересов составителей информации (администрации предприятий) и пользователей (владельцев акций, кредиторов или других лиц), приводящую к необъективности информации. Таким образом, аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия. Кроме того, деятельность аудиторов в России снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которыми не обладают пользователи информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ОСНОВНЫЕ НРМАТИВНО-ПРАВОВЕ ДОКУМЕНТЫ

 

В соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности» (ст.1) аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации       и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги [3 ].

«Аудит - это систематический  процесс получения и оценки доказательств  достоверности данных по поводу экономических  действий и событий, установление степени  соответствия этих данных установленным  критериям и сообщение результатов заинтересованным пользователям».

«Аудит - систематический  процесс, проводимый независимым от внешних факторов лицом или группой  лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных  критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная единица предоставляет сторонним пользователям в своей деятельности и ее перспективах».

Несмотря на некоторые  различия в определении аудита, практически  все авторы подчеркивают ту или иную его особенность:

- независимость;

- платность;

- конфиденциальность.

Для осуществления аудита требуются наличие нормативных  актов и система органов, на которые  возложены контрольные функции  по проверке соблюдения аудиторами требований законодательства Российской Федерации [9, с. 237 ].

 

Аудиторскую деятельность регулируют следующие нормативные акты.

1. Законы и  иные нормативные акты Российской  Федерации:

• Гражданский кодекс РФ часть 1 (ред. от 06.12.2011), часть 2 (ред. от 30.11.2011), часть 3 (ред. от 06.06.2012).
• Налоговый кодекс РФ часть 1 (ред. от 28.07.2012), часть 2 (ред. от 02.10.2012);
• Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011);
• Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ред. от 04.05.2011);
• Федеральный закон от 01.12.2007 года №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (ред. от25.06.2012);
• Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 № 1192 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» (ред. от29.12.2010);

2. Федеральные  правила (стандарты) аудиторской  деятельности, утвержденные Правительством  РФ, Постановление от 23.09.2002 № 696 «Об  утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»  (ред. от 22.12.2011).

3. Отраслевые  нормативные акты:

• внутренние правила (стандарты), действующие в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях;
• Кодекс профессиональной этики аудиторов, действующий в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях.

4. Внутрифирменные  правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в аудиторской организации, у индивидуального аудитора.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности имеет следующие четыре уровня:

1. законодательный - главным законодательным актом является № 307 ФЗ от 30.12.2008. «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011);
2. нормативный - федеральные стандарты (правила) аудита, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов рынка, а также устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов аудиторской деятельности;
3. методический - внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций, а также нормативные документы министерств и ведомств, которые упорядочивают специфические особенности аудита по видам (общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов);
4. внутрифирменный - внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

Основным нормативным  актом, регулирующим аудит в России, является Федеральный закон от 30.12.08 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011) [ 3 ].

В соответствии с ним  аудиторская деятельность (аудиторские  услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской  деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных ФЗ № 307-ФЗ.

Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» обозначил  правовое пространство аудита и значительно  расширил роль и возможности профессиональных аудиторских объединений, при этом он четко закрепил функции уполномоченного государственного органа регулирования аудиторской деятельности за Минфином России.

В федеральном законе № 307-ФЗ раскрыты требования по аттестации, лицензированию, которые предусматривают  не только порядок выдачи аттестатов, но и правила их продления и аннулирования, а также санкции для аудиторов за допущенные в работе ошибки и злоупотребления. Особое внимание уделяется контролю над соблюдением этических норм поведения.

Помимо указанного ФЗ аудиторская деятельность осуществляется и в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (ред. от 25.06.2012).

Настоящим Федеральным  законом регулируются отношения, возникающие  в связи с приобретением и  прекращением статуса саморегулируемых организаций, деятельностью саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, осуществлением взаимодействия саморегулируемых организаций и их членов, потребителей произведенных ими товаров (работ, услуг), федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

Саморегулирование в  соответствии с настоящим Федеральным  законом осуществляется на условиях объединения субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемые организации.

Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации и  Федеральным законом от 12 января 1996 года N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», при условии ее соответствия всем установленным настоящим Федеральным законом требованиям.

Также к основным нормативным  документам относятся федеральные  правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые Минфином России. Они устанавливают правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права [10 с. 118].

 

2. ПОЛУЧЕНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЙ ОТ РУКОВОДСТВА ПРОВЕРЯЕМОГО ЭКНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ В ХОДЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ СТАНДАРТОМ. ОБЩЕНИЕ С РУКОВОДСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА В ХОДЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.

 

Общий порядок взаимодействия аудитора и проверяемого экономического субъекта по получению каких-либо разъяснений определяется Федеральными стандартами аудиторской деятельности № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» и № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

Аудитор может запрашивать  у руководства экономического субъекта необходимые разъяснения:

• на этапе предварительного планирования аудита – для подтверждения допущения непрерывности деятельности, а также для первичной оценки надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• на этапе подготовки общего плана и программы – для лучшего понимания особенностей деятельности экономического субъекта и для оценки аудиторских рисков;
• на этапе тестирования средств контроля и выполнения аудиторских процедур – для подтверждения или опровержения выводов аудитора по отдельным вопросам и получения аудиторских доказательств;
• на этапе составления аудиторского заключения – для уточнения фактов существенных искажений отчетности и существования неопределенных обязательств.

Перед обращением к руководству  экономического субъекта аудитор должен иметь письменное доказательство (в  виде соответствующего пункта договора, письма-обязательства и т. п.) того, что оно знает о своей ответственности за предоставление всей необходимой для аудитора информации. В этих же документах может быть определен порядок такого обращения (устного или письменного).

Основной формой получения  необходимых разъяснений является запрос, формируемый аудиторами по возникшим в ходе проверки вопросам.

Разъяснения могут быть получены в  устной или письменной (в отношении  существенных аспектов) форме. Письменные разъяснения могут оформляться  в виде:

-  официальных писем руководства аудитору;

-  писем, подготовленных самим аудитором, на которых руководство письменно выражает свое согласие или несогласие с пониманием аудитором отдельных вопросов;

-  официально заверенных копий документов экономического субъекта.

В соответствии с федеральным  стандартом № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита» аудитор должен получить письменные заявления от руководства аудируемого лица, в которых оно: