Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии

Ск=1080000

№68 "Расчёты по налогам  и сборам (НДС)"
Д	К
	Сн=78000
78000	99047
59400	350847
64800	274576
121623	12162
	109461
Доб=323823	Коб=846093

Ск=600270

№69 "Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению"
Д	К
	Сн=26500
26500	100485
7900	67095
	23310
	40320
	6300
Доб=34400	Коб=237510

Ск=229610

№70 "Расчёты с персоналом по оплате труда"
Д	К
	Сн=238000
208000	5000
30000	319000
99047	213000
	74000
	128000
	7900
	20000
Доб=337047	Коб=766900

Ск=667853

№71 "Расчёты с подотчётными лицами"
Д	К
Сн=3000
3300	3000
Доб=3300	Коб=3000

Ск=3300

№75 "Расчёты с учредителями"
Д	К
Сн=660000
	60000
Доб=0	Коб=60000

Ск=600000

№76 "Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами"
Д	К
	Сн=120000
85000	30000
	90000
	25000
Доб=85000	Коб=145000

Ск=180000

№80 "Уставный капитал"
Д	К
	Сн=5002000
Доб=0	Коб=0

Ск=5002000

 

№84 "Нераспределённая прибыль"
Д	К
	Сн=568500
	486492
Доб=0	Коб=486492

Ск=1054992

№90 "Продажи"
Д	К
278000	2300000 1800000
89000
1306911
1179551
350847
274576
364242
256873
Доб=4100000	Коб=4100000

Ск=0

№91 "Прочие доходы и расходы"
Д	К
15000 5000	7000 13000
Доб=20000	Коб=20000

Ск=0

№96 "Резервы предстоящих  расходов"
Д	К
	Сн=288000
20000	25500
6300
Доб=26300	Коб=25500

Ск=287200

№97 "Расходы будущих  периодов"
Д	К
Сн=70000
Доб=0	Коб=0

Ск=70000

 

№99 "Прибыли и убытки"
Д	К
13000	364242
12162	256873
109461
486492
Доб=621115	Коб=621115

Ск=0

1.3. Оформление оборотной ведомости по счетам синтетического учета за январь 2012 г.

Оборотная ведомость за январь 2012 г.

Таблица 7.

№ счета	Наименование счетов	Начальное сальдо на 01.01.		Обороты за январь		Конечное сальдо на 31.01.
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	5260000	х	465000	240000	5485000	х
02	Амортизация основных средств	х	2415000	105000	200767	х	2510767
04	Нематериальные активы	577000	х	0	0	577000	х
05	Амортизация нематериальных активов	х	261000	0	0	х	261000
08	Вложения во внеоборотные активы	170100	х	345000	345000	170100	х
10	Материалы	812600	х	372000	365000	819600	х
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	х	0	385000	385000	х	0
16	Отклонение в стоимости  материальных ценностей	70300	х	20000	28105	62195	х
19	НДС по приобретённым ценностям	112000	х	190260	124200	178060	х
20 (С/Б)	Основное производство	374000	х	1210911	1584911	0	х
20 (Н)	Основное производство	417500	х	851051	1268551	0	х
25	Общепроизводственные расходы	0	х	217410	217410	0	х
26	Общехозяйственные расходы	0	х	353700	353700	0	х
50	Касса	7500	х	238000	241300	4200	х
51	Расчётные счета	768000	х	4190000	797123	4160877	х
60	Расчёты с поставщиками и  подрядчиками	х	305000	128000	1279640	х	1456640
62	Расчёты с покупателями и  заказчиками	1200000	х	4100000	4100000	1200000	х
66	Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам	х	1200000	120000	0	х	1080000
68	Расчёты по налогам и сборам	х	78000	323823	846093	х	600270
69	Расчёты по социальному страхованию  и обеспечению	х	26500	34400	237510	х	229610
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	х	238000	337047	766900	х	667853
71	Расчёты с подотчетными лицами	3000	х	3300	3000	3300	х
75	Расчёты с учредителями	660000	х	0	60000	600000	х
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	х	120000	85000	145000	х	180000
80	Уставный капитал	х	5002000	0	0	х	5002000
84	Нераспределённая прибыль	х	568500	0	486492	х	1054992
90	Продажи	0	х	4100000	4100000	0	х
91	Прочие доходы и расходы	0	х	20000	20000	0	х
96	Резервы предстоящих расходов	х	288000	26300	25500	х	287200
97	Расходы будущих периодов	70000	х	0	0	70000	х
99	Прибыли и убытки	0	х	621115	621115	0	х
	Итого:	10502000	10502000	18842317	18842317	13330332	13330332

 

В оборотной ведомости  мы получили три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, дебетовый и кредитовый обороты равны, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту. Такая ситуация означает, что все расчёты на счетах выполнены правильно.

