Бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в строительной организации

№ п/п

Показатель

Обозначе-ние

Порядок расчета показателя

Код строк

Нормативное значение

Экономическое содержание

1

2

3

4

5

6

7

1

Коэффициент общей платежеспособности

Кобщ.пл

Активы/Обязательства

300/ (590+ 690)

>2

Определяется, как ее способность покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми имеющимися активами.

2

Коэффициент платежеспособности по данным ф. № 4

К плате-жес. по данным ф. № 4

(Денежные средства на начало периода + Поступление денеж-ных средств)/ Израсходовано денежных средств

Показывает, сколько денежных средств, поступивших и имеющихся у орг-ции, приходится на 1 руб. израсходованных средств

3

Коэффициент соотношения СК и ЗК (коэффициент платежеспособности)

Кпл

Собственный капитал/Заемный капитал

(490+640+

650)/(590+

610+620+

630+640)

>=1

Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств

4

Коэффициент покрытия чистыми активами всех обязательств или заемного капитала

Кпча

Чистые активы/Заемный капитал

Показывает какая часть заемного капитала покрывается чистыми активами

5

Доля кредитор-ской задолжен-ности в собствен-ном капитале и дебиторской задолженности

Дкз

Кредиторская задолженность/

(Собственный капитал + Дебиторская  задолженность)

620/(490+

640+650+

230+240)

Показывает долю кредиторской задолженности в собственном капитале и дебиторской задолженности

6

Коэффициент долгосрочной платежеспо-собности

Кдолг. плат

Долгосрочный заемный капитал/

Собственный капитал

590/

(490+640+

650)

Характеризует возможность погашения долгосрочных займов и способность орг-ции функционировать длительное время. Чем выше значение данного коэффициента, тем больше задолженность организации и ниже оценка уровня ее долгосрочной платежеспособности.

7

Коэффициентвосстановле-ния (утраты) платежеспо-собности

Квосст. (утрат)

(Кт.л.к.г. + 6(3)/

12(Кт.л.к.г.-Кт.л.н.г.))/2

где Кт.л.к.г., Кт.л.н.г.— коэффициент текущей ликвидности соответственно на начало и конец периода;

  6(3) — период восстановления (утраты) платежеспособности, месяцы; период  восстановления платежеспособности  — 6 месяцев, период утраты — 3 месяца;

Коэффициент восстановления > 1-тенденция вос-становления платежеспособности в течение 6 месяцев, коэффициент < 1 – отсутствие такой возможности. Коэффициент утраты платежеспособности < 1- тенденция утраты платежеспособности в течение 3 месяцев, коэффициент > 1 – от-сутствие подобных тен-денций.

 Рассчитывается с целью разработки  прогноза платежеспособности организации

№ п/п

Показатель

Обозна-чение

Порядок расчета показателя

Код строк

Нормативное значение

Экономическое содержание

1

2

3

4

5

6

7

1

Коэффициент ав-тономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала)

Ка

Собственный капитал/Активы

(490+640+

650)/300

>=0,5

Характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации

2

Коэффициент финансовой устойчивости

Кфу

(Собственный капитал + Долгосрочные  обязательства)/ Активы

(490+640+

650+590)/ 300

>=0,7

Характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников

3

Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала)

Кфз

Заемный капитал/Активы

(590+610+

620+630+

660)/300

<=0,5

Выражает долю заемного капитала в общей сумме источников финансирования, показывает, какая часть активов предприятия сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера

4

Коэффициент финансирования (коэ-т покрытия долгов собствен-ным капиталом)

Кф

Собственный капитал/Заемный капитал

(490+640+

650)/(590+

610+620+

630+640

>=1

Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств

5

Коэффициент инвестирования

Ки

Собственный капитал/ Внеоборотные активы

(490+640+

650)/190

>=1

Показывает, какая часть внеоборотных активов финансируется за счет собственных средств

6

Коэффициента постоянного актива

Кпа

Внеоборотные активы/ Собственный капитал

190/(490+

640+650)

<=1

Показывает сколько внеоборотных активов, приходится на 1руб. собственного капитала

7

Коэффициент маневренности

Км

(Собственный капитал - Внеоборотные  активы)/Собственный капитал

(490+640+

650-190)/ (490+640+

650)

0,5

Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

8

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

КООС

(Собственный капитал - Внеоборотные  активы)/Оборотные активы

(490+640+

650-190)/290

>=0,1

Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

9

Коэффициент со-отношения мо-бильных и иммо-билизованных средств

Кс

Оборотные активы/Внеоборотные активы

(290-230)/

190

Чем выше значение показателя, тем больше средств орган-я вкладывает воборотные активы

Показывает оборотные активы, приходящиеся на 1руб. внеоборотных средств

10

Коэффициент фи-нансового леве-риджа (рыча-га)(финансового риска, плечо фи-нансового рычага)

Кфл

Заемный капитал/Собственный капитал

(590+610+

620+630+

660)/(490+

640+650)

<=1

(у Донцовой Л.В. <=1,5)

Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие.

