История развития бухгалтерской отчетности

 

По данным бухгалтерского учета, прибыль за 2009 год составила 16 956 914 руб., за 2008 год – 7 209 362 руб.

Сумма отложенных налоговых  активов за 2009 год – 5 070 325 руб., сумма отложенных налоговых обязательств за 2009 год – 808 900 руб. Сумма отложенных налоговых активов фирмы за 2008 год составила 780 000 руб. Сумма отложенных налоговых обязательств фирмы за 2008 год – 912 000 руб.

Сумма санкций за нарушение  налогового законодательства за 2009 год  достигла 3 264 000 руб., в 2008 году – 2 037 308 руб.

Налог на прибыль, начисленный  в 2008 году с учетом постоянных налоговых  обязательств и отложенных налоговых  активов, составил 2 163 847 руб.

Сумма постоянных налоговых  обязательств фирмы:

в 2009 году – 6 399 918,64 руб.;

в 2008 году – 565 600 руб.

Средневзвешенное количество акций общества за 2008 и 2009 годы составило 13 000 шт., из них:

12 000 шт. – обыкновенные;

1 000 шт. – привилегированные акции с правом получения дивидендов в сумме 10 руб. на каждую.

Заполнение Отчета о прибылях и убытках:

Валовая прибыль (029) = 010 – 020.

Прибыль от продаж (050) = 029 – 030 – 040.

Прибыль до налогообложения (140) = 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100.

Текущий налог на прибыль (150) = (16 957 * 20 %) + 6 400 + 5 070 – 809 = 14 052.

Чистая прибыль (190) =  140 + 141 – 142 – 143 – 150.

Базовая прибыль на акцию:

• за 2008 год = (2 876 207 – 1 000 * 10) / 12 000 = 238,85 (руб.)
• за 2009 год = (3 901 613 – 1 000 * 10) / 12 000 = 324,3 (руб.)

Раздвоенная прибыль на акцию:

• за 2008 год = 2 876 207 / (12 000 + 1 000) = 221,25 (руб.)
• за 2009 год = 3 901 613 / (12 000 + 1 000) = 300,12 (руб.)

Отчет об изменениях капитала. Уставный капитал ОАО «Актив», по данным баланса на конец 2007 года, составлял 13 000 000 руб. В течение 2008 и 2009 годов размер уставного капитала не менялся. Информация об изменении добавочного капитала ОАО «Актив» приведена в таблице 6.

Таблица 6

Информация об изменении  добавочного капитала ОАО «Актив»

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
1	Сальдо на 31.12.07 по счету 83	106 188 386
2	Переоценка основных средств:
	Первоначальная стоимость  ОС	580 000
	Сумма амортизации ОС	490 000
	Восстановительная стоимость  ОС	680 000

 

В соответствии с учредительными документами «Актив» создает  резервный фонд (табл. 7), величина которого составляет 3 312 400 руб. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений.

Таблица 7

Информация об изменении  резервного капитала ОАО «Актив»

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
1	Сальдо на 31.12.07 по счету 82	3 301 900
2	Сальдо на 31.12.07 по счету 84	62 067 676
3	Прибыль, направленная в 2008 году на формирование резервного фонда	10 500
4	Прибыль, направленная в 2008 году на выплату дивидендов	101 000
5	Прибыль, полученная в 2008 году	2 945 631
6	Прибыль, направленная в 2009 году на выплату дивидендов	150 000
7	Прибыль, полученная в 2009 году	3 223 336

 

В 2009 году ОАО «Актив»  сформировало резерв по выплате вознаграждения за выслугу лет в размере 15 351 руб., который был использован на эту же сумму.

Заполнение Отчета о движении капитала

1. Добавочный капитал:

• разница между восстановительной и первоначальной стоимостью ОС = 680 000 – 580000 = 100 000 (руб.) – увеличение стоимости объекта ОС;

• коэффициент пересчета стоимости объекта ОС = 680 000 / 580 000 = 1,17;
• пересчет амортизации объекта ОС = 490 000 * 1,17 = 573 300 (руб.);
• разница между суммами пересчитанной и накопленной амортизацией = 573 300 – 490 000 = 83 300 (руб.) – увеличение суммы амортизации.

В результате проведенной  переоценки объекта ОС, его учетная  стоимость составила 680 000 руб., сумма  амортизации – 573 300 руб., остаточная стоимость – 106 700 руб.

Т.о., результат переоценки объекта ОС = 100 000 – 83 300 = 16 700 (руб.).

2. Резервный капитал:

Величина резервного фонда  в 2008 году = 3 301 900 + 10 500 = 3 312 400

3. Нераспределенная прибыль:
• за 2008 год = 62 067 676 – 101 000 + 2 945 631 – 10 500 = 64 901 807 (руб.).
• за 2009 год = 64 901 807 – 150 000 + 3 223 336 = 67 975 143 (руб.).

Чистые активы (данные баланса) = 300 – (590 + 620 + 630 + 650).

Отчет о движении денежных средств. По состоянию на 1 января 2009 года ОАО «Актив» имеет остатки денежных средств:

• 16 820 руб. на счете 50;
• 6 036 160 руб. на счете 51;
• 239 361 долл. (курс 25,02 руб./долл.) на счете 52;
• 644 100 руб. на счете 55.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей  в кассу и на расчетный счет "Актива" в течение 2009 г., составила         359 900 000 руб. (в том числе НДС – 54 900 000 руб.). В 2009 г. на расчетный счет "Актива" поступили авансовые платежи от покупателей на сумму 5 132 000 руб. (в том числе НДС - 782 848 руб.).

В 2009 г. на расчетный счет "Актива" были зачислены денежные средства в размере 800 331 руб., безвозмездно полученные от другой организации. Эти средства были использованы в текущей деятельности организации.

В этом же году сотрудник "Актива" вернул в кассу неиспользованный остаток суммы, ранее выданной под  отчет на закупку материалов. Размер остатка – 1 560 000 руб. Кроме того, в 2009 г. поступили в кассу денежные средства:

1) от взыскания неустоек  за нарушение хозяйственных договоров,  связанных с продажей "Активом"  продукции, в сумме 622 000 руб.;

2) за реализованную продукцию  19 623 000 руб. (в том числе НДС  – 2 993 339 руб.)

В течение 2009 г. организация перечислила с расчетного счета поставщикам сырья и материалов денежные средства в общей сумме 312 000 000 руб. (в том числе НДС – 47 593 220 руб.).

Общая сумма денежных средств, выданных за год из кассы для оплаты труда сотрудников, составила 7 765 122 руб.

Сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в 2009 г., – 34 069 000 руб.

В течение 2009 г. общая сумма наличных денежных средств, выданных из кассы работникам в качестве материальной помощи и других выплат, не включаемых в фонд оплаты труда, составила 1 256 700 руб.

В 2008 г. фирма продала основные средства и недостроенное здание. Денежные средства от их реализации – 1 500 000 руб. (в том числе НДС – 228 814 руб.) – поступили в кассу в 2009 году. Также были проданы акции другой организации на сумму 500 402 руб., деньги внесены в кассу организации.

В текущем году фирме был  возвращен долгосрочный заем. Сумма  займа – 880 000 руб.

На покупку основных средств с расчетного счета фирма потратила 10 330 877 руб. (в том числе НДС – 1 575 896 руб.). Сумма долгосрочных займов, выданных физическим лицам из кассы в 2009 г., составила 100 000 руб.

В 2009 г. фирма получила в кассу проценты по краткосрочному займу в сумме 120 000 руб.

Кроме того, фирма вернула  наличными денежными средствами заем 2 700 000 руб., проценты по займу, оплаченные из кассы, 12 560 руб.

Из кассы организации  на текущие хозяйственные нужды  подотчетным лицам выдано 84 000 руб. Кроме того, были приобретены акции  ОАО "Русгидро" у физических лиц на сумму 2 500 000 руб., денежные средства выплачены из кассы.

