Контрольная работа по«Судебно-бухгалтерской экспертизе»

• в случае требования тех  или других документов нужно определять возможные последствия их предоставления совместно с адвокатом, главным  бухгалтером и руководителем  предприятия;

• предотвращать исток  конфиденциальной информации;

• предоставлять документы, что составлены в соответствии с  нормами действующего законодательства и отказываться от составления дополнительных форм, отчетов и тому подобное.

Ответственность судебного экспертаГоворить о прямой ответственности судебных экспертов достаточно сложно. Судебно-экспертная деятельность в основном регламентируется административно-правовым методом. Законодательством Украины предусмотрена криминальная ответственность за предоставление сознательно неправдивого вывода (ст. 384 ККУ).

Следует отметить, что подбор судебных экспертов и подтверждение  их квалификации – прерогатива судебных органов. В случае, если предоставленный  экспертом вывод нарушает права  истца или ответчика, адвокат  какой-нибудь стороны может обратиться с заявлением в суд с просьбой назначить новую экспертизу. Если претензии к эксперту заключаются  в неудовлетворении его поведением (грубость, бестактность), жалоба может  быть послана руководству такого судебного эксперта, а из-за отсутствия последнего – к Центральной квалификационной экспертно комиссии Министерства юстиции  Украины.

 

 

 

16. Методика экспертного исследования  и методические приемы судебно-бухгалтерской  экспертизы операций по расчетам  с персоналом

Согласно Закона Украины  «Об оплате труда» заработная плата- это вознаграждение , исчисляемое ,как правило,в денежном выражении . Размер заработной платы зависит от сложности и условий выполняемого труда ,профессионально-трудовых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия и максимальным размером не ограничивается. Учет заработной платы является одним из громоздких и важных участков в бухгалтерском учете предприятия и, соответственно , в судебно-бухгалтерской экспертизе. Как показывает практика, большое количество нарушений и злоупотреблений допускается во время осуществления операций, связанных с расчетами по оплате труда.

Задачей судебно-бухгалтерской  экспертизы в исследовании операций по труду и заработной плате является активизация хозяйственного механизма  на рациональное использование трудовых ресурсов, стимулирование работников по результатам их труда , то есть правильное осуществление распределительных  функций по размеру трудовых затрат, отнесенных на вновь созданной продукт. В процессе  экспертного исследования устанавливается нарушения трудового  законодательства и других нормативных  актов по оплате труда и его  стимулировании., которые отрицательно влияют на результаты труда , когда  оплата труда опережает рост производительности труда опережает рост производительности труда рабочих. Судебно- бухгалтерская  экспертиза   определяет размер убытков  возникших вследствие правонарушений в организации труда, в использовании  трудовых ресурсов и заработной платы , а также разрабатывает предложения  относительно профилактики негативных явлений. Основными задачами, которые  решаются в процессе судебно-бухгалтерской  экспертизы операций, связанных с  расчетами по оплате труда, являются:

• Проверка правильности установления тарифных ставок и окладов рабочими предприятий ,учреждений и организаций;
• Проверка состояния расчетов по оплате труда;
• Контроль правильностью определения заработка рабочих , которые находятся на почасовой оплате труда
• Проверка законности и правильности начисления выплат и удержаний из заработной платы ,а также порядка начисления выплат и удержаний из заработной платы ,а также порядка начисления работниками взносов в государственные целевые фонды
• Проверка и подтверждение достоверности расчетных и платежных достоверности расчетных и платежных ведомостей по заработной плате
• Установление причин , способствующих совершению корыстных действий

Объектами судебно- бухгалтерской  экспертизы во время исследования операций по расчетам с персоналом являются:

• Трудовые ресурсы и их использование
• Система оплаты труда и премирования их применение
• Состояние дисциплины труда и соблюдения трудового законодательства
• Затраты на оплату труда
• Расчеты по  оплате  труда
• Административные затраты
• Расчеты по страхованию
• Расчеты по налогам и платежам
• Расчеты с различными дебиторами
• Расчеты с иностранными кредиторами
• Первичные документация по учету расчетов с персоналом
• Данные бухгалтерского учета и отчетности
• Нанесенные убытки в результате правонарушений  в области оплаты
• Труда выявленные ревизией ,их обоснованность и ответственные лица
• Регистры аналитического и синтетического учета заработной платы

Основные  объекты экспертиз:

Расчеты с персоналом изучаются в случае установления размера убытков ,

Причиненных нарушением нормативных  актов или умышленным злоупотреблением должностным лицом с целью  присвоение средств.

