Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации

Штатная численность работников в ООО «ГрупМонтэнь» по стоянию на 1.01.2010 г. составляет 24 человека.

 

Таблица 2. Штатное расписание ООО «ГрупМонтэнь», чел.

Должность, разряд класс квалификации	Количество штатных единиц
	в 2008 году	2009 году
Директор	1	1
Экономист-аналитик	1	1
Главный бухгалтер	1	1
Бухгалтер-кассир	1	1
Менеджер по закупкам	1	1
Маркетолог	1	1
Слесарь по эл. обор. – мастер	1	1
Технолог-дизайнер		2
Раскройщик-упаковщик	1	1
Вышивальщица		2
Заведующая складом	1	1
Оператор трикотажного станка	2	3
Экспедитор		1
Шофер	1	1
Уборщица	1	1
Программист	1	2
Швея	1	3
Итого	15	24

 

Таблица 3. Анализ трудовых показателей ООО «ГрупМонтэнь»

Показатель	2008	2009
Численность	15	24
Производительность труда	1292,40	1571,88
Рентабельность трудовых ресурсов	256,67	434,03

 

В таблице 3 мы наблюдаем рост численности, вместе с тем, производительность их труда так же увеличилась. А рентабельность трудовых ресурсов увеличилась почти вдвое и это при том, что средняя заработная плата сотрудников так же выросла.

В настоящий  момент ООО «ГрупМонтэнь» работает в следующем режиме: 9.00 до 18.00 перерыв с 13.00 до 14.00. Выходной суббота и воскресенье.

На наш  взгляд, для привлечения большего количества клиентов и удобства покупателей, а так же в связи с тем, что  по нашему мнению предприятие должно начать в 2010 году оказывать дополнительные услуги предлагается изменить время  работы: удлинить рабочий день, сделать  выходные частично рабочими. При этом, это можно осуществить с тем  же составом работников, введя работу посменно по аналогии со сторожами.

Для целей  дальнейшего анализа представим бухгалтерский баланс исследуемого предприятия в агрегированном виде.

 

Таблица 4. Агрегированный баланс ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период, тыс. руб.

Актив	01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010	Анализ тенденций
1	2	3	4	5
Постоянные Активы	3270	3966	10176	рост
Дебиторская задолженность	-	801	2157	рост
Запасы	-	441	3883	рост
Прочие текущие Активы	227	-	-
Денежные средства и прочие, приравненные к ним активы	5	384	3957	рост
Итого Активов	3502	5592	20173	рост
Пассив
Собственные средства	2102	2737	6349	рост
Краткосрочные займы и кредиты	-	-	-
Краткосрочные обязательства	-	2455	13824	рост
Прочие текущие обязательства	-	-	-
Долгосрочные заемные средства	1400	400	-	снижение
Итого Пассивов	3502	5592	20173	рост

 

По данным таблицы 4 можно сделать выводы об итогах и перспективах данного бизнеса:

• Наблюдается активный рост общих масштабов бизнеса. Наиболее активно предприятие развивало бизнес именно в 2009 году;
• Резкий рост Запасов объясняется тем, что предприятие имеет так называемые «запасы на складе»: то есть имеется некоторый запас трикотажа, предназначенных для продажи.;
• Резкий рост и Дебиторской задолженности объясняется специфической маркетинговой политикой фирмы: предоставление скидок, отсрочек, продажа в кредит без посредничества банка. На наш взгляд это весьма рисковая политика, которая может повлиять на финансовую устойчивость и ликвидность;
• Рост величины внеоборотных активов объясняется формированием основных фондов предприятия, в составе которых имеется в настоящее время и объекты недвижимости;
• Рост собственного капитала произошел за счет появления в составе позиции «Нераспределенная прибыль»;

Положительной тенденцией можно было бы назвать  снижение долгосрочной задолженности, однако резкий рост кредиторской задолженности позволяет нам предполагать, что с ликвидностью у предприятия должны быть проблемы. А сам размер краткосрочной задолженности объясняется тем, что предприятие получает трикотаж из Беларуси в основном «под реализацию», то есть на условиях коммерческого кредита с поставщиками.

Более подробно анализ баланса был произведен при  помощи «таблицы покрытия», представленной ниже.

