Бухгалтерский учет
Курсовая работа, 03 Мая 2014, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Актуальность отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирования отчетности и проведения анализа активов и пассивов предприятия заключается в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, получении результатов аналитической работы для предотвращения отрицательных результатов деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости Для проведения анализа имущественного положения предприятия и источников его финансирования выбран период – декабрь 2013г.
Содержание
Введение 3
1. Учетная политика предприятия. 5
2. Рабочий план счетов предприятия. 6
3. Бухгалтерский баланс на начало периода. 8
4. Журнал регистрации хозяйственных операций. 9
5. Пояснительные расчеты. 15
6. Структуры (карточки) счетов бухгалтерского учета по
синтетическим позициям и субсчетам. 21
7. Оборотно-сальдовая ведомость. 30
8. Формы регламентированной финансовой отчетности. 32
9. Анализ активов и пассивов фирмы. 33
Заключение. 41
Список использованных источников. 42
Прикрепленные файлы: 1 файл
курсовая_вариант 2_redact20140502.docx
— 112.16 Кб (Скачать документ)Содержание
Введение 3
1. Учетная политика предприятия. 5
2. Рабочий план счетов предприятия. 6
3. Бухгалтерский баланс на начало периода. 8
4. Журнал регистрации хозяйственных операций. 9
5. Пояснительные расчеты. 15
6. Структуры (карточки) счетов
бухгалтерского учета по
синтетическим позициям и субсчетам. 21
7. Оборотно-сальдовая ведомость. 30
8. Формы регламентированной финансовой отчетности. 32
9. Анализ активов и пассивов фирмы. 33
Заключение. 41
Список использованных источников. 42
Приложения.
Введение
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность коммерческой организации или функции, выполняемые учреждением (иной некоммерческой организацией). При этом под хозяйственной деятельностью организации или учреждения понимается вся совокупность операций, связанных с созданием, функционированием и ликвидацией организации (учреждения).
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России определяет цель бухгалтерского учета следующим образом:
- в отношении внешних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации (в дальнейшем — информация), полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. Информация, сформированная исходя из этой цели, отвечает общим потребностям большинства заинтересованных пользователей. Это, однако, не означает, что в бухгалтерском учете формируется вся информация, которая может оказаться необходимой и достаточной для заинтересованных пользователей при принятии решений;
- в отношении внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации, полезной руководству для принятия управленческих решений. При этом имеется в виду, что информация для внешних пользователей формируется в том числе на основе информации для внутренних пользователей, относящейся к финансовому положению организации, финансовым результатам ее деятельности, изменениям в ее финансовом положении.
Закон о бухгалтерском учете и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в качестве основных задач бухгалтерского учета указывают следующие:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерcкой отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Актуальность отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирования отчетности и проведения анализа активов и пассивов предприятия заключается в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, получении результатов аналитической работы для предотвращения отрицательных результатов деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости
- Для проведения анализа имущественного
положения предприятия и источников его финансирования выбран
период – декабрь 2013г.
Учетная политика предприятия ООО «Свобода»
1. Затраты собираются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
2. Выручка для целей бухгалтерского и налогового учета определяется по методу начисления.
3. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из срока полезного использования объекта. Объекты, стоимостью менее 20000 руб. за единицу учитываются как амортизируемое имущество.
4. Материалы оцениваются по учетным ценам. В качестве учетных цен приобретенных материалов принимается фактическая стоимость приобретения, установленная по первичным документам.
5. На предприятии применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета.
6. В производство материалы отпускаются по средней себестоимости запасов.
7. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости. Выпуск готовой продукции отражается без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции». НЗП присутствует.
8. Управленческие расходы признаются полностью в том отчетном периоде, в котором произведены, т. е. относятся на себестоимость продаж.
9. Льгот по налогообложению нет. Ставки налогов применяются следующие:
НДФЛ – 13%,
Страховые взносы – 30%,
НДС – 18%,
- Налог на прибыль – 20%.
