Моделирование бухгалтерского баланса

Если сальдо контрарного счета показывается со знаком плюс, то итог баланса увеличивается, и такой баланс называется баланс-брутто.

До 1992 г. основная форма финансовой отчетности – бухгалтерский баланс – строилась по принципу баланс-брутто. Баланс-нетто, исключающий регулирующие статьи и не включающий их в валюту баланса, составлялся, как правило, для целей анализа финансового положения организации. Он указывал на реальную величину имущества организации, оцененную по остаточной стоимости.

С 1992 г. бухгалтерский баланс был переориентирован на баланс-нетто, в котором отражались как основные, так и регулирующие статьи. Они показывались справочно, располагаясь на одной и той же стороне баланса (по местонахождению основной статьи), и на валюту баланса не влияли. В валюту включались очищенные показатели, рассчитанные по остаточной величине.

С 1996 г. действует форма баланса-нетто, исключающая наличие как основных, так и контрарных статей. Объекты в современном балансе отражаются только по остаточной стоимости (в нетто-оценке).

Следующий признак классификации балансов – способ представления, вытекающий из необходимости моделирования баланса в различных целях. Модель баланса может быть первична, т. е. это традиционный баланс согласно структуре и составу, рекомендуемым Минфином России. На основе первичной (стандартной) модели баланса составляются вторичные(производные) модели баланса (в частности, модель для принятия управленческих решений, плановая модель и т. д.).

По содержанию исторически первым был пробный баланс, представляющий собой опись дебетовых и кредитовых оборотов. Равенство их итогов должно было подтвердить правильность разноски фактов хозяйственной жизни по счетам бухгалтерского учета. Со временем в практику вошел оборотный баланс, именуемый в последнее время оборотной ведомостью, который позволял выявить не только разноску по итогам оборотов, но и конечное сальдо. И, наконец, сальдовый баланс как наиболее полное выражение категории бухгалтерского баланса.

Классификация по формату предполагает баланс, выраженный несколькими вариантами:

а) односторонний – актив находится сверху, пассив – под активом, возможен обратный порядок;

б) двусторонний – актив расположен слева, пассив – справа, иногда наоборот;

в) разделенный – по центру находится название статей (в порядке счетов, приведенных в Плане счетов), а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива;

г) сдвоенный – слева приводятся названия статей, а справа (в двух колонках) перечисляются суммы, относящиеся к активу (первая колонка) и пассиву (вторая колонка);

д) шахматный – матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам – статьи пассива (возможен обратный вариант).

По целям оценки статей различают два баланса: коммерческий – для правления и акционеров, налоговый – для финансовых органов. Коммерческий баланс представляет собой бланк, данные которого сгруппированы для целей налогообложения (каждая статья или их группа формируется под определенный налог или их группу), в результате балансовая прибыль равна налогооблагаемой величине. В налоговом балансе налоговый учет ведется параллельно, на данные учета не влияет, и, соответственно, составляется коммерческий баланс.

Существует также классификация бухгалтерских балансов по реформированию. Реформированным считается баланс, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной статьей не показывается. Соответственно, не реформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной статьей. До девяностых годов прошлого века в России применялись не реформированные балансы, т. е. на конец отчетного года показатель прибыли не распределялся и находился в заключительном и, соответственно, в начальном балансе следующего отчетного периода (до утверждения вышестоящей организацией). Современная практика ориентируется на реформированные балансы, когда выявленный в конце отчетного года финансовый результат присоединяется к нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) заключительными оборотами последнего дня года.

Классификация по времени предполагает выделение нескольких вариантов по внешнему виду бухгалтерских, но по существу довольно сильно отличающихся от традиционных бухгалтерских подходов. Отчетный баланс составляется по результатам года. Провизорный баланс предполагает расчет баланса в конце месяца. Например, 28 августа следует получить баланс на 1 сентября. Для этого используются зарегистрированные данные с 1 по 28 августа и исчисляются ожидаемые данные за 29, 30 и 31 августа. Если же возникает необходимость составления баланса на будущие периоды (в частности, на 1 октября или 1 января следующего года), баланс, показатели которого исчислены статистическими методами, называется перспективным. Но показатели перспективного баланса не всегда соответствуют потенциальным возможностям предприятия и желаниям его администрации, особенно собственников. Поэтому, проанализировав перспективный баланс, экономисты могут составить директивный, который может показывать оптимальную структуру использования ресурсов организации.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных, совместных и общественных организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств. Например, основным источником образования собственных средств государственных предприятий является уставный фонд; кооперативных – основной, паевой и другие фонды и т. д.

Таким образом, баланс как модель может быть представлен различными типами по множеству оснований.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Практическая часть. Исходные данные.

Характеристика предприятия.

 

Промышленное предприятие выпускает 2 вида продукции «А» и «Б». Льгот по налогообложению нет. Готовая продукция при реализации облагается НДС по ставке 18%. В бухгалтерском учете предприятие определяет выручку методом начисления, в налоговом учете – кассовым методом. Налог на прибыль уплачивает ежеквартально. В учете ведутся 25 и 26 счета.

Среднесписочная численность работников 9 человек, относящихся к возрастной группе с 1966 года рождения и моложе.

 

Операция	Данные варианта №4
Остатки активов по балансу. Принимаемые для расчета налога на имущество на 01.01.2013г.	124429

 

 

1. Ведомость остатков  по счетам на 01.03.2013г.

№ счета	Наименование счета	Данные варианта №4
01	Основные средства	68 602
02	Амортизация основных средств	7 300
10	Материалы	4 380
19	НДС по приобретенным ценностям	358
20	Основное производство «А» «Б»	2 630 2 200
43	Готовая продукция
43/1	«А» - 70 шт.	4410
43/2	«Б» - 50 шт.	9 600
50	Касса	2 170
51	Расчетный счет	289 389
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (АО «АБС»)	6 800
Дебиторская задолженность
71	Расчеты с подотчетными лицам (за Кирилловым А.Д.)	79
73/2	Расчеты с персоналом по прочим операциям	82
Кредиторская задолженность
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ООО «Альфа»)	2 150
77	Отложенные налоговые обязательства	1 632
68 68/1 68/2 68/3 68/4 68/5	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам - налог на прибыль - НДС - НДФЛ - на имущество - на благоустройство	5 790 7 750 - 1 985 350
69	Расчеты с внебюджетными фондами	12 870
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	33 210
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - по исполнительным листам	530
90 90/1 90/2 90/3 90/9	Продажи Выручка от продаж Себестоимость продаж НДС Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	222344 124 429 33 917 63 998
99	Прибыли/убытки	63 998
97	Расходы будущих периодов	90
80	Уставный капитал	210 000
84	Нераспределенная прибыль	46 575

 

 

 

 

 

 

 

 Задача 1.

Обработать выписки банка, заполнить журнал – ордер №2

 

Дата, Виды платежей и поступлений	Данные варианта №2
1. Выписка банка  от 03.03.2013г.
Получено за продукцию от АО «АБС»	5 340
2. Выписка банка  от 04.03.2013г.
Перечислена задолженность:
- пенсионному фонду (страховая  часть)	3 021
- пенсионному фонду (накопительная  часть)	1 208
- территориальному фонду  ОМС	1 027
- федеральному фонду ОМС	60
- фонду социального страхования	1 208
- ЕСН зачисляемый в  федеральный бюджет	4 230
- НДФЛ	3 927
Выдано по чеку наличными	39 210
3. Выписка банка  от 05.03.2013г.
Перечислено банку за кассовое обслуживание	1 856
Перечислено ООО «Альфа» за материалы (в т.ч. НДС)	2 150
4. Выписка банка  от 09.03.2013г.
Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата	2 168
Перечислены удержанные из заработной платы денежные средства по исполнительным документам в пользу третьих лиц	530
Получено от ООО «ДДД» за отпущенную продукцию	30 440

 

     

5. Выписка банка  от 22.03.2013г.
Выдано по чеку наличными	18 900
Списано в пользу банка за кассовое обслуживание	605
Перечислено в погашение задолженности бюджету по НДС	7 400
6. Выписка банка  от 25.03.2013г.
Перечислено АО «Энерго» за электроэнергию	2 000
Получено от магазина «1000» мелочей за отпущенную продукцию	43 200
Получено от ООО «Эгида» за отпущенную продукцию	21 993
6. Выписка банка  от 29.03.2013г.
Зачислен краткосрочный кредит	140 000
Списан % за пользование кредитом	2 800
6. Выписка банка  от 31.03.2013г.
Перечислено поставщику ООО «Альфа»	15 541
Списано в пользу банка за кассовое обслуживание	200
Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам
- налог на прибыль	5 790
- налог на имущество	1 985
- сбор на благоустройство	350

 

 

Задача 2.

Обработать отчеты кассира, заполнить журнал – ордер №1

Дата, Виды платежей и поступлений	Данные варианта №4
1. Отчет кассира  за 05.03.2013г.
От Ивановой И.К. за проданные материалы	224
От Кириллова А.Д. остаток неиспользованных подотчетных сумм	79
Получено в банке по чеку	39 210
Выдано в подотчет Шестакову К.К.	3 700
Выдана заработная плата по ведомости за 2 половину февраля	28 042
Внесена в банк депонированная заработная плата	2 168
2. Отчет кассира  за 19.03.2013г.
Дмитриевым В.Д. внесено за путевку в санаторий (путевка не приобретена)	624
Выдано в подотчет Степанову А.К.	2 300
3. Отчет кассира  за 26.03.2013г.
Получено в банке по чеку	18 900
Выплачена заработная плата за 1 половину марта	17 000
4. Отчет кассира  за 31.03.2013г.
Выдано в подотчет Петровой О.Ю.	1 370
От Макаровой О.Ю. в возмещение материального ущерба	82

 

 

      Задача 3.

Отразите на счетах выписки из авансовых отчетов.

Заполните журнал – ордер №7

 

Дата, Виды платежей и поступлений	Данные варианта №4
Авансовый отчет Шестакова К.К. – командировка с 17.03 – 20.03.
Проездные документы к месту командировки и обратно	1 770
Счет гостиницы – проживание 3 суток, в т.ч. НДС	1770 270
Суточные по приказу руководителя 200 рублей	800
Авансовый отчет Степанова А.К.
Счет – фактура и кассовый чек за ремонт копировальной техники	2 360
Авансовый отчет Петровой О.Ю.
Товарный чек магазина «Офис» за канц. товары	1 292