 

Таблица 5. Анализ структуры активов баланса ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период

Наименование статей	01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010	Вывод о тенденциях
1	2	3	4	5
Актив
Текущие активы
Денежные средства	0,14	6,87	19,62	рост
Дебиторская задолженность	-	14,32	10,69	снижение
покупатели и заказчики	-	-	-
Запасы	-	7,89	19,25	рост
в т. ч. готовая продукция	-	7,10	17,82
материалы	-	0,79	1,43
незавершенное произв-во	-	-	-
НДС	6,48	-	-
Итого текущих активов	6,62	29,08	49,56	рост
Постоянные активы
основные средства	93,38	70,92	50,44	снижение
нематериальные активы	-	-	-
незавершенное строительство	-	-	-
Итого постоянных активов	93,38	70,92	50,44	снижение
Итого активов	100,00	100,00	100,00
Пассив
Заемные средства
Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
Кредиторская задолженность	-	43,90	68,53	рост
поставщикам и подрядчикам	-	38,23	53,74
персоналу предприятия	-	-	0,21
перед бюджетом	-	-	0,28
прочие кредиторы	-	5,67	14,30
Прочие текущие пассивы	-	-	-
Итого текущие обязательства	-	43,90	68,53
Долгосрочные обязательства
долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
прочая долгосрочная кредиторская задолженность	39,98	7,15	-
Итого долгосрочных обязательств	39,98	7,15	-
Итого заемных средств	39,98	51,06	68,53	рост
Собственные средства
уставный капитал	0,29	0,18	0,05
добавочный капитал	59,74	41,88	23,32
реинвестированная прибыль	-	6,88	8,10
Итого собственных средств	60,02	48,94	31,47	снижение
Итого пассивов	100,00	100,00	100,00

 

По итогам анализа, проведенного в таблице  5 можно сделать некоторые выводы о динамики структуры показателей баланса исследуемого предприятия. В активах наблюдается увеличение доли оборотных активов и снижение доли внеоборотных активов. В пассивной части баланса наблюдается рост заемных средств и снижение удельного веса собственных финансовых ресурсов.

Исследование  сбыта товаров и готовой продукции  показали, что реализация происходит в основном оптом и партиями методом  самовывоза.

На основании Отчета о прибылях и убытках проведем анализ динамики финансовых результатов предприятия.

 

Таблица 6. Анализ динамики финансовых результатов ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период

Показатель	01.01.2009	01.01.2010	Отклонения
			Абсол.	Относит
1	2	3	4	5
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	19386	37725	18339	94,60
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	18596	32522	13926	74,89
Валовая прибыль	790	5203	4413	558,61
Коммерческие расходы	283	3912	3629	1282,33
Управленческие расходы			-
Прибыль от продажи	507	1291	784	154,64
Прочие доходы	159	300	141	88,68
Прочие расходы	159	294	135	84,91
Прибыль до налогообложения	507	1297	790	155,82
Текущий налог на прибыль	122	47	-75	-61,48
Прибыль от обычной деятельности	385	1250	865	224,68
Чистая прибыль)	385	1250	865	224,68

 

Можно сделать  следующие выводы о степени эффективности  работы исследуемого предприятия:

• Темпы роста прибыли значительно опережают темпы роста выручки;
• Темпы роста себестоимости отстают от темпов роста выручки;
• Опережающий рост коммерческих расходов объясняется ростом заработной платы персоналу и возросшими маркетинговыми усилиями, что в целом можно отметить как положительную сторону менеджмента, поскольку рост этих расходов судя по всему окупается
• Прочие доходы и прочие расходы в целом прибыли не дают, что может стать пищей для дальнейших размышлений для совершенствования управления предприятием.

 

Таблица 7. Анализ финансовых результатов и оценка элементов операционного рычага, тыс. руб.

Показатель	2008	2009	Выводы о тенденциях
Выручка от реализации	19386	37725
Производственная себестоимость  товара	18596	32522
Полная себестоимость	18879	36434
Чистая прибыль	385	1250
Себестоимость/выручка	0,96	0,86	благоприятно
Управленческие расходы / выручка	0,00	0,00
/выручка	0,01	0,10	неблагоприятно
Прочие расходы / Прочие доходы	1,00	0,98	неблагоприятно
Операционный рычаг	1,56	4,03	высокий риск
КВМ	0,04	0,14
Порог рентабельности	6945	28364	благоприятно

 

Таблица 7 дает возможность наглядно проследить тенденцию роста выручки от продаж и прибыли. Кроме того, укрепляется финансовое положение предприятия : показатель эффекта операционного рычага вырос, а так же резко возрос показатель порога рентабельности. Все это свидетельствует о том, что у предприятия в целом благополучное соотношение между условно-постоянными и условно-переменными издержками. Таким образом, мы видимо, что операционный риск у предприятия так же велик, но соотношение между ценой, объемом продаж и себестоимостью благоприятное.