Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

КОЛЛЕДЖ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  №11

 

 

Допустить к защите

Заведующий кафедрой

____________ (подпись)

«__»_______________ 2013г.

 

 

 

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ (РАБОТА)

На тему:

формирование доходов  и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций.

 

По специальности:

Банковское дело    

 

Выполнил:

Студент группы СБД 3-4

Сокорева Анастасия  Дмитриевна   

 

Научный руководитель:

Кузина Светлана Александровна

 

(Ученая степень, должность)

____ ____________________________

(Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        Москва 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

ГЛАВА 1. Теоретические основы управления прибылью предприятия в современных условиях.

1.1 Прибыль как основа  развития организации.

1.2 Доходы и расходы организации. Задачи учета финансовых результатов.

1.3 Факторы, влияющие  на уровень и динамику финансовых  результатов

 и резервы их  увеличения.

1.4 Учет использования прибыли.

1.5 Общая характеристика предприятия ОАО "Сбербанк России".

 

Глава 2. Формирование доходов и учёт финансовых результатов в ОАО «Сбербанк России».

2.1 Совершенствование способов оценки кредитоспособности заемщиков в целях минимизации рисков

2.2 Принципы и функции кредита.

2.3 Виды деятельности ОАО "Сбербанк России"

 

Глава 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке.

3.1 Формирование стратегии,  ориентированной на повышение  прибыли

коммерческого банка.

3.2 Учет операционных доходов и расходов.

3.3 Определение доходности валютных операций кредитной организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                          ВВЕДЕНИЕ.

Управление деятельностью  организации является сложным и  многогранным процессом, комплексность  которого обеспечивает формирование разнообразной  информации для разработки управленческих решений. На структуру управления влияет значительное число факторов, одним из них является бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности предприятия. Информация, формируемая в учете, используется для составления управленческой отчетности и отчетности перед налоговыми органами. Также на основе информации, формируемой в учете о прибылях (убытках) предприятия путем корректировки ее по правилам налогового законодательства, составляется налоговая отчетность (предназначенная для фискальных целей и обязательная для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством).

Целью курсовой является рассмотрение формирования учета финансовых результатов деятельности предприятия  ОАО «Сбербанк России».

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

1) раскрыть сущность  и содержание доходов и расходов  предприятия;

2) изучить нормы формирования  финансовых результатов предприятия;

3) внести практические  рекомендации по ведению учета  формирования финансового результата на предприятии ОАО «Сбербанк России».

В первой главе рассматриваются  доходы и расходы организации, формирование финансового результата, учет использования  прибыли. Вторая часть курсовой работы посвящена рассмотрению учета финансовых результатов предприятия ОАО "Сбербанк России". Третья часть предполагает рассмотрение рекомендаций по исправлению недочетов по учету финансовых результатов.

Предметом исследования является организация учета финансовых результатов деятельности предприятия  ОАО «Сбербанк России».

Объектом исследования является ОАО «Сбербанк России»  доп. офис 0429.

Кредитная сфера охватывает часть денежных отношений, характеризующуюся  самостоятельным движением денег, когда деньги «меняют» владельца (Д  — Д). При этом в кредитной сфере, в отличие от бюджетно-налоговой сферы денежных отношений, происходит движение временно свободных денежных средств на возвратных и платных началах. Соответственно кредитная сфера денежных отношений отличается рыночным характером функционирования, так как предметом купли-продажи выступает право временного пользования деньгами. Для обслуживания этой специфической группы денежных отношений формируются особые организационно-экономические структуры — кредитные организации, которые осуществляют операции на денежном рынке.

Кредитные организации  выполняют:

• во-первых, операции, присущие любой коммерческой организации (формирование уставного фонда, финансовых фондов, приобретение основных средств и нематериальных активов, начисление амортизации, зачисление и списание денежных средств со своих счетов в банках и др.);
• во-вторых, специфические операции, связанные с обслуживанием денежного оборота, осуществлением операций на финансовом рынке, таких как расчетно-кассовые, депозитные, ссудные, учетные, эмиссионные и др. В частности, к этим операциям относятся: привлечение и размещение денежных средств юридических и физических лиц; открытие и ведение счетов физических и юридических лиц; осуществление расчетов по поручению клиентов; кассовое обслуживание клиентов, предоставление сейфов для хранения документов и ценностей; операции с иностранными валютами, драгоценными металлами и ценными бумагами; доверительное управление средствами клиентов; выдача гарантий и поручительств за третьих лиц; консультационное обслуживание; лизинговые, факторинговые, форфейтинговые и другие операции в соответствии с действующим законодательством.