Итоговая сумма оборотов равна сумме всех операций в журнале  хозяйственных операций, так как, исходя из правила двойной записи, одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Бухгалтерская отчетность – единая система данных  об  имущественном  и финансовом  положении  организации   и   о   результате   ее   хозяйственной деятельности,  составляемая  на  основе  данных  бухгалтерского   учета   по установленным формам.

В качестве источников информации для курсовой работы мы использовали различные нормативно-правовые документы. В Положениях по бухгалтерскому учёту мы взяли сведения о доходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами (ПБУ 9/99); о материально-производственных запасах организации (ПБУ 5/01); правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации (ПБУ 6/01); правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (ПБУ10/99); правила формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами (ПБУ 1/2008); состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами (ПБУ 4/99) и т.д.

Задачи, поставленные перед  нами в начале исследования (составить бухгалтерскую корреспонденцию счетов, заполнить журнал регистрации хозяйственных операций; сформировать рабочий план счетов; составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета; сделать вывод по полученным результатам) выполнены. А цель - приобретение практических умений синтетического учета хозяйственных средств и источников их образования, а также навыков составления баланса и определения финансового результата производственно-хозяйственной деятельности предприятия – достигнута.

В ходе нашего исследования мы заполнили журнал регистрации  хозяйственных операций, где составили калькуляцию счетов, рассмотрели первичные учётные документы и в итоге получили сумму всех операций 18 842 317 р.

В бухгалтерии первичный  документ составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством произошедших фактов. Первичный документ подтверждает юридическую  силу произведённой хозяйственной  операции. Он устанавливает ответственность  отдельных исполнителей за выполненные  ими хозяйственные операции.

В нашем предприятии присутствуют такие первичные документы, как  кассовый ордер, накладная, договор, счёт-фактура, ведомость, справка, акт и т.п.

Составив план всех использованных счетов, мы наглядно увидели по какому счёту у предприятия есть задолженность, а по какому - нет. Таким образом, конечное сальдо у счетов 15,20,25, 26, 90, 91, 99 равно нулю, т.е. эти счета не имеют остатка, являются закрытыми. Остальные же счета имею остатки по дебетовому или кредитовому обороту.

В оборотной ведомости  мы получили три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, дебетовый и  кредитовый обороты равны, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному  по кредиту. Такая ситуация означает, что все расчёты на счетах выполнены  правильно.

Итоговая сумма оборотов равна сумме всех операций в журнале  хозяйственных операций (18 842 317 р.), так как, исходя из правила двойной записи, одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов.

 Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала  перечисленным в  ПБУ  4/99  “Бухгалтерская  отчетность   организации”   требованиям,   при составлении бухгалтерских отчетов и  балансов  она  должна  быть  обеспечена соблюдением следующих условий: полное отражение за отчетный период всех  хозяйственных операций; полное совпадение данных синтетического и  аналитического  учета,  а также   соответствие   показателей   отчетов   и   балансов   данным синтетического и аналитического учета; осуществление записей хозяйственных операций только на основании оформленных документов.

 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11 1994 г. №51-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от  06.12.2011 N 402-ФЗ
5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями).
6. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
7. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"  Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н .
8. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.
9. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" Утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н.
10. ПБУ 9/99 "Доходы организации" Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. 
11. ПБУ 10/99 "Расходы организации" Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. 
12. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»В ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23н.
13. ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" Утверждено приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н
14. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учёта, издательство «Бухгалтерский учёт», 2001.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2012.
17. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. М.: ООО «ВИТРЭМ», 2012.
18. Соколов Я.В. Двойная бухгалтерия: как это важно. БУХ.1С, №3, март 2010.
19. Справочно-правовая система «Гарант».
20. Справочно-правовая система «Консультант Плюс».