Данные по движению денежных средств за 2009 год на валютном счете. Движение денежных средств на валютном счете осуществлялось только с поставщиками и покупателями. Остаток на 31.12.2009 год – 353 319 долл. Курс доллара на отчетную дату – 25,02 руб., а на дату совершения хозяйственных операций отражен в таблице 8.

Таблица 8

Информация о курсах валюты, долл. США

Курс доллара, руб.	Дата совершения хозяйственных  операций	Поступило от покупателей, долл.	Оплачено поставщикам, долл.
24,95	12 мая	213 000,00
24,90	01 июня		101 010,00
24,80	07 октября	60 156,59
25,00	12 ноября		58 188,72
ИТОГО		273 156,59	159 198,72

 

Курсовые разницы:

• поступило = 213 000 * (25,02 – 24,95) + 60 156,59 * (25,02 – 24,80) = 28 144,45 (руб.);
• оплачено = 101 010 * (25,02 – 24,90) + 58 188,72 * (25,02 – 25) =13 284,97 (руб.).

На отчетную дату = 353 319 * 25,02 = 8 840 041,38 (руб.).

Курсовая разница = 28 144,45 – 13 284,97 = 14 859,48 (руб.).

Приложение к  бухгалтерскому балансу. Для заполнения приложения к бухгалтерскому балансу необходимо использовать оборотно-сальдовую ведомость за 2009 год. Расшифровку отдельных видов активов и пассивов для формирования показателей формы № 5 произвести самостоятельно.

 

 

Таблица 9

Расчет оценки стоимости  чистых активов акционерного общества

Наименование показателя	Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного  года
I. Активы
1. Нематериальные активы	110	953	1 075
2. Основные средства	120	49 153	64 317
3. Незавершенное строительство	130	38 809	33 880
4. Доходные вложения в  материальные ценности	135
5. Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения	140	2 489	23 678
6. Прочие внеоборотные активы	150	1 550	5 070
7. Запасы	210	125 449	92 775
8. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	14 966	16 603
9. Дебиторская задолженность	240	13 856	49 601
10. Денежные средства	260	12 686	35 357
11. Прочие оборотные активы	270	427	427
12. Итого активы, принимаемые  к расчету (сумма данных пунктов  1-11)		260 338	322 783
II. Пассивы
13. Долгосрочные обязательства  по займам и кредитам	510
14. Прочие долгосрочные  обязательства	520	266	809
15. Краткосрочные обязательства  по займам и кредитам	610
16. Кредиторская задолженность	620	72 614	131 283
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630		150
18. Резервы предстоящих  расходов	650	1	1
19. Прочие краткосрочные  обязательства	660
20. Итого пассивы, принимаемые  к расчету (сумма данных пунктов  13-19)		72 881	132 243
21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.20)		187 457	190 540

 

Все формы бухгалтерской  отчетности представлены в приложении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. (в ред. Федерального закона от 30.06.03 г. №86-ФЗ).
2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 № 352-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 18.07.2009 № 181-ФЗ).
3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98 г. (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 352-ФЗ, изм., внесенными Федеральным законом от 27.10.2008 № 175-ФЗ).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть2) от 05.08.2000 г №117 - ФЗ (в ред. Федеральног закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом МФ РФ от 09.12.98 г. №60н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99 г. №107-н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №43-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 18.09.2006).
9. Приказ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. № 67н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).
10. Бабаев Б.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: Аудит: Издательство «ЮНИТИ», 2005. – 392 с.
11. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448 с.
12. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность: учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. – М.: КНОРУС, 2009. – 528 с.
13. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит»/ под ред. В.Д. Новодворского. – М.: Издательство «Омега – Л», 2009. – 608 с.
14. Русалёва Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебник/ Л.А. Русалёва, В. М. Богаченко. – Изд. 6-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 406 с.
15. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности оргпнизаций: учебное пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 583 с.