Доклад по "Бухгалтерскому учету"

Д 08, 19 – К 76

3) Отражаются затраты,  осуществленные организацией:

Д 08 – К 70 (69)

4) Приняты ОС к учету:

Д 01 – К 08.

Учет выбытия ОС

ОС могут выбывать по разным причинам:

1) списание в случае  морального или физического износа;

2) ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иных  чрезвычайных ситуациях;

3) продажа

4) передача по договорам  дарения

5) передача в счет  вклада в уставный капитал

6) и другие причины  (по договору мены, недостача при инвентаризации, частичная ликвидация и т.д.).

. Продажа.

Продажа осуществляется на основании договора. В адрес покупателя выписывается счет, накладная, счет-фактура. Оформляется Акт о приеме-передаче ОС Ф №ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

1) Д 01/«Выбытие ОС» - К 01

2) Д 02 – К 01/«Выбытие  ОС»

3) Списывается остаточная  стоимость проданных ОС:

Д 91 - К  01/«Выбытие ОС»

4) Отражается поступление  от продажи ОС (признан доход  от продажи):

Д 62 – К 91

5) Начисляется НДС  В бюджет:

Д 91 – К 68

6) Отражаются расходы, связанные с продажей ОС:

Д 91 – К 60, 76 и т.д.

7) Выявляется и списывается  финансовый результат от продажи:

Д 91 – К 99

Д 99 – К 91

Передача в  счет вклада в уставный капитал.

Вклады в уставный капитал других организаций называются финансовыми вложениями. Первоначальная стоимость ОС внесенных в счет вклада в УК – их денежная оценка, согласованная учредителями. ОС списываются по остаточной стоимости. Разница между оценкой вклада, согласованной учредителями, и остаточной стоимостью ОС отражается на 91 счете в составе операционных доходов/расходов. Составляется Акт приема-передачи ОС и учредительный договор.

1) Д 01/«Выбытие ОС»  - К 01

2) Д 02 – К 01/«Выбытие  ОС»

3) Списывается остаточная  стоимость ОС:

Д 76 – К 01/«Выбытие ОС»

4) Отражается  передача объекта ОС в счет вклада в УК по остаточной стоимости:

Д 58 – К 76

5) Отражается разница  между оценкой вклада, согласованной  учредителями, и остаточной стоимостью  ОС:

а) остаточная стоимость  меньше согласованной оценки:

Д 58 – К 91

б) согласованная стоимость меньше остаточной стоимости:

Д 91 – К 58

Нематериальные  активы – активы организации, которые не имеют материально-вещественной формы, но могут приносить организации доход.

В соответствии с ПБУ 14/2000 допускается 2 оценки НМА:

• Первоначальная стоимость – формируется на дату принятия к учету НМА.
• Остаточная стоимость – представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации (если при начислении амортизации НМА счет 05 «Амортизация нематериальных активов» не используется)..

В бухгалтерском балансе  НМА отражаются по остаточной стоимости. Переоценка НМА не предусмотрена, за исключением бюджетных организаций.

Предусмотрено 3 способа начисления амортизации:

1. Линейный способ
2. Способ уменьшаемого остатка
3. Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)

В БУ используется 2 способа отражения амортизационных отчислений по НМА:

1. Амортизационные отчисления отражаются на 05 счете:  
   Д 25, 26 – К 05
2. Амортизационные отчисления понижают первоначальную стоимость НМА:  
   Д 25, 26 – К 04

По деловой репутации  и организационным расходам используется только 2 способ отражения амортизационных  отчислений.

1. При продаже НМА используется 62 счет:
1. доход от продажи НМА: 
   Д 62 – К 91/1
2. начисляется НДС с цены продажи НМА: 
   Д 91 – К 68
3. списывается начисленная амортизация по проданному НМА: 
   Д 05 – К 04
4. списывается остаточная стоимость НМА: 
   Д 91 – К 04
5. Отражаются дополнительные расходы, связанные с продажей НМА: 
   Д 91 – К 76
6. Определяется финансовый результат от продажи НМА в составе конечного финансового результата: 
   прибыль Д 91 – К 99 
   убыток    Д 99 – К 91
2. При передаче НМА в счет вклада в УК используется счет 58 «Финансовые вложения»:
1. списывается начисленная амортизация: 
   Д 05 – К 04
2. списывается остаточная стоимость НМА: 
   Д 58 – К 04
3. отражается разница между оценкой, согласованной с учредителями, и остаточной стоимостью: 
   больше Д 58 – К 91 
   меньше Д 91 – К 58
1. В НУ используются 2 метода начисления амортизации: 
   - линейный 
   - нелинейный
2. Расходы на НИОКР в НУ включаются в состав прочих расходов в течение 3 лет (в БУ 5 лет). Если расходы на НИОКР не дали положительного результата, они также включаются в состав прочих расходов в НУ, но в размере не более 70% от фактических расходов.

Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Выделяют следующие направления оценки производственных запасов:

1. Оценка материалов при поступлении
2. Оценка материалов при отпуске в производство и ином выбытии

Оценка материалов при  поступлениипо фактической себестоимости.

Оценка материалов при отпуске в производство и  ином выбытии

1. По себестоимости каждой единицы
2. По средней себестоимости
3. По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО)
4. По себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)
1. Приходный ордер (Ф № М-4). Оформляется в день поступления материалов на склад.
2. Акт о приемки материалов (Ф № М-7). Составляется, если есть расхождения между документами поставщика и поступившими материалами, или если материалы принимаются без документов (неотфактурованные поставки). Акт составляется комиссией и является основанием для предъявления претензий поставщику или транспортной организации.
3. Лимитно-заборная карта (Ф № М-8). Используется, если материальные ценности потребляются производстве и по ним установлен лимит отпуска.
4. Требование-накладная на внутренние перемещения материалов (Ф № М-11). Оформляется при перемещении материалов между структурными подразделениями, при сдаче отходов или брака.
5. Накладная на отпуск материалов на сторону (Ф № М-15). Отпуск на сторону – отпуск сторонним организациям по договору/ своим хозяйственным подразделениям, которые расположены за территорией организации (ЖКХ, отделение капитального строительства).
6. Карточка учета материалов (Ф № М-17). Используется для учета движения материалов на складе по каждому наименованию. Ведет кладовщик на основании приходных и расходных документов.

Существуют 2 основных метода учета материалов в бухгалтерии:

1. Количественно-суммовой
2. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый)
1. При первом методе на складе ведутся карточки учета материалов (количественный учет), а в бухгалтерии ведутся карточки количественно-суммарного учета. При втором методе на складе также ведутся карточки учета материалов (количественный учет), а в бухгалтерии ведется сальдовая ведомость (стоимостной учет).

С использованием счетов 10, 15, 16

1. Отражается договорная стоимость материала согласно документам поставщика: 
   Д 15 
           - К 60 
   Д 19
2. Отражается стоимость услуг транспортной организации по доставке материала: 
   Д 15 
           - К 76 
   Д 19
3. Отражаются расходы на услуги посреднической организации: 
   Д 15 
           - К 76 
   Д 19
4. Оприходованы материалы на склад по учетной цене: 
   Д 10 – К 15
5. Отражена разница (отклонение) между фактической себестоимостью материала и его стоимостью по учетной цене: 
   Д 16 – К 15

Способ формирования фактической себестоимости с  использованием счетов 15, 16 облегчает стыковку документов поставщиков и документов об оприходовании материалов (приходные ордера, акты о приемке материалов), а также облегчается учет материалов в пути.

 

Материалы могут поступать  на предприятие без расчетных  документов поставщиков (счет, платежное требование и т.д.). Они называются неотфактурированные поставки.

Если расчетные документы  поставщика получены и акцептованы, а материалы не поступили, они  называются материалами в пути.

