Контрольная работа по "Основы аудита"

Содержание.

 

Введение.…………………………………………………………………......…....3

1. Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в Российской Федерации. Основные нормативно-правовые документы ……....4
2. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом……………………………………..…………………………………..9
3. Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки….............................................……………………….………….……..15

Ситуация к контрольной работе - вариант № 1..................................................18

Заключение…………………………………………………………………..…...20

Список литературы…..........................................………………………………..21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

В условиях создания правового государства определение правовых основ аудиторской деятельности имеет важное значение. Аудит дает большие возможности для дальнейшего развития экономико-правового контроля, задача которого заключается не только в защите вновь возникающих экономических отношений от недобросовестного предпринимательства, в борьбе и профилактике с правонарушениями в сфере экономики, но и в формировании общественного правосознания на более высоком уровне.

История аудита показывает, что его развитие было вызвано разделением интересов администрации предприятий и инвесторов. Поэтому возникновение института независимых аудиторов устраняет проблему несовпадения интересов составителей информации (администрации предприятий) и пользователей (владельцев акций, кредиторов или других лиц), приводящую к необъективности информации. Таким образом, аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия. Кроме того, деятельность аудиторов в России снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которыми не обладают пользователи информации.

 

 

 

 

 

Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в Российской Федерации. Основные нормативно-правовые документы.

 

В мировой практике можно  выделить две различные концепции  регулирования аудиторской деятельности. Первая получила распространение в  европейских странах, таких как  ФРГ, Австрия, Франция, Испания, где аудиторская деятельность регламентируется централизованными органами, на которые фактически возложены функции государственного контроля за аудиторской деятельностью. Вторая концепция распространена в США, Великобритании, где аудиторская деятельность регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.

 

Регулирование аудиторской  деятельности в России проводится как  органами государственного регулирования (Минфин РФ, Центральный банк РФ, и  др.), так и общественными саморегулируемыми организациями аудиторов.

 

Система нормативного регулирования  аудиторской деятельности РФ. 

 

Уровни регулирования	Виды и наименования нормативных документов	Область регулирования  и использования	Степень разработанности
I	Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ	Определяет место, цель и задачи аудита в финансово- экономической  системе	Закон принят
II	Федеральные стандарты  аудиторской деятельности	Определяют общие вопросы  регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг	Федеральные стандарты  разработаны и утверждены
	Законодательные  и  подзаконные нормативные акты	Устанавливают общие  положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов	Нормативные документы  в области аудиторской деятельности разработаны в соответствии с  ФЗ
III	Внутренние стандарты  саморегулируемых аудиторских организаций	Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности	Разрабатываются аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями
	Нормативные документы  министерств и ведомств	Регулирование специфических  особенностей аудита: общий, страховой, инвестиционных институтов, банковский	Министерствами и ведомствами  принят и разрабатывается ряд  документов по видам аудита
IV	Внутренние аудиторские  стандарты	При проведении аудита и  сопутствующих услуг	Разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными  аудиторами

 

1. Законы и иные нормативные акты Российской Федерации:

• Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» был принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года и одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 № 136-ФЗ, от 28.12.2010 № 400-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 № 358-ФЗ).

Основным нормативным  актом, регулирующим аудит в России, является Федеральный закон от 30.12.08 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011) [ 3 ].

В соответствии с ним аудиторская  деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и  оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных ФЗ № 307-ФЗ.

Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» обозначил правовое пространство аудита и значительно расширил роль и возможности профессиональных аудиторских объединений, при этом он четко закрепил функции уполномоченного государственного органа регулирования аудиторской деятельности за Минфином России.

В федеральном законе № 307-ФЗ раскрыты требования по аттестации, лицензированию, которые предусматривают не только порядок выдачи аттестатов, но и правила их продления и аннулирования, а также санкции для аудиторов за допущенные в работе ошибки и злоупотребления. Особое внимание уделяется контролю над соблюдением этических норм поведения.

