Хозяйственные операции по бухгалтерскому учету

 К фактическим затратам  относятся суммы, уплачиваемые продавцу  по договору, суммы, уплачиваемые  за информационные и консультационные  услуги, оплата посреднических  услуг, иные затраты, непосредственно связанные  с приобретением активов в  качестве финансовых вложений.

 В случае несущественности величины затрат на информационные и консультационные услуги относительно суммы, уплачиваемой продавцу ценных бумаг, такие затраты признаются прочими операционными расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету приобретенные ценные бумаги.

 Общехозяйственные и  иные аналогичные расходы не  включаются в состав затрат  на приобретение финансовых вложений, если они непосредственно не  связаны с их приобретением.

 При приобретении финансовых  вложений фактические затраты  формируются с учетом суммовых  разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

 Первоначальная стоимость  финансовых вложений, стоимость  которых при приобретении установлена  в иностранной валюте, определяется  в рублях путем пересчета иностранной  валюты по курсу Банка России, действовавшему на дату принятия  этих активов к бухгалтерскому  учету.

 Первоначальная стоимость  финансовых вложений, по которой  они приняты к бухгалтерскому  учету, может меняться в случаях, установленных нормативными актами. Для целей последующей оценки  финансовые вложения подразделяются  на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить  текущую рыночную стоимость, и  финансовые вложения, по которым  рыночная стоимость не определяется.

 При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету  в качестве финансовых вложений, по которым можно определить  в установленном порядке текущую  рыночную стоимость, отражаются  в бухгал­терской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка может проводиться ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой включается в состав прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений. К таким активам относятся наиболее ликвидные финансовые вложения.

 При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету  в качестве финансовых вложений, по которому текущая рыночная  стоимость не определяется,отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. Если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая стоимость не определяется, такой объект отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

 Организация может  составлять расчет оценки долговых  ценных бумаг и предоставленных  займов по дисконтированной стоимости  и обеспечить подтверждение обоснованности  такого расчета.

 Выбытие финансовых  вложений из бухгалтерского учета  организации признается на дату  единовременного прекращения действия условий принятия этих вложений к бухгалтерскому учету и происходит в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

 Вклады в уставный  капитал других организаций (за  исключением акций акционерных  обществ), предоставленные другим  организациям займы, депозитные  вклады в кредитных организациях, дебитор­ская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются при выбытии по первоначальной стоимости каждой из приведенных единиц  бухгалтерского учета.

 Ценные бумаги при  выбытии могут оцениваться по  средней первоначальной стоимости,определяемой по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости данного вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества (остатка) на начало месяца и поступивших в течение данного месяца ценных бумаг. При выбытии финансовых вложений, оцениваемых по текущей рыночной стоимости,их стоимость определяют исходя из последней оценки. По каждому виду финансовых вложений в течение отчетного года можно использовать только  один способ оценки. Этот способ оценки должен быть закреплен в учетной политике организации.

 

   Финансовые вложения  в уставные капиталы других  организаций осуществляются для  того, чтобы получить от них  дополнительный доход в виде  дивидендов на вложенный капитал  или другие блага.

 Вкладывая средства  в уставные капиталы товариществ, обществ с ограниченной ответственностью, инвестор приобретает доли в  уставном капитале, а участие  в уставном капитале акционерных  обществ предполагает покупку акций.

 Первоначальной стоимостью  финансовых вложений, внесенных  в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается  их денежная оценка, согласованная  учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации. Разница между оценкой вклада, отраженной на счете 58 «Финансовые  вложения», и стоимостью переданных  активов отражается в составе  прочих доходов или расходов  передающей организации.

 Участие в уставном  капитале товарищества, общества  с ограниченной ответственностью  подтверждается выписками банка, актами о приеме-передаче основных  средств, нематериальных активов, накладными  на отпуск материалов на сторону  с приложением доверенности на  получение этих материальных  ценностей, свидетельствующими о  выполнении обязательств учредителем.

 Вклады в уставный  капитал акционерных обществ  подтверждаются акциями,которые могут быть выпущены в документарной или бездокументарной форме. При выпуске акций в документарной формев подтверждение вклада организация получает акции или сертификат акций. При выпуске акций в бездокументарной формеподтверждением внесенного вклада является выписка из реестра владельцев ценных бумаг.

 Учет вкладов в уставные  капиталы других организаций  ведется на счете 58 «Финансовые  вложения», субсчет 1 «Паи и акции». Счет 58 – активный, денежный. Предоставление  вкладов в уставные капиталы  других организаций и совместное  имущество простого товарищества  отражается по дебету этого  счета в корреспонденции со  счетом  51 «Расчетные счета» и  другими соответствующими счетами  по учету выделенного имущества.

 Денежные вклады списывают  с   кредита счета 51 «Расчетные  счета» или 52 «Валютные счета»  в дебет счета 58.

 Передачу имущества  оформляют  следующими проводками:

 Дебет 58 «Финансовые вложения»  Кредит 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные  активы», 10 «Материалы», 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные  производства», 41 «Товары», 43 «Готовая  продукция».

 Имущество списывается  со счетов 01, 04 по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации  по переданным основным средствам  и нематериальным активам списывают  в дебет счетов 02 «Амортизация  основных средств», 05 «Амортизация  нематериальных активов» с кредита  счетов 01и 04.

 Со счетов 10, 20, 23, 41, 43 имущество  списывают по учетным ценам. Разница  в оценке вклада и стоимостью  переданного имущества отражается  на счете 91 «Прочие доходы и  расходы».

 Начисление доходов  на вклады в уставные капиталы других организаций в виде  доходов от долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории России, облагается налогом. В соответствии с НК РФ налогообложение различных категорий акционеров осуществляется по различным ставкам. Налог удерживается у источников выплаты дохода и зачисляется в доход федерального бюджета.

 Начисление доходов  в учете отражается так:

 Дебет 76.3                                   Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

  При поступлении доходов:

 Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»  Кредит 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами».

 Организация может  получить доходы от долевого  участия в других организациях  в виде продукции (работ, услуг) этих  организаций. Начисление доходов  оформляется аналогичной бухгалтерской  проводкой.

 Поступление дивидендов  отражается в учете следующими  записями:

 Дебет 08 «Вложения во  внеоборотные активы»  Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  на стоимость поступивших основных средств и нематериальных активов»;

 Дебет 10 «Материалы»  Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» на стоимость  поступивших материалов.

 При возврате участникам  их вкладов в случаях ликвидации  организации или выхода организации-вкладчика  из состава ее участников в  учете делают записи:

 Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные  счета», 52 «Валютные счета», 01 «Основные  средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. Кредит 58 «Финансовые вложения».

 Синтетический и аналитический  учет на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» ведут  в ведомости по видам и объектам  вложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Составить журнал хозяйственных операций и указать корреспонденцию счетов по расчетам с рабочими и служащими по заработной плате

 

Журнал хозяйственных операций

№ опера-ции	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дт	Кт
1	Начислены заработная плата за отпуск и другие виды оплаты труда:
	- Работнику основного  производства	20	70	14000
	- Другому производственному  персоналу	23	70	7000
	- Управленческому персоналу	26	70	19000
	- Работникам занятым в капитальном строительстве	08.3	70	4300
	- Работникам, занятым заготовлением  и доставкой материалов	10	70	4300
	- Работникам торговых  организаций	44	70	5870
	- Начислены социальные взносы по заработной плате (30% действующая ставка в 2014 году)	20	69.1	16341
2	Начислены отпускные за счет резерва предстоящих расходов	96.1	70	7800
3	Начислены пособия по нетрудоспособности, на рождение ребенка и другие за счет средств фонда социального страхования	69.1	70	6000
4	Начислены работникам доходы от участия в капитале организации	70	76.3	2600
5	Произведены удержания из заработной платы:
	- с виновных лиц в  качестве возмещения потерь от  брака	70	94	450
	- по исполнительным листам	70	76.9	420
	- по предоставленным займам	70	73.1	1000
	- компенсация материального  ущерба	70	73.2	840
	-невозвращенные в срок подотчетные суммы	70	71	300
6	Выдана заработная плата из кассы	70	50	37860
7	Перечислена заработная плата на лицевой счет в банке	70	51	30000
8	Депонирована начисленная заработная плата, которая не была получена в срок:
	-перевод заработной платы  на депонент	70	76.4	4000
	-возвращено на расчетный  счет	51	50	4000

 

 

Список используемых источников и литературы

 

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
2. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (с изменениями на 26 марта 2007 года) «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 6 октября 2008 г. № 106н.
3. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 г. № 33н.
4.   Белова Н.Г.Практикум по бухгалтерскому учёту в сельском хозяйстве. / Н.Г. Белова. - М.:, Агропромиздат, 2007-213 с.
5. Кузьмина М.С.  Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы/ М.С. Кузьмина. - М.: КНОРУС, 2010.-248с.
6. Справочник экономиста, № 01, 2007 «Акварель» .-186с.
7. Методические указания и контрольные задания для студентов заочной формы обучения специальности 080502,65 Экономика и управление на предприятии полной и сокращенной формы./ Ч.:2006