Контрольная работа по «Внутренний аудит»

ФГОБУ ВПО

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Внутренний аудит»

 

Вариант № 6

 

 

 

 

 

 

 

                                                         

Исполнитель:

Специальность: БУАиА

Группа: договор(дневная), 6 курс

№ зачетной книжки:

Преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Липецк 2012г.

Содержание

I. Теоретическая часть…………………….……………………………………   3

1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов……………………………………………………………………………..3

2. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита,

их взаимодействие……………………………………………………...………. .9

II Практическая часть 14

Задание 1. Дать определение  ключевым понятиям дисциплины «Внутренний  аудит» 14

Задание 2. Назвать нормативные, регулирующие деятельность внутреннего аудита в России. Перечислить внутрифирменные документы, регулирующие деятельность внутренних аудиторов 17

Задание 3. Составить положение  о службе внутреннего аудита ОАО 19

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора….29

Список используемой литературы……………………………………………34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Теоретическая часть

1. Внутренний  аудит учета и сохранности  материально-производственных запасов

Внутренний аудит –  это внутрихозяйственный контроль законности хозяйственных операций предприятия по местам их формирования и центрам ответственности. Это один из эффективных способов контроля за эффективностью деятельности хозяйственных подразделений экономического субъекта. В ходе внутренних проверок выявляются конкретные причины допущенных отклонений от нормативных показателей и требований действующего законодательства. Все управленческие службы обеспечиваются информацией, полученной в ходе внутренней аудиторской проверки, чтобы можно было использовать ее для исправления допущенных недостатков и улучшения работы. Это система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета, надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Его основная задача — решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

Целью аудита учета МПЗ является выражение мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности, наличия и движения МПЗ а также в установлении правильности оформления операций с МПЗ в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов.

 

 

 

Основными задачами учета  МПЗ являются:

• правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;
• контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах их движения;
• контроль за соблюдением установленных норм запасов;
• систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе технически обоснованных норм их расходования;
• своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации.

Законодательными и  нормативными документами регулирующие учет МПЗ являются Налоговый кодекс, Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов», План счетов и инструкция по его применению.

Основными источниками  информации, необходимые аудитору для  осуществления проверки служат первичные  документы, счета - фаактуры, договоры, приходно-кассовые ордера, лимитно - заборные карты, требования накладные, акты приемки материалов, акты оприходывания материальных ценностей, полученных при демонтаже, доверенность, платежное поручение.

Согласно ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов» материально-производственные запасы (МПЗ) это активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.д. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); а также употребляемые для управленческих нужд организации. Также сюда относится готовая продукция и товары, предназначенные для продажи.

Программа проверки операций с МПЗ включает в себя:

1. проверку обеспечения материальной ответственности сотрудников за сохранность МПЗ;
2. проверку правильности оформления документов по приходу и расходу материальных ценностей;
3. проверку полноты учета поступления сырья, материалов и т. д.;
4. проверку наличия аналитического учета и его соответствия синтетическому;
5. проверку наличия складских помещений и их оборудования, правильности учета МПЗ на складах;
6. проверку правильности учета малоценных быстроизнашивающихся предметов (МПБ), организация их сохранности, соблюдения нормативных сроков службы форменного обмундирования;
7. проверку наличия актов ежегодной инвентаризации ПМЗ;
8. общий вывод о значимости ошибок в учете МПЗ и их влиянии на достоверность отчетности;
9. проведение выборочной инвентаризации МПЗ на складах для оценки надежности системы внутреннего контроля.

Проверки начинается с изучения приказов и распоряжений руководства головной организации и структурного подразделения. Проверяется наличие приказов об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы и отпускать их со склада, о назначении материально ответственных лиц за сохранность МПЗ, а также договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с назначенными лицами. Аудиторы должны проверить, насколько правильно оформляются первичные документы по поступлению, внутреннему перемещению и отпуску материалов со склада. При этом изучаются договоры, заключенные с поставщиками на поставку материалов, их целесообразность, законность, а также соответствие порядка их заключения требованиям внутрифирменных стандартов. Аудиторы должны также проверить наличие и достоверность счетов, накладных, счетов-фактур, выставленных поставщиками; авансовые отчеты на суммы, израсходованные на приобретение сырья и материалов за наличные средства.

Правильность оформления прихода материальных ценностей проверяется соблюдением подразделением установленного порядка документального оформления перемещения сырья и материалов из головной организации и других подразделений компании, полнота и своевременность оприходования поступивших материальных ценностей. Контроль расходования материалов включает проверку обоснованности норм расхода материалов, целесообразности и законности их расходования, сличение первичных данных о расходовании материалов с данными производственных и материальных отчетов, выявление лиц, виновных в перерасходе материалов. Этот этап является очень важным, так как несоблюдение порядка оприходования и списания материалов может привести к хищению товаров или созданию излишков сырья, которые используются для изготовления и реализации неучтенной продукции и присвоения полученной выручки.