 

• Приказ Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 118н «Об утверждении Положения об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора»;
• Приказ Минфина России от 17 ноября 2010 г. № 153н «Об утверждении положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора»;
• Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 161н «Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора»;
• Приказ Минфина России от 27 мая 2010 г. № 51н «Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии»;
• Федеральный закон от 01 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

 

Настоящим Федеральным  законом регулируются отношения, возникающие  в связи с приобретением и  прекращением статуса саморегулируемых организаций, деятельностью саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов  предпринимательской или профессиональной деятельности, осуществлением взаимодействия саморегулируемых организаций и их членов, потребителей произведенных ими товаров (работ, услуг), федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

Также к основным нормативным  документам относятся федеральные  правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые Минфином России. Они  устанавливают правила организации  аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

 

2. Федеральные  правила (стандарты) аудиторской  деятельности, утвержденные Правительством  РФ, Постановление от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 22.12.2011).

 

3. Отраслевые  нормативные акты:

• внутренние правила (стандарты), действующие в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях;
• Кодекс профессиональной этики аудиторов, действующий в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях.

 

4. Внутренние стандарты аудиторской деятельности, действующие в саморегулируемых аудиторских организациях.

 

5. Внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в аудиторской организации, у индивидуального аудитора.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности имеет следующие четыре уровня:

1. законодательный - главным законодательным актом является № 307 ФЗ от 30.12.2008. «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011);
2. нормативный - федеральные стандарты (правила) аудита, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов рынка, а также устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов аудиторской деятельности;
3. методический - внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций, а также нормативные документы министерств и ведомств, которые упорядочивают специфические особенности аудита по видам (общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов);
4. внутрифирменный - внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Получение разъяснений  от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки в соответствии с федеральным  стандартом.

 

Взаимодействие руководства  и аудитора основывается на :

1. Официальное разъяснение  от руководителя;

2. Процедуры обращения  к руководству;

3. Порядок документирования (сведений);

4. Действия аудитора  при отказе разъяснений;

5. Полученные сведения  – в качестве аудиторских  доказательств.

 

Общий порядок взаимодействия аудитора и проверяемого экономического субъекта по получению каких-либо разъяснений определяется Федеральными стандартами аудиторской деятельности № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» и № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

Аудитор может запрашивать  у руководства экономического субъекта необходимые разъяснения:

• на этапе предварительного планирования аудита – для подтверждения допущения непрерывности деятельности, а также для первичной оценки надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• на этапе подготовки общего плана и программы – для лучшего понимания особенностей деятельности экономического субъекта и для оценки аудиторских рисков;
• на этапе тестирования средств контроля и выполнения аудиторских процедур – для подтверждения или опровержения выводов аудитора по отдельным вопросам и получения аудиторских доказательств;
• на этапе составления аудиторского заключения – для уточнения фактов существенных искажений отчетности и существования неопределенных обязательств.

Перед обращением к руководству  экономического субъекта аудитор должен иметь письменное доказательство (в  виде соответствующего пункта договора, письма-обязательства и т. п.) того, что оно знает о своей ответственности  за предоставление всей необходимой для аудитора информации. В этих же документах может быть определен порядок такого обращения (устного или письменного).

Основной формой получения  необходимых разъяснений является запрос, формируемый аудиторами по возникшим в ходе проверки вопросам.

Обсуждаемые вопросы:

1. Планирование аудита;

2. Получение аудиторских доказательств;

3. Оценки аудиторского риска;

4. Изучение системы бух. учета, внутреннего контроля;

5. Привлечение экспертов;

6. Организационные вопросы и д.р.

Порядок обращения аудитора к руководству может быть оговорен при заключении договора на аудиторскую проверку, а также в письме - обязательстве. В случае если такой порядок не оговорен, аудитор вправе сам определить способ обращения к руководству экономического субъекта в зависимости от степени важности, объема и содержания требуемой информации. Таковыми могут быть как устное, так и письменное обращение непосредственно к руководителю или представителям руководства проверяемого экономического субъекта, как для получения информации от них самих, так и для содействия их в обращении аудитора непосредственно к руководителям низовых подразделений проверяемого экономического субъекта.