Налог на имущество организаций

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

_______________________

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ имени С.М.Кирова»

_____________________________________________________________________________

 

Факультет экономики  и управления

 

Кафедра бухгалтерского учета и  аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по курсу «Аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила :студентка ФЭУ, 3 курс,з/о,ускор.

Гр.№

№ специальности  080109.

№ зачетной книжки 69221

Пименова Галина Александровна.

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

СОДЕРЖАНИЕ

I . Теоретическая часть:

1 Введение ……………………………………………………………………………….3

2  Нормативное регулирование  учета расчетов с бюджетом  по налогу на имущество……………………………………………………………………………….5

3 Цели и задачи аудита расчетов  с бюджетом по налогу на  имущество………..7

4 Аудит правильности формирования  налогооблагаемой базы по налогу  на имущество……………………………………………………………………………….7

5 Проверка правильности используемой ставки……………………………………..11

6 Налоговые льготы по налогу на имущество………………………………………..11

7 Аудит правильности заполнения и предоставления декларации по налогу на имущество………………………………………………………………………………14

8 Аудит расчетов с бюджетом  по налогу на имущество на  счетах бухгалтерии…16

9 Заключение…………………………………………………………………………..18

IL . Практическая часть ……………………………………………………………….20

Список литературы …………………………………………………………………..39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

К числу плательщиков налога относятся  также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в России через постоянные представительства, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ,  на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, тоже являются плательщиками налога.

Таким образом, платить  налог на имущество обязаны компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие недвижимое имущество на российской территории.

Не являются плательщиками налога на имущество  организаций юридические лица, применяющие  специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог.

Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.                                                                                  В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.                                                                                                                     Его правила установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, действующими в части, не противоречащей ПБУ 6/01.                                                                                                             Тема данной курсовой работы – одна из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой базы по налогу на имущество и, вследствие, суммы самого налога, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом.                                                          Предметом исследования является организация и методология аудита операций по расчетам с бюджетом по налогу на имущество.                                                                               В этой работе изложены этапы проведения аудита налога на имущество:

• В первую очередь проверяется правильность определения и исчисления налогооблагаемой базы.
• Проверяется правильность определения имущества, не облагаемого налогом
• Проверяется соответствие ставки установленной законодательством
• Проверка правильности исчисления налога на имущество, исходя из ставки и налоговой базы.
• Проверка правильности и своевременности уплаты налога на имущество.

                                                                 

Целью аудиторской проверки является соответствие применяемого в  организации порядка определения, формирования, исчисления, а также  учета и расчетов с бюджетом по налогу на имущество нормативным  документам, действующим в  Российской Федерации в проверяемом периоде.

Задачами аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество  являются:

• проверка правильности определения объекта налогообложения;
• проверка правильности  определения состава налоговой базы;
• проверка правильности  определения налогового периода;
• проверка правильности  применяемых ставок налога на имущество;
• проверка правильности  порядка исчисления налога на имущество;
• проверка возможности применения льгот по налогу на имущество;
• проверка правильности  заполнения декларации по налогу на имущество;
• проверка правильности  порядка уплаты в бюджет.

 Нормативное регулирование  учета расчетов с бюджетом  по налогу на имущество.

 

Аудит налога на имущество – это проверка правильности формирования налоговой базы по данному  налогу, состояния расчетов перед  бюджетом, применения льгот и составления  налоговой отчетности.

Приступая к  проверке расчетов с бюджетом по налогу на имущество, аудиторы должны пользоваться нормативными документами, с учетом всех внесенных в них изменений  и дополнений.                                                                                                                             К основным документам, регулирующим расчеты налога на имущество, относятся следующие:

1. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете
2. Федеральный закон от 30.12.2008г.  № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В законе дается понятие и правила (стандарты) аудиторской деятельности, аудитора, аудиторских организаций и т.д. Также в законе определены права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц.

3. Налоговый кодекс РФ части  Глава 30. Налог на имущество организаций . В данной главе даны основные понятия связанные с   налогом на имущество. Налогоплательщиками налога признаются:  российские организации;   иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Так же рассматриваются  объекты налогообложения, объекты не облагаемые налогообложением, ставки налога, льготы налога на имущество организаций, порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Даётся определение налоговой базы, а так же порядок определения налоговой базы.

4.  ПБУ 6/01 « Учет основных средств». Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации.                                                                                                                           Настоящее Положение не применяется в отношении: 
машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары - на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность; 
предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути; 
капитальных и финансовых вложений.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются  следующие условия: 
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; 
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; 
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. 
Некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются условия, установленные в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта. 
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.                         

  К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. 

 

 Цели и задачи аудита  расчетов с бюджетом по налогу  на имущество.

 

Целью аудиторской проверки является соответствие применяемого в организации  порядка определения, формирования, исчисления, а также учета и  расчетов с бюджетом по налогу на имущество  нормативным документам, действующим  в  Российской Федерации в проверяемом  периоде.

Задачами аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество  являются:

• проверка правильности определения объекта налогообложения;
• проверка правильности  определения состава налоговой базы;
• проверка правильности  определения налогового периода;
• проверка правильности  применяемых ставок налога на имущество;
• проверка правильности  порядка исчисления налога на имущество;
• проверка возможности применения льгот по налогу на имущество;
• проверка правильности  заполнения декларации по налогу на имущество;
• проверка правильности  порядка уплаты в бюджет.

 

Аудит правильности формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Организации, которые применяют  специальные налоговые режимы, освобождены  от обложения налогом на имущество. К ним относятся:

 

• 1) плательщики единого сельскохозяйственного налога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
• 2) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.07.2008 N 03-11-04/2/96);
• 3) плательщики ЕНВД в отношении имущества, которое используется для деятельности, облагаемой единым налогом (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).