Налоговая выгода

Налоговая выгода – уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. 

Обоснованная налоговая выгода – налоговая выгода, правомерность которой подтверждается наличием всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. При этом налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. 

Необоснованная налоговая выгода – получение налоговой выгоды, неправомерность которой доказана налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком документов, содержащих неполные, недостоверные и (или) противоречивые сведения. 

Налоговая выгода может быть признана необоснованной в следующих случаях:

(1) для целей налогообложения  учтены операции не в соответствии  с их действительным экономическим  смыслом, 

(2) или учтены  операции, не обусловленные разумными  экономическими или иными причинами (целями делового характера); 

(3) налоговая выгода  получена налогоплательщиком вне  связи с осуществлением реальной  предпринимательской или иной  экономической деятельности; 

(4) при наличии  следующих обстоятельств, доказанных  налоговым органом:

- невозможность  реального осуществления налогоплательщиком  операций с учетом времени, места  нахождения имущества или объема  материальных ресурсов, экономически  необходимых для производства  товаров, выполнения работ или  оказания услуг;

- отсутствие необходимых  условий для достижения результатов  соответствующей экономической  деятельности в силу отсутствия  управленческого или технического  персонала, основных средств, производственных  активов, складских помещений, транспортных  средств;

- учет для целей  налогообложения только тех хозяйственных  операций, которые непосредственно  связаны с возникновением налоговой  выгоды, если для данного вида  деятельности также требуется  совершение и учет иных хозяйственных  операций;

- совершение операций  с товаром, который не производился  или не мог быть произведен  в объеме, указанном налогоплательщиком  в документах бухгалтерского  учета;