Также, аудиторы проверяют организацию учета МПЗ в проверяемом подразделении. При этом должны быть получены ответы на следующие вопросы:

1. произведена ли классификация материалов на соответствующие группы;
2. соответствует ли метод оценки и учета МПЗ учетной политике компании;
3. соответствует ли отражение на счетах бухгалтерского учета разработанным в компании схемам;
4. является ли корректной корреспонденция счетов;
5. ведется ли аналитический учет МПЗ, имеются ли карточки складского учета материалов и правильно ли они заполняются, своевременно ли отражается в них движение МПЗ;
6. соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ;
7. выделяется ли НДС в расчетно-платежных документах;
8. соблюдается ли установленный в компании порядок учета МБП;
9. соответствуют ли данные аналитического и синтетического учета МПЗ.

Важным этапом проверки является проверка организации работы склада, в процессе которой аудиторы путем личного осмотра проверяют наличие и правильность ведения карточек учета материалов, ведомостей, накладных. В задачи аудиторов входит также проверить, созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ.

Аудиторы должны проверить правильность отражения  в учете неотфактурованных поставок и материалов, находящихся в пути, а также операций по реализации МПЗ. Производится сверка данных регистров  учета МПЗ с Главной книгой.

Далее изучают акты инвентаризации МПЗ, их достоверность и правильность составления, а также выполнение установленных сроков проведения. Результаты проведенных инвентаризаций сравниваются с данными аналитического учета. Аудиторы должны также проверить соблюдение порядка списания МПЗ в случае их порчи и недостачи, выяснить, принимаются ли (и какие) меры по взысканию недостачи с виновных лиц. Целесообразно провести выборочную инвентаризацию МПЗ на складах с целью проверки достоверности данных аналитического и синтетического учета.

В заключение, аудиторы оценивают влияние отклонений, полученных в ходе инвентаризации, других выявленных ошибок и отклонений в учете МПЗ, фактов мошенничества на достоверность  отчетности и финансовый результат.

Существуют следующие  источники информации для аудиторской проверки:

- положение о структурном подразделении;

- положение об учетной политике организации;

- накладные; счета-фактуры; 

- счета; книга покупок; 

- приказы и распоряжения руководителей головной организации и подразделения;

- договоры с поставщиками;

- договоры о материальной ответственности;

- карточки складского учета материалов;

- накладные на внутреннее перемещение материалов;

- авансовые отчеты;

- акты инвентаризации;

- расчетно-платежные документы;

- Главная книга; баланс; бухгалтерская отчетность и т.д.

Типичные ошибки и нарушения при учете операций с МПЗ:

1. нарушение графиков проведения инвентаризации;
2. фальсификация результатов инвентаризации;
3. отсутствие договоров о материальной ответственности;
4. завышение норм расхода сырья и материалов;
5. отсутствие договоров на поставку материальных ценностей или неправильное их оформление;
6. неполное оприходование поступивших материалов;
7. нарушение сроков оформления первичных документов по учету МПЗ;
8. отсутствие или неправильное ведение карточек складского учета материалов;
9. неоприходование выявленных в результате инвентаризации излишков сырья и материалов;
10. арифметические ошибки в материальных отчетах;
11. отсутствие первичных документов на отдельные МПЗ;
12. оприходование отдельных МПЗ по завышенным ценам и др.

 

 

2. Сравнительная  характеристика внутреннего и  внешнего аудита, их взаимодействие.

Общая цель внешнего и  внутреннего вида контроля заключается в правильном и своевременном отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности, законности хозяйственных операций и их целесообразности для предприятия. Данные внутреннего контроля помогают руководству предприятия и иному управленческому персоналу получать оперативную информацию об отклонениях от нормальных условий совершения хозяйственных операций, а данные внешнего контроля обеспечивают руководство информацией как о допущенных в течение отчетного периода ошибках и нарушениях, так и о недостатках организации самого внутреннего контроля.

Внутренний аудит, по определению международного Института внутренних аудиторов это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Он помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Степень взаимосвязи  между внутренним и внешним контролем  во многом зависит от особенностей функционирования конкретного предприятия. Так, некоторые предприятия могут вообще не подвергаться внешнему контролю, например, если они не подлежат обязательному внешнему аудиту; инициативные аудиторские проверки такие предприятия не проводят и не являются участниками финансово-промышленной группы.

 Основные характеристики внутреннего аудита:

1. Совершенствование деятельности организации – это цель внутреннего аудита. Главное в деятельности внутреннего аудита - не выявить нарушения и ошибки для последующих выводов и наказания виновных, не написать отчет в объеме нескольких десятков страниц, а увидеть и оценить риски, слабые стороны в работе организации и дать рекомендации, направленные на снижение уровня риска и повышение эффективности систем и процессов.
2. Независимость и объективность. На этих двух фундаментальных качествах основывается профессия внутреннего аудитора. Под независимостью имеется в виду организационная независимость, которая определяется в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество, заключающееся в том, насколько аудитор беспристрастен в своих оценках и выводах.
3. Предоставление гарантий и консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего аудита. В данном случае - это объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о достоверности информации и эффективности систем и процессов. Основное отличие консультирования от предоставления гарантий заключается в том, что в первом случае характер, объем работы и форму отчетности определяет клиент, а во втором – сам аудитор по согласованию с заказчиком.