Умышленное изменение  кода работников сожжет создать условия  для начисления и перевода на лицевой  счет банках денежных средств лицам , которым они не принадлежат. Отсутствие надлежащего контроля за ведением документов по заработной плате при наличии  компьютерных технологий дает возможность  нечестным работникам присваивать  денежные средства.

Первичная документация по учету расчетов с персоналом исследуется  с целью установления достоверности для использования ее в случае обоснования размера нанесенных убытков.

Бухгалтерский учет  расчетов с персоналом и отчетность изучается  с целью выявления приписок невыполненных  работ , умышленного завышения заработной платы отдельным лицам и выявления  других нарушений

Нанесенные убытки в результате правонарушений в области оплаты труда , выявленные ревизией , их обоснованность и ответственные лица определяются по результатам ревизии и устанавливается  размер нанесенных убытков, а также  конкретные материально-ответственные  лица.

Эксперт –бухгалтер также  должен тщательно проверить правильность отражения в учете расчетов с  персоналом на счетах: 661 «расчеты по заработной плате»;81 «затраты на оплату труда »;23 «производство»; 91 «общепроизводственные  затраты »92«административные затраты» ;65,651,653 ,641,662,377,30.

 

Таким образом , объектами  экспертного исследования текущих  обязательств является :

• Интерпретация ,достоверность оценки и реальность отображения действительности в балансе и финансовой отчетности;
• Констатация юридической силы текущего обязательства
• Форма погашения обязательства
• Срок погашения обязательства и его целевое назначения
• Оценка состояния погашения текущего обязательства
• Соблюдение нормативно-правового обеспечения относительно порядка отображения текущих обязательств в системе учета и финансовой отчетности.

Фактографическая информация:

• Приказы о приеме на работу, переводе на другую работу, увольнения и предоставлении отпусков рабочим
• Договоры, контракты
• Документы учета персонала, личные карточки рабочих
• Табель ведомость явки на работу и использования рабочего времени
• Наряд на выполнение работ
• Маршрутная карта, сменный рапорт
• Документы, дающие право на дополнительную оплату труда, начисление премий ,предоставление помощи, субсидий и компенсаций
• Расчетные платежные ведомости, компьютерная информация
• Регистры аналитического и синтетического учета заработной платы (ведомость №12,журнал-ордер№10)
• Счета главной книги (64,65,66,67 и др)
• Отчетность по труду и расчетам с целевыми фондами
• Акты ревизий и прочие

Методические приемы экспертного  исследования операций по расчетам с  персоналом включают:

Расчетно-аналитические: экономический  анализ, аналитические и статистические расчеты, экономико-математические расчеты  и др.

Документальные:

Информационное моделирование  – определяет нормативно-справочную и фотографическую информацию , которая  полностью отображает информационную модель операций по труду и заработной плате;

Нормативно-правовое регулирование  применяется для выявления отклонений фактически выполненных операций, связанных  с расчетами по оплате труда, от нормативных  актов

Экспертизы разных видов  используют для изучения недоброкачественных  документов относительно  операций с расчетами по оплате труда(подделка кассовых ордеров, подчистка в платежных ведомостях сумм, подлежащие к выдаче и удержанию из заработной платы и т.п.)

Исследование документов- по форме и содержанию отображенных операций: встречная проверка , которые приводят с целью подтверждения достоверности начисления заработной платы; взаимный контроль операций и документов, аналитическая и логическая проверка операций по оплате труда.

Приемы обобщения и  реализация результатов экспертизы:

• Группировка промежуточных результатов исследования экспертизы в хронологически систематизированной последовательности;
• Аналитическая группировка доказательств правонарушений
• Составление заключения эксперта
• Разработка предложений относительно профилактики правонарушений ;направление заключения эксперта правоохранительным органам;
• Реализация результатов экспертизы в суде и др.

Таким образом , применение экспертом-бухгалтером приемов исследования операций по заработной плате зависит от характера и способов совершения необоснованных выплат зарплаты,их утаивания и обуславливается особенностями документации и учета труда и заработной платы на отдельных предприятиях , учреждениях , организациях.

Как правило экспертное исследование операций , связанных с расчетами  по оплате труда , проводят по следующим  этапам :

1. Анализ штатной дисциплины
2. Проверка законности оплаты труда работников, которые работают по совместительству
3. Проверка правильности установления тарифных ставок и окладов работникам предприятий, организаций, учреждений Украины
4. Проверка состояния расчетов по оплате труда
5. Проверка объемов выполненных  ремонтных и строительных работ
6. Проверка правильности начисления выплат
7. Порядок предоставления отпусков
8. Законность и правильность удержаний из заработной платы
9. Проверка достоверности расчетных и платежных ведомостей заработной платы
10. Проверка необоснованности выплат заработной платы . Способы необоснованных выплат заработной платы можно разделить на две группы:

-выплаты , проведенные  по документам, необоснованно составленными  бухгалтерскими расчетными работниками

-выплаты , проведенные  на основании документов, необоснованно  составленных другими должностными  лицами.

 

11. Проверка правильности оформления соответствующих документов на выплату депонированных сумм.

 

 

 

 

 

 

Ситуационное  задание

ВАРИАНТ 6

1. Обстоятельства  дела

В строительной компании ООО  «Строитель» прораб Иващук А.А. после  возвращения из командировки 21.09.2008 г. не представил отчет об использовании  денежных средств, полученных на командировку, в сумме 600 грн. Авансовый отчет  на сумму расходов 632 грн составлен 21.10.2008 г. после ознакомления с приказом директора строительной компании об увольнении Иващука А.А., в котором  так же указано, что бухгалтерия  должна произвести удержание суммы  аванса на командировку из его заработной платы. Иващук А.А., не согласившись с  приказом директора Капралова А.К., обратился в Симферопольский  суд с иском к строительной компании ООО «Строитель» относительно расчета суммы удержания. Представитель предприятия считает, что сумма удержаний из заработной платы прораба Иващука А.А. удержана правильно и согласно с условиями действующего законодательства.Проанализировав материалы дела, суд выявил необходимость в специальных знаниях для решения спора. В связи с этим назначена судебно-бухгалтерская экспертиза, для проведения которой был приглашен эксперт-бухгалтер Дозморова Е.С., образование, высшее экономическое, диплом НАПКС по специальности «Учет и аудит», стаж работы по специальности 5лет, свидетельство выдано Центральной экспертно-квалификационной комиссией Министерства юстиции Украины (ЦЭКК) Г 2285 2009.      2. Перечень материалов дела:

Експерту-бухгалтеру Дозморовой Е.С.для расследования были предоставлены следующие документы:

• постановление Симферопольского суда от 10 января 2009 г.;
• авансовый отчет Иващука А.А. от 21.10.2008 г.;
• командировочное удостоверение Иващука А.А.;
• приказ «Об увольнении Иващука А.А.» директора ООО «Строитель».

3. Перечень вопросов, которые должна исследовать экспертиза

1. Определить правомерны были ли действия директора строительной компании при издании приказа.
2. Правильно ли удержана сумма из заработной платы.
3. Перечислить нормативно-правовые акты, которыми должен пользоваться бухгалтер-эксперт при рассмотрении данного дела.
4. На каких должностных лиц возложены обязанности по обеспечению соблюдения требований нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету расчетов с персоналом предприятия?