Рабочий план счетов предприятия
Таблица 1
№ счета |
Наименование счета |
Раздел I. Внеоборотные активы | |
01 |
Основные средства |
02 |
Амортизация основных средств |
04 |
Нематериальные активы |
05 08 |
Амортизация нематериальных активов Вложения во внеоборотные активы |
Раздел II. Производственные запасы | |
10 10-1 |
Материалы Основные материалы |
10-6 |
Вспомогательные материалы |
19 |
Налог на добавленную стоимость |
Раздел III. Затраты на производство | |
20 |
Основное производство |
23 |
Вспомогательное производство |
25 |
Общепроизводственные расходы |
26 |
Общехозяйственные расходы |
Раздел IV. Готовая продукция и товары | |
43 |
Готовая продукция |
44 |
Расходы на продажу |
Раздел V. Денежные средства | |
50 |
Касса |
51 58 |
Расчетный счет Финансовые вложения |
Раздел VI. Расчёты | |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчикам |
62 66 |
Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
67 68 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам |
68-1 68-2 68-3 |
НДФЛ НДС Налог на прибыль |
69 69-1 69-2 69-3 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
76 |
Расчеты с различными дебиторами и кредиторами |
Раздел VII. Капитал | |
80 82 |
Уставной капитал Резервный капитал |
83 |
Добавочный капитал |
84 |
Нераспределенная прибыль |
Раздел VIII. Финансовые результаты | |
90 90-1 |
Продажи Выручка |
90-2 |
Себестоимость продаж |
90-3 |
НДС |
90-9 91 |
Прибыль/убыток от продаж Прочие расходы и доходы |
91-1 |
Прочие доходы |
91-2 |
Прочие расходы |
91-9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
97 |
Расходы будущих периодов |
98 |
Доходы будущих периодов |
99 |
Прибыли и убытки |
- Бухгалтерский баланс на начало периода
Таблица 2
Актив. Состав средств |
Сумма, р. |
Пассив. Источники средств |
Сумма, р. |
Основные средства (01,02) |
55000 |
Уставный капитал (80) |
603000 |
Нематериальные активы (04,05) |
154000 |
Резервный капитал (82) |
113000 |
Незавершенное производство(20) |
40000 |
Нераспределенная прибыль (84) |
2766000 |
Готовая продукция (43) |
160000 |
Прибыль отчетного периода (99) |
|
Расходы будущих периодов (97) |
125000 |
Краткосрочные кредиты (66) |
150000 |
НДС по приобретенным ценностям (19) |
Задолженность поставщикам (60) |
100000 | |
Задолженность покупателей (62) |
2000000 |
Задолженность по заработной плате (70) |
65000 |
Касса (50) |
60000 |
Задолженность перед бюджетом (68) |
27000 |
Расчетный счет (51) |
1222000 |
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69) |
22000 |
Финансовые вложения (58) |
100000 |
Задолженность прочим кредиторам (76) |
70000 |
ИТОГО |
3916000 |
ИТОГО |
3916000 |
- Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 3
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Документ |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1 |
Начислена линейным способом амортизация по нематериальным активам |
Ведомость начисления амортизации нематериальных активов |
26 |
05 |
2010 |
2 |
Начислена амортизация по основным средствам | ||||
основного производства |
Ведомость начисления амортизации основных средств |
20 |
02 |
45000 | |
вспомогательного производства |
23 |
02 |
75000 | ||
общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
110000 | ||
3 |
Начислена заработная плата дизайнеру за разработку товарного знака |
Ведомость начисления заработной платы |
08 |
70 |
15000 |
4 |
Начислены страховые взносы
от заработной платы, в том числе: |
Ведомость начисления заработной платы |
08 |
69/1 |
435 |
08 |
69/2 |
3330 | |||
08 |
69/3 |
765 | |||
5 |
Удержан налог на доходы с физических лиц из заработанной платы |
Ведомость начисления заработной платы |
70 |
68/1 |
1950 |
6 |
Получены вспомогательные материалы в количестве - 100 ед. |
Счет-фактура, накладная |