На этой основе у кредитных  организаций возникают следующие  группы финансовых отношений:

 

денежные отношения, характерные  для коммерческих организаций: отношения  с потребителями банковских услуг, что является основой формирования финансовых ресурсов кредитных организаций; отношения, связанные с уплатой налогов и сборов в бюджеты разного уровня и государственные внебюджетные фонды; отношения внутри кредитных организаций, а также кредитных организаций с другими субъектами хозяйствования, которые опосредуют процесс использования финансовых ресурсов кредитных организаций;

денежные отношения, обусловленные  спецификой деятельности кредитных  организаций в области денежного  оборота: кредитные организации перечисляют налоги и обязательные платежи в бюджеты разного уровня и государственные внебюджетные фонды по поручению клиентов, осуществляют расчетно-кассовое обслуживание исполнения бюджетов, выступают дилерами при размещении государственных и муниципальных ценных бумаг. Кроме того, банки открывают и обслуживают текущие счета органов, осуществляющих исполнение бюджетов (федерального бюджета, региональных, местных, государственных внебюджетных фондов); коммерческих организаций, получающих средства из бюджета, а также бюджетных учреждений, финансируемых из бюджета (последних — при неказначейской системе исполнения бюджета). Эти финансовые операции могут выполняться как на платных, так и на бесплатных началах, что регулируется условиями договоров, заключаемых кредитной организацией с клиентами, и тарифами на расчетно-кассовое обслуживание.

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ  В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

1.1 Прибыль как основа  развития организации

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является усиление влияния таких факторов, как:

- жесткая конкурентная  борьба;

- технологические изменения;

- компьютеризация обработки  экономической информации;

- непрерывные нововведения  в налоговом законодательстве;

-изменяющиеся процентные  ставки и курсы валют на  фоне продолжающейся инфляции.

Рыночные отношения, устанавливающиеся  в нашей экономике, предполагают полную самостоятельность предприятий  в решении ряда проблем, таких  как:

- определение производственной программы на основе изучения рынка;

- ответственность производителей  при распоряжении своей продукцией  и доходами, так как неэффективно  работающее предприятие, терпящее  убытки, не будет финансироваться  бюджетом, а будет в установленном  порядке объявляться банкротом;

-квалифицированный выбор  партнера, как на внутреннем, так  и на внешнем рынке, так как  от этого зависит перспектива  будущего сотрудничества. Предприятия  должны быть уверены в экономической  состоятельности и надежности  потенциальных партнеров, поэтому становление рыночных отношений предполагает и обусловливает необходимость изучить финансовую отчетность возможных контрагентов для оценки их доходности и платежеспособности перед заключением хозяйственного договора.

Варианты решения этих задач, в конечном счете, скажутся на результатах хозяйственной деятельности в виде ряда показателей отражающих наличие, размещение и использование финансовых результатов.

Одним из главных принципов  рыночной экономики является рентабельность работы предприятия. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные и муниципальные нужды, что во многом определяет возможность развития экономики государства и регионов. В бухгалтерском учете должна отражаться вся прибыль предприятия, ее использование и связанные с ней расчеты.

Конечным финансовым результатом работы предприятия  является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль - экономическая  категория, отражающая чистый доход, созданный  в сфере материального производства в процессе предпринимательской  деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю. Прибыль характеризует конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия. В статистике финансов предприятий (организаций) рассчитываются следующие показатели прибыли: прибыль балансовая, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), валовая и чистая прибыль.

Прибыль балансовая –  это финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) основных средств  и другого имущества хозяйствующих  субъектов, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции  рассчитывается как разность между  выручкой от ее продажи (за вычетом  налога на добавленную стоимость, акцизов, для экспортной выручки – экспортных тарифов и спец. налога) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Выручка от реализации имущества  продукции (выполнения работ, услуг) определяется: при расчетах наличными деньгами – при их поступлении в кассу, при безналичных расходах – по мере поступления денежных средств на счета в учреждения банков или предъявлении заказчику (покупателю) расчетных документов на оплату.

Объем прибыли от реализации имущества предприятия (организации) включая основные средства, рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, спец. налога) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент инфляции для основных фондов. Иногда для определения восстановительной стоимости используются специальные коэффициенты, соответствующие индексу инфляции, публикуемому органами государственной статистики.

Внереализационные доходы включают:

- дивиденды и доходы  по акциям и другим ценным  бумагам, принадлежащим предприятию  (организации);

- поступления от сдачи имущества в аренду;

- доходы от долевого  участия в деятельности других  предприятий, находящихся на территории  России и за ее пределами;

- доходы по операциям  в иностранной валюте и положительные  разницы курсов по валютным  счетам;

- прибыль, выявленная  в отчетном году от операции прошлых лет;

- пени, штрафы, неустойки  и другие виды санкций за  нарушение обязательств и условий,  присужденные или признанные  должникам;

- прочие доходы, не  связанные с производством и  реализацией товаров и услуг;

К внереализационным расходам (убыткам) относятся:

- убытки от содержания  законсервированных объектов и  мощностей;

- стоимостный ущерб  от уценки готовой продукции  и производственных запасов;

- некомпенсируемые затраты,  связанные с ликвидацией последствий  от стихийных бедствий или их предотвращением;

- арбитражные и судебные  издержки;

- экономические санкции,  включая санкции за невыполнение  обязательств по поставкам;

- отрицательные курсовые  разницы по операциям с иностранной  валютой.

Валовая прибыль в  отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пени, перечисленной в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что согласно закону о налогообложении предприятии, объектом налогообложения является также и валовая прибыль.

Чистая прибыль - разница  между балансовой прибылью и налогом  на прибыль.

На стадии продажи  выявляется стоимость товара, включающая стоимость овеществленного труда  и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности.