Движение денежных средств на валютном счете

Содержание

      Введение……………………………………………………………………….2

1. Теоретические основы учета движения валюты….……………..……….4

     1.1 Нормативно-правовые основы валютных операций………………..….4

     1.2 Организация учета денежных средств на валютных счетах..……..….7

     2. Учет движения денежных средств на валютных счетах…………...….11

    2.1 Организационо-экономическая характеристика Некоммерческого партнерства «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае»..............11

    2.2 Документальное оформление учета денежных средств на валютных счетах ……………………………………………………………………..……..17

   2.3 Аналитический и синтетический учёт на валютных счетах……….…21

    2.4 Учет корреспонденций на валютном счете…………..….…………..…..31

    3. Совершенствование валютных операций……………………………..…37

     Заключение……………………………………………………………...…….39

    Список литературы………………………………………………………….41

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности ведется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих операциях является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия открывают расчетный счет в учреждениях банков. Экспортные и импортные операции связаны с использованием иностранной валюты для операций по ней предприятие заводит валютный счет. Движение денежных средств по валютному и расчетному счету – это каждодневные операции, без которых сложно представить деятельность современной организации. Соответственно изучение основ учета денежных средств на данных счетах является актуальным и важным вопросом.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В данном случае нас интересует такой аспект как учет денежных средств на валютных счетах.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на валютных счетах в банках.

Таким образом, цель данной работы – изучение основ учета денежных средств на валютных счетах. Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:

• изучение правовых основ валютных операций;
• исследование учета движения валютных средств;
• учет корреспонденций на валютном счете.

Объектом исследования в данной работе является некоммерческое партнерство «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае», период исследования 2010-2012 гг.

Структура работы выстроена в соответствии с последовательным решением поставленных задач и состоит из введения, глав и заключения.

В ходе выполнения работы использовались нормативные акты, регулирующие отношения по рассматриваемому вопросу, учебная литература, а так же публикации в специализированных периодических изданиях.

Курсовая работа завершается списком используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические  основы учета движения валюты

1.1 Нормативно-правовые основы валютных операций

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  на предприятии;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и  отчетности, которые призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности;

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других  ведомств, которые призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями;

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия.

5-й уровень: стандарты  экономического субъекта.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления деятельности и составления отчетности.

К первому уровню системы следует отнести Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 73-ФЗ, «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденное Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ. Здесь следует указать: Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом МФ РФ от 27.11.2006 г. № 154н, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

документ по учетной политике предприятия;

утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

графики документооборота;

утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Российское валютное законодательство, регулирующее принципы обращения иностранной валюты в стране, дает определение валютных ценностей, валютных операций, устанавливает порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по соотношению с российской денежной единицей.

На третьем уровне методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами.

На четвертом уровне рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. В некоммерческом партнерстве «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае» используются следующие документы по ведению валютного счета:

1. Номер счета резидента, на который зачислены (с которого  списаны) денежные средства;

2. Сведения о валютной  операции;

3. Сведения о  контракте (договоре, соглашении, ином  документе), на основании которого  осуществлена валютная операция;

4. Сведения о  ПС в случае его оформления  в соответствии с требованиями  настоящей Инструкции

5. Сведения о владельце  счета, указанного в пункте 1 настоящего перечня; 
6. Сведения о получателе перевода (при списании денежных средств со счета резидента) или сведения о плательщике (при зачислении денежных средств на счет резидента);

7. Сведения о банке получателя  перевода (при списании денежных  средств со счета резидента) или  банке плательщика (при зачислении  денежных средств на счет резидента  или нерезидента)

На пятом уровне в соответствии с пунктом 12 статьи 21 Федерального Закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», необходимость и порядок разработки, утверждения, изменения и отмены стандартов экономического субъекта устанавливаются этим субъектом так же самостоятельно как и при определении объектов ведения бухгалтерского учета, являющихся элементом учетной политики.

Так как элементами и стандартов бухгалтерского учета организации являются способы ведения бухгалтерского учета, а перечень объектов, являющихся элементами вышеуказанных документов организации она определяет самостоятельно, в дополнении к законодательно установленным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Организация  учета денежных средств на  валютных счетах

 

В процессе хозяйственной деятельности любой организации особую роль играют денежные средства, поскольку являются наиболее ликвидной часть ее активов.

Денежные счета в валюте Российской Федерации - рублях хранятся на расчетных счетах, открываемых, как правило, в учреждениях банков. При этом организация самостоятельно выбирает обслуживающий ее банк. При открытии расчетного счета организации присваивается номер расчетного счета, а отношения оформляются договором на банковское обслуживание. В банке для учета движения денежных средств организации на нее открывается лицевой счет.

На валютном счете аккумулируются свободные денежные средства и различные поступления: выручка за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды, получаемые из банка, кассовая выручка и т. д.

С валютного счета производят платежи поставщикам материально-производственных запасов, перечисление налогов, возврат кредитов и т. д. С расчетного счета организация получает наличные денежные средства на выплату заработной платы, оказание материальной помощи и др. Списание средств со счета осуществляется обслуживающим банком на основании приказа организации - владельца счета или с ее согласия (акцепта), если иное не предусмотрено законодательными актами. Например, в безакцептном порядке по приказам налоговых органов перечисляются суммы недоимок и пени по налогам и сборам, по приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т. д. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [15, с. 465 ].

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Для открытия текущего валютного счёта юридическому лицу-резиденту в банк представляются:

• заявление на открытие счёта, оформленное в соответствии требованиями настоящих правил;

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

• учредительные документы юридического лица (Устав, положение, учредительный договор, решение или приказ о создании или реорганизации предприятия);