11

Коэффициент со-отношения активов и собствен-ного капитала

К

Активы/Собственный капитал

300/(490+

640+650)

Показывает активы, приходящиеся на 1руб. собственных средств

12

Коэффициента со-отношения оборотных активов с собственным капиталом

К

Оборотные активы/Собственный капитал

290/(490+

640+650)

Показывает оборотные активы, приходящиеся на 1руб. собственных средств

13

Коэффициент со-отношения кредиторской и дебиторской задол-женности

К

Кредиторская задолженность/ Дебиторскую задолженность

620/(230+

240)

Показывает долю дебиторской задолженности в кредиторской задолженности

14

Коэффициент текущей задолженности

Ктз

Краткосрочные обязательства/ Активы

690/300

Показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера

Показатель

Оптимальное значение

На конец 2008 года

На конец 2009 года

На конец 2010 года

Изменение

1

2

3

4

5

6 = 5-3

Коэффициент автономии

³0,5

0,58

0,42

0,3

-0,28

Коэффициент финансовой устойчивости

³0,7

0,58

0,42

0,3

-0,28

Коэффициент финансовой зависимости

£0,5

0,42

0,58

0,7

0,28

Коэффициент финансирования

³1,0

1,39

0,72

0,43

-0,96

Коэффициент инвестирования

³1

0,7

2,35

2,06

1,36

Коэффициент постоянного актива

£1

1,43

0,43

0,48

-0,95

Коэффициент маневренности

0,5

-0,43

0,57

0,52

0,95

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

³0,1

-1,45

0,29

0,18

1,63

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

—

0,21

0,52

0,37

0,16

Финансовый рычаг

£1

0,72

1,39

2,34

1,62

Коэффициент текущей задолженности

0,42

0,58

0,7

0,28

Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом

—

1,72

2,35

3,34

1,62

Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом

—

0,29

1,93

2,86

2,47

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей

—

2,36

0,38

0,39

-1,97

№ п/п

Показатель

Обозначение

Порядок расчета показателя

Код строк

Экономическое содержание

1

2

3

4

5

6

1

Коэффициент оборачиваемости активов

Коб.а

Выручка/Средняя величина активов

Средняя величина активов = (Он+Ок)/2

010 (ф.№2)/((190+

290 (ф.№1))/2)

Показывает эффективность исполь-зования имущества. Отражает скорость оборота.

2

Коэффициент оборачиваемости ОА

Коб.об.а

Выручка/Средняя величина оборотных активов

010 (ф.№2) /(290 (ф.№1)/2)

Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации

3

Коэффициент оборачиваемости ПЗ

Ко.з

Себестоимость продаж/Средняя величина запасов

020 (ф.№2) /(210 (ф.№1)/2)

Показывает количество оборотов запасов за отчетный период

4

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

Ко.гп

Себестоимость продаж/Средняя величина готовой продукции

020 (ф.№2)/(214 (ф.№1)/2)

Показывает скорость оборота готовой продукции

5

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Ко.дз

Выручка/Средняя величина дебиторской задолженности

010 (ф.№2)/ (230 или 240 (ф.№1)/2)

Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период

6

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Ко.кз

Себестоимость продаж/Средняя величина кредиторской задолженности

020 (ф.№2)/(620 (ф.№1)/2)

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации

7

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Ко.ск

Выручка/Среднегодовая стоимость собственного капитала

010(ф.№2)/ ((490 + 640+650) (ф.№1)) /2)

Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала

8

Коэффициент обора-чиваемости заемного капитала

Ко.зк

Выручка/Среднегодовая стоимость заемного капитала

010(ф.№2)/((590+

610+620+630+

640)(ф.№1))/2)

Показывает скорость оборота заемного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного заемного капитала

9

Продолжительность одного оборота в днях

То

Д*А/В

 где Д – длительность анализируемого  периода;

 А – средняя величина активов;

 В – выручка от продажи пр-ции

Показывает срок, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции

Показатель

На конец 2008 года

На конец 2009 года

На конец 2010 года

Изменение

1

2

3

4

5 = 4-2

Коэффициент оборачиваемости активов

0,29

0,082

0,008

-0,282

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

1,65

0,17

0,01

-1,64

Коэффициент оборачиваемости производственных запасов

3,9

2,4

0,05

-3,85

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

13,3

5,73

1,01

-12,29

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

5,97

0,23

0,01

-5,96

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

2,8

0,6

0,05

-2,75

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

0,49

0,16

0,02

-0,47

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала

0,73

0,16

0,013

-0,717

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения аудита

Исполнитель

Примечания

1.

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

01.03.10 – 03.03.10

Ковалев Л.И.

При возникновении необходимости – привлечение эксперта

2.

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

01.03.10 – 06.03.10

Шрам Ю.Н.

3.

Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками

04.03.10 – 06.03.10

Ковалев Л.И.

4.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

07.03.10 – 25.03.10

Ковалев Л.И.

Шрам Ю.Н.

5.

Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета

26.03.10 – 27.03.10

Шрам Ю.Н.

6.

Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

26.03.10 – 30.03.10

Ковалев Л.И.