Метода бухгалтерского учета при выявлении и расследовании экономических преступлений

 

Указанные инвентаризационные описи и акты инвентаризации, составленные по соответствующим типовым унифицированным формам, являются первичными учетными документами.

Инвентаризационные описи  передаются в бухгалтерию, где производится сравнение данных учета и данных инвентаризации и составляется сличительная ведомость.

Особенности организации и проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов.

Внеплановые (внезапные) инвентаризации проводятся неожиданно для материально-ответственного лица, чтобы установить наличие товарно-материальных ценностей. Они могут проводиться  как по решению руководителя организации, так и по требованию следственных и контрольных органов.

Судебно-экономическая  экспертиза назначается, как правило, после проведения ревизии финансовой деятельности, которая выявила нарушение  действующего законодательства. Вместе с тем, ревизия может так же проводиться по решению правоохранительных органов, если ранее проведенная ревизия собрала недостаточное количество материалов для выдачи заключения.

Ревизия, включающая проведение инвентаризации, в стадии предварительного следствия может назначаться как органом дознания, так и следователем. Однако после возбуждения дела органы дознания обязаны провести лишь неотложные следственные действия по выявлению и закреплению следов преступления, после чего передают дело следователю. Поэтому в подавляющем числе случаев судебно-экономическая экспертиза и ревизия назначаются именно следователем.

Бухгалтерские ревизии  и экспертизы обычно назначаются  в следующих случаях:

— когда результаты проведенной  ревизии противоречат материалам расследуемого дела и для изучения противоречий и установления истины необходимо проведение экспертизы;

— если ревизором не приняты  для отображения в учете и  снижения выявленной недостачи ценностей  в подотчете у материально  ответственных лиц документы (акты на порчу товаров, расписки на отпуск товаров в долг, накладные на внутреннее перемещение товаров на предприятии по согласованию между материально подотчетными лицами без оформления через бухгалтерию и т.п.);

— когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

— в случаях наличия  противоречия в выводах первичной  и повторной ревизий; при использовании  ревизором для определения материального  ущерба сомнительной методики.

При изъятии первичных  учётных документов правоохранительными органами необходимо наличие мотивирующего постановления должностного лица. Изъятие документов в обязательном порядке производится в присутствии понятых лиц и оформляется протоколом выемки, копия которого вручается под расписку руководителю или главному бухгалтеру организации. Изъятые документы перечисляются и описываются в протоколе либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования и количества изымаемых документов.

Инвентаризация проводится в несколько этапов.

Первый этап — обязательный подсчет, взвешивание, обмер материальных ценностей, оформление инвентаризационных ведомостей или описей.

Второй этап — оценка выявленных, подсчитанных и описанных  средств по первоначальной или измененной.оценке (например, при ухудшении качества материалов).

Третий этап — выявление  расхождений фактического наличия  с данными бухгалтерского учета, установление причин расхождений, заполнение сличительной ведомости.

Четвертый этап — оформление результатов инвентаризации и отражение  выявленных расхождений в акте ревизии и заключении эксперта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие  выводы.

Документ, как носитель информации, выступает в качестве непременного элемента внутренней организации  любого учреждения, предприятия, фирмы, обеспечивая взаимодействие их частей. Информация является основанием для принятия управленческих решений, служит доказательством их исполнения и источником для обобщений, а также материалом для справочно-поисковой работы. Кроме того, документирование во многих случаях является обязательным, предписывается законом и актами государственного управления, поэтому оно является одним из средств укрепления законности и контроля.

Инвентаризация на предприятиях представляет собой сложный и ответственный участок работы. Под действием различных факторов в бухгалтерском учете могут возникнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут являться различного рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления материально-ответственных лиц. Чтобы выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.

Организация проведения инвентаризации строится таким образом, чтобы ее функция по обеспечению  достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, установленная Законом «О бухгалтерском учете», была действительно исполнена, требует знания и применения всех положений и иных нормативных актов по бухгалтерскому учету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49
3. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
4. Андреева В.И. Делопроизводство в бухгалтерии. М.: Управление персоналом, 1994.
5. Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2003.
6. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
7. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 1997.
8. Правовая бухгалтерия. Отв. ред. д.ю.н. С.Г. Чаадаев, - М., 2001
9. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации. / Под общ. ред. В.В. Мозякова. – М.: «Издательство «Экзамен XXI», 2002.
10. Медведенко В.Г. Судебная бухгалтерия. – Киев. 1998.
11. Опеченко Н.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – Мн., 1997.
12. Чаадаев С.Г., д.ю.н. Судебно-экономическая экспертиза // Хозяйство и право. 2001. №№ 5-8
13. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. – М.: Юрист. 2000.
14. Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко». 2000.

 

 

¹  Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. – М.: Юрист. 2000.

²  Безруких  П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.

³  Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко». 2000.

⁴  Правовая бухгалтерия. Отв. ред. д.ю.н. С.Г. Чаадаев, - М., 2001

⁵  Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2003.

⁶  Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. – М.: Юрист. 2000.

⁷  Андреева В.И. Делопроизводство в бухгалтерии. М.: Управление персоналом, 1994.

⁸  Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 1997.

⁹  Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. – М.: Юрист. 2000.

¹⁰  Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2003.

¹¹  Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко». 2000.