Лекции по "Бухгалтерскому учету"

 

 

 

 

Раздел 1. Внеоборотные активы

 

Тема 1.4. Учет финансовых  вложений

 

 

 

 

    

Финансовые вложения – это вложения организации:

 

•  в государственные и муниципальные ценные бумаги;

 

•  в ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

 

•  во вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

 

•  в предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и т. п.

 

 

 

 

           Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

 

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование у организации права на ФВ и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

 

• переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

 

• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) ФВ и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.).

 

 

 

 

 

Учет финансовых вложений  ведется на счете 

58 «Финансовые вложения»:

58/1 «Паи и акции»

58/2 «Долговые ценные  бумаги»

58/3 «Предоставленные займы»

 

Единицей бухгалтерского  учета финансовых 

вложений являются:

Серия

Партия

Однородная совокупность  финансовых вложений

 

 

 

 

Первоначальная стоимость  финансовых вложений – это сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

 

Фактическими затратами  признаются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

 

• суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за 

  информационные и консультационные услуги, связанные с

  приобретением указанных активов; 

 

• суммы вознаграждений, уплачиваемые посреднической 

  организации или иному лицу, через которое приобретены

  активы в качестве финан­совых вложений;

 

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением 

  активов в качестве финансовых вложений.

 

 

 

 

Виды ценных бумаг

 

       Акция — это долевая, ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах акционерного общества на получение дохода от его деятельности и на участие в управлении акционерным обществом.

 

      Облигация — это ценная бумага, удостоверяющая внесение ее вла­дельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возме­стить ему номинальную стоимость ценной бумаги в предусмотренный срок с уплатой фиксированного процента, если иное не предусмотрено условиями выпуска.

 

      Сберегательные сертификаты – письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств, удостоверяющие право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему.

 

      Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю.

 

 

 

 

 

Инвентаризация финансовых  вложений

 

 В ходе инвентаризации устанавливаются:

 

• наличие документов, подтверждающих финансовые вложения в уставные капиталы других организаций;

 

• наличие документов по предоставленным займам;

 

• правильность оформления ценных бумаг;

 

• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

 

• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

 

• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.