10/6 |
60 |
14100 |
7 |
Отражен НДС по полученным вспомогательным материалам (18%) |
Счет-фактура, накладная |
19 |
60 |
2538 |
8 |
Материалы отпущены на создание товарного знака - 35 ед. |
Требование-накладная |
08 |
10/6 |
4935 |
9 |
Принят к учету счет-фактура за регистрацию товарного знака |
Счет-фактура, акт выполненных работ |
08 |
60 |
14160 |
10 |
Товарный знак введен в эксплуатацию |
Акт приема-передачи нематериальных активов |
04 |
08 |
38625 |
11 |
С расчетного счета перечислены денежные средства за регистрацию товарного знака |
Платежное поручение, выписка банка |
60 |
51 |
14160 |
12 |
Из кассы выдана заработанная плата дизайнеру |
Расходный кассовый ордер, отчет кассира |
70 |
50 |
13050 |
13 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам |
Платежное поручение, выписка банка |
60 |
51 |
250000 |
14 |
Получен на расчетный счет от покупателя аванс за продукцию |
Платежное поручение, выписка банка |
51 |
62 |
3500000 |
15 |
Исключительное право на программные средства реализовано покупателю: | ||||
отражена выручка от реализации |
Счет-фактура, накладная |
62 |
91/1 |
82600 | |
списана первоначальная стоимость НМА |
Расчет бухгалтерии |
х |
х |
60000 | |
списана амортизация, начисленная с начала эксптуатацни |
05 |
04 |
37002 | ||
остаточная стоимость списана на прочие расходы |
91/2 |
04 |
22998 | ||
16 |
Получено от поставщика оборудование |
Счет-фактура, накладная |
08 |
60 |
1120000 |
17 |
Отражен НДС по полученному оборудованию (18%) |
Счет-фактура, накладная |
19 |
60 |
201600 |
18 |
Принят к учету счет-фактура за доставку оборудования |
Счет-фактура, акт выполненных работ |
08 |
60 |
25000 |
19 |
Отражен НДС по полученным транспортным услугам (18%) |
Счет-фактура, акт выполненных работ |
19 |
60 |
4500 |
20 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
Акт приема-передачи основных средств |
01 |
08 |
1145000 |
21 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка (14% годовых) |
Расчет бухгалтерии |
26 |
66 |
1750 |
22 |
Получены основные материалы от поставщика -1100 ед. |
Счет-фактура, накладная |
10/1 |
60 |
2400000 |
23 |
Отражен НДС по приобретенным материалам |
Счет-фактура, накладная |
19 |
60 |
432000 |
24 |
Основные материалы переданы в основное производство-950 ед. |
Накладная на внутреннее перемещение |
20 |
10/1 |
2072727 |
25 |
Начислена заработная плата | ||||
рабочим основного производства за производство готовой продукции |
Ведомость начисления заработной платы |
20 |
70 |
340000 | |
общепроизводственному персоналу |
25 |
70 |
150000 | ||
общехозяйственному персоналу |
26 |
70 |
600000 | ||
работникам вспомогательного производства |
23 |
70 |
120000 | ||
26 |
Удержан НДФЛ из заработной штаты |
Ведомость начисления заработной платы |
70 |
68/1 |
157300 |
27 |
Начислены страховые взносы
от заработной платы, в том числе: | ||||
рабочих основного производства за производство готовой продукции |
Ведомость начисления заработной платы |
20 |
69/1 |
9860 | |
20 |
69/2 |
75480 | |||
20 |
69/3 |
17340 | |||
общепроизводственного персонала |
25 |
69/1 |
4350 | ||
25 |
69/2 |
33300 | |||
25 |
69/3 |
7650 | |||
общехозяйственного персонала |
26 |
69/1 |
17400 | ||
26 |
69/2 |
133200 | |||
26 |
69/3 |
30600 | |||
работников вспомогательного производства |
23 |
69/1 |
3480 | ||
23 |
69/2 |
26640 | |||
23 |
69/3 |
6120 | |||
28 |
Расходы будущих периодов списаны на общепроизводственные затраты |
Расчет бухгалтерии |
25 |
97 |
125000 |
29 |
Затраты вспомогательного производства списаны на основное производство |
Расчет бухгалтерии |
20 |
23 |
231240 |
30 |
Общепроизводственные затраты списаны на основное производство |
Расчет бухгалтерии |
20 |
25 |
320300 |
31 |
Общехозяйственные расходы отнесены на финансовый результат |
Расчет бухгалтерии |
90/2 |
26 |
894960 |
32 |
Готовая продукция сдана на склад (незавершенное производство 25 000 руб.) |
Накладная на внутреннее перемещение |
43 |
20 |
3126947 |
33 |
Реализована готовая продукция (85 % от запасов): | ||||
отражена выручка от реализации продукции |
Счет-фактура, накладная |
62 |
90/1 |
8820000 | |
начислен НДС от реализации продукции |
90/3 |
68/2 |
1345424 | ||
списана себестоимость готовой продукции |
90/2 |
43 |
2793905 | ||
34 |
Определен финансовый результат от реализации готовой продукции |
Расчет бухгалтерии |
90/9 |
99 |
3785711 |
35 |
НДС, учтенный на счете 19, взят на возмещение |
Расчет бухгалтерии, налоговая декларация |
68/2 |
19 |
640638 |
36 |
Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовые результаты |
Расчет бухгалтерии |
91/9 |
99 |
59602 |
37 |
Начислен налог на прибыль |
Расчет бухгалтерии, налоговая декларация |
99 |
68/3 |
769063 |
38 |
Перечислен с расчетного счета НДФЛ |
Платежное поручение, выписка банка |
68/1 |
51 |
159250 |
39 |
Перечислен с расчетного счета НДС |
Платежное поручение, выписка банка |
68/2 |
51 |
704786 |
40 |
Получено на расчетный счет от покупателей от реализации продукции |
Платежное поручение, выписка банка |
51 |
62 |
5000000 |
41 |
С расчетного счета в кассу получены деньги для выдачи заработной платы (по текущим платежам) |
Чек, Приходный кассовый ордер |
50 |
51 |
1052700 |
42 |
Заработанная плата выдана из кассы (80 % от суммы к уплате) |
Платежная ведомость, Расходный кассовый ордер |
70 |
50 |
842160 |
43 |
Невыданная заработанная плата задепонирована |
Платежная ведомость |
70 |
76 |
210540 |
44 |
Невыданная заработанная плата внесена на расчетный счет |
Объявление на взнос наличными, Расходный кассовый ордер |
51 |
50 |
210540 |
45 |
Определен и списан финансовый
результат за весь год финансово- |
Расчет бухгалтерии |
99 |
84 |
3076250 |
- Пояснительные расчеты
К операции 1.
Расчет амортизации по нематериальным активам приведен в таблице 4.
Таблица 4
Наимено-вание нематери-ального актива |
Первона-чальная стои-мость, руб. |
Аморти-зация с начала использо-вания |
Срок полез-ного использо-вания, лет |
Годовая норма аморти-зации, % |
Месячная норма аморти-зации, % |
Аморти-зация за месяц, руб. |
Программа для ведения бухгалтер-ского учета |
60000 |
36000 |
5 |
20 |
1,67 |
1002 |
Деловая репутация |
240000 |
110000 |
20 |
5 |
0,42 |
1008 |
Всего: |
300000 |
146000 |
х |
х |
х |
2010 |
К операции 4.
Сумма заработной платы – 15000 руб.
Ставка страховых взносов – 30,2%, в том числе:
в ФСС - 2,9%;
в ПФР - 22%+0,2%;
в ФФОМС - 5,1%
Сумма страховых взносов – 15000 * 30,2% = 4530 руб., в том числе:
в ФСС – 435 руб.;
в ПФР – 3330 руб.;
в ФФОМС – 765 руб.
К операции 5.
Сумма заработной платы – 15000 руб.
Ставка НДФЛ – 13%
Сумма НДФЛ – 15000 * 13% = 1950 руб.
К операции 7.
Стоимость полученных материалов – 14100 руб.
Ставка НДС – 18%
Сумма НДС по полученным материалам – 14100 * 18% = 2538 руб.
К операции 8.
Средняя цена единицы материала – 14100 / 100 = 141 руб.
Стоимость 35 ед. отпущенного материала – 35 * 141 = 4935 руб.
К операции 10.
Стоимость введенного в эксплуатацию товарного знака равна:
15000 + 4530 + 4935 + 14160 = 38625 руб.
К операции 11.
Размер перечислений за регистрацию товарного знака равен стоимости работ по регистрации товарного знака (операция 9).
К операции 12.
Сумма заработной платы – 15000 руб.
Сумма НДФЛ – 1950 руб.
К выдаче из кассы – 15000 – 1950 = 13050 руб.
К операции 15.
Первоначальная стоимость НМА - Программы для ведения бухгалтерского учета – по исходным данным равна 60000 руб.
Амортизация, начисленная с начала эксплуатации равна 36000 + 1002 = 37002 руб.
Остаточная стоимость равна 60000 – 37002 = 22998 руб.