1. Предъявлена претензия к поставщику за недостающие материалы: 
   Д 76/2 – К 60
2. Произведен зачет выданного аванса: 
   Д 60 – К 60/«Расчеты по выданным авансам»
3. Поступили на р/с денежные средства в оплату претензии: 
   Д 51 - К 76/2

Типовые проводки по поступлению  материалов

1. Поступили материалы в качестве вклада в Уставный Капитал: 
   Д 10 – К 75
2. Поступили материалы по договору дарения (безвозмездно): 
   Д 10 – К 98
3. Поступили материалы, изготовленные собственными силами: 
   Д 10 – К 23
4. Поступили материалы, оприходованные как неисправимый брак: 
   Д 10 – К 28/ брак в производстве
5. Оприходованы материалы, поступившие от подотчетного лица: 
   Д 10 – К 71
6. Поступили материалы, полученные от разборки ОС: 
   Д 10 – К 91

Отпуск  материалов в производство – выдача со склада непосредственно для изготовления П, Р, У или для управленческих нужд организации.

Первичными документами  являются:

- требование-накладная

- лимитно-заборная карта  и т.д.

1. Отражается списание  материалов по учетным ценам:

1. На изготовление продукции: 
   Д 20 – К 10
2. На нужды вспомогательного производства: 
   Д 23 – К 10
3. На общепроизводственные цели: 
   Д 25 – К 10
4. На общехозяйственные цели: 
   Д 26 – К 10
5. На исправление брака: 
   Д 28 – К 10

2. Отражается списание  ТЗР, относящихся к израсходованным  материалам:

1. На изготовление продукции: 
   Д 20 – К 10/ТЗР (16)
2. На нужды вспомогательного производства: 
   Д 23 – К 10/ТЗР (16)
3. На общепроизводственные цели: 
   Д 25 – К 10/ТЗР (16)
4. На общехозяйственные цели: 
   Д 26 – К 10/ТЗР (16)
5. На исправление брака: 
   Д 28 – К 10/ТЗР (16)

Продажа

Осуществляется на основе договора. Продавец выписывает счет, Сч-Ф, накладную и т.д.

1. Признается доход от продажи Материалов: 
   Д 62 – К 91
2. Начислен НДС: 
   Д 91 – К 68
3. Списывается фактическая себестоимость проданных материалов: 
   Д 91 – К 10
4. Выявляется и списывается финансовый результат от продажи материалов: 
   Д 91 – К 99 (прибыль) 
   Д 99 – К 91 (убыток)

Безвозмездная передача

Передающая сторона  начисляет и уплачивает НДС.

1. Списывается фактическая себестоимость безвозмездно переданных материалов: 
   Д 91 – К 10
2. Начислен НДС по безвозмездно переданным материалам: 
   Д 91 – К 68
3. Списывается финансовый результат по передаче материалов: 
   Д 99 – К 91 (сальдо прочих расходов)

Передача в качестве вклада в УК

Вклад в УК другой организации  является финансовым вложением.

1. Материалы списываются по фактической себестоимости в Д 58 «Финансовые вложения»: 
   Д 58 – К 10
2. Разница между оценкой вклада, согласованной учредителями, и фактической себестоимостью материалов отражается на счете 91: 
   Д 58 – К 91 (согласованная оценка больше фактической себестоимости) 
   Д 91 – К 58 (согласованная оценка меньше фактической себестоимости)

Ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных ЧС

Факт ЧС должен быть подтвержден  документально, и обязательно должна быть проведена инвентаризация.

1. Отражается недостача материалов по фактической себестоимости: 
   Д 94 – К 10
2. Недостачи материалов списываются на финансовый результат: 
   Д 99 – К 94

Учет товаров

Товары, поступающие на предприятия торговли, учитываются  на 41 счете «Товары», который имеет  ряд субсчетов. Товары на 41 счете  учитываются:

1. по покупным ценам, т.е. по фактической себестоимости (с использованием счета 41)-в опте
2. по продажным ценам (с использованием счетов 41 и 42 «Торговая наценка»)-в рознице.

Фактическая себестоимость  сравнивается с рыночной стоимостью на отчетную дату. Если фактическая себестоимость меньше рыночной стоимости, то в ББ материалы будут отражены по фактической себестоимости. Если фактическая себестоимость больше рыночной стоимости, то материалы будут отражены по рыночной стоимости. В этом случае на разницу между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материалов создается резерв, который формируется за счет финансовых результатов: Д 91 – К 14.

В следующем году, по мере списания материалов, по которым был  создан резерв, сумма резерва восстанавливается: