Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов

Подробнее о способах начисления процентов будет рассмотрено  в следующей главе.

Всякая экономическая, в том числе кредитная, сделка требует документального оформления.

Устные переговоры, которые  ведет клиент с банком на начальном  этапе, заканчиваются представлением в кредитное учреждение письменного  ходатайства.

Комплект документов, представляемых клиентами в банк, определен Положением Банка России от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления кредитными организациями денежных средств и их возврата».

Согласно Положению  документы распределяются на три  группы:

– группа I – документация, подтверждающая юридическую правомочность заемщика:

• учредительный договор,

• устав,

• свидетельство о  регистрации,

• сведения о руководстве  предприятия,

• контракт на поставку продукции,

• лицензия на экспортную поставку;

– группа II – документация, характеризующая экономическое состояние клиента и материальную гарантированность возврата кредита:

• баланс и некоторые  расшифровки и приложения к нему,

• отчетность по прибылям и убыткам,

• прогноз денежных потоков,

• выписки из лицевых счетов,

• бизнес-план,

• план маркетинга производства и  управления,

• технико-экономическое обоснование,

• договор на аренду складских  помещений,

• накладные на поставку товаров,

• кредитные договоры с другими  банками,

• гарантии, поручительства, страховые  полисы;

– группа III – документация по оформлению кредитов:

• срочные обязательства,

• кредитный договор,

• договор о залоге,

• карточка образцов подписей и печати.

Позитивная оценка субъекта и объекта, качества обеспечения  кредита, заключение кредитного договора, определившего экономические и  юридические параметры, служат основанием для выдачи кредита.

Предоставляемые кредиты  обеспечиваются залогом имущества, ценных бумаг, имущественными правами, а также поручительствами. Указанные  формы обеспечения возврата кредита  могут использоваться как порознь, так и в сочетании. При этом размер обеспечения возврата кредита должен быть не менее суммы основного долга и причитающихся за его пользование процентов.

Залог является одним  из способов обеспечения исполнения обязательств. Положения о залоге регулируются параграфом 3 гл. 23 Гражданского кодекса. Залог возникает в силу договора. Как правило, договор залога является неотъемлемой частью кредитного договора. В договоре залога две стороны: залогодатель и залогодержатель.

В соответствии с п. 1 ст. 334 Гражданского кодекса в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества.

Залогодателем может  быть как сам должник, так и  третье лицо. Заложенное имущество  может быть передано залогодержателю или оставлено у залогодателя. Если иное не предусмотрено договором, заложенное имущество остается у залогодателя. Залогодатель или залогодержатель, в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, обязан принимать меры, необходимые для обеспечения сохранности заложенного имущества.

Залогодатель вправе пользоваться переданным в залог  имуществом в соответствии с его  назначением, в том числе извлекать  из него плоды и доходы. Но при  этом залогодатель вправе отчуждать  предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им только с согласия залогодержателя.

Если у вновь созданной  организации нет имущества, которое  может служить предметом залога, есть другой способ обеспечения обязательств заемщика перед кредитором. Это поручительство.

Положения о поручительстве содержатся в параграфе 5 гл. 23 Гражданского кодекса. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства. В соответствии со ст. 363 Кодекса поручитель отвечает перед кредитором за неисполнение обязательств заемщика по кредитному договору.

 

 

 

 

 ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В «БАТЫРЕВСКОМ РАЙОННОМ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОМ ОБЩЕСТВЕ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Батыревское райпо основано в сентябре 1920г. как Батыревское  районное потребительское общество (далее райпо) добровольное объединение  граждан и (или) юридических лиц  на основе членства путем объединения имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Райпо является юридическим лицом, некоммерческой организацией, имеющей  самостоятельный баланс, расчетный рублевый банковский счет, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы, эмблему и другие реквизиты.

Райпо по своей организационно-правовой форме является потребительским  кооперативом.

Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взносы и принятые в райпо являются пайщиками.

Место нахождения райпо: 429350, Чувашская  Республика, с. Батырево, ул. Канашская, 12.

Батыревское райпо действует на основании Устава потребительского Общества, утверждённого на Общем  собрании уполномоченных членов пайщиков Батыревского райпо. Кроме этого, Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, законом РФ «О потребительской кооперации в РФ» и другими законами РФ, Чувашской Республики, а также нормативными актами органов местного самоуправления.

Батыревское райпо создано на неопределенный срок.

Взаимоотношения райпо и органов  исполнительной власти определяются соглашениями, неотъемлемой частью которых должен быть перечень организаций райпо.

Целью деятельности райпо является удовлетворение материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах.

Для выполнения указанной цели райпо  осуществляет:

- торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иную деятельность, не запрещенную законом;

- всемерное содействие развитию социально-бытовой и иной инфраструктуры;

- закупку у граждан и юридических  лиц сельскохозяйственной продукции  и сырья, изделий и продукции  личных подсобных хозяйств и  промыслов, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственно-технического  и вторичного сырья для последующей переработки и реализации в торговой сети, а также для поставки промышленности;

- развитие кооперативной демократии, пропаганду кооперативного движения;

- развитие материально- технической  базы торговли, заготовок и переработки сельхозпродуктов и сырья, торгового обслуживания, позволяющих селянам сбывать излишки сельхозпродуктов и приобретать необходимые товары;

- эффективное ведение кооперативного  хозяйства решает вопросы социального  развития, организует подготовку  и переподготовку кадров;

- оптовую, розничную торговлю, в  том числе путём создания торговых  баз, магазинов, коммерческих  центров, ларьков, киосков;

- производство и реализацию  в районе и за его пределами  хлебобулочных, кондитерских и  макаронных изделий;

- развитие обслуживания населения через сеть общественного питания, реализацию продукции собственного производства, кондитерских изделий и полуфабрикатов через розничную сеть;

- развитие социально  – бытовой и иной инфраструктуры, ведение благотворительной деятельности;

- содействие развитию  личных подсобных и фермерских  хозяйств по производству сельхозпродукции  на договорной основе;

- производство и реализацию промышленного, культурно-оздоровительного, медицинского, сельскохозяйственного назначения, продовольственных и промышленных товаров;

- перевозочную, транспортно – экспедиционную  и другую деятельность, связанную  с осуществлением транспортного  процесса;

Основой экономической деятельности Общества является его имущество, которое  принадлежит ему на праве собственности  как юридическому лицу. Источниками образования имущества являются:

- паевые взносы пайщиков;

- доходы от предпринимательской  деятельности общества и созданных  им организаций;

- доходы, полученные от размещения  его собственных средств в  банках, ценных бумагах;

- средства, полученные из иных  источников, не запрещённых законодательством  РФ.

Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни Общества. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:

- группировки и оценки фактов  хозяйственной деятельности Общества;

- погашения стоимости его активов;

- организации документооборота;

- инвентаризации;

- применения счетов бухгалтерского  учета;

- применения системы регистров  бухгалтерского учета;

- обработки информации и др.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы, фиксирующие  факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами Генерального директора Общества, распоряжения уполномоченных им лиц.

Основанием для формирования данных налогового учета являются:

- первичные учетные  документы (включая бухгалтерские  справки);

- аналитические документы  бухгалтерского учета;

- специальные расчеты  налоговой базы.

Учетная политика Батыревского райпо состоит из 2-х частей (приказов): для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Рассмотрим в ниже представленной Таблице 1 динамику реализации товаров и продукции за 2011-2012 гг.

Таблица 1. Динамика реализации товара и готовой продукции «Батыревское райпо» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Месяц	2011 г.	2012 г.	Отклонение, +,-
январь	4250	5596	1346
февраль	5122	6849	1727
март	8883	9465	582
апрель	9945	10079	134
май	11328	12547	1219
июнь	29388	33201	3813
июль	34681	34046	-635
август	31792	29961	-1831
сентябрь	19304	20290	986
октябрь	27889	24768	-3121
ноябрь	32312	35202	2890
декабрь	42870	45166	2296
Итого	257764	261629	3865

 

Конечно, гораздо нагляднее представить  себе эту динамику в виде диаграммы.

Рис. 1. Динамика продаж на предприятии «Батыревское райпо»

за 2011-2012 гг.

 

За последние 6 месяцев 2012 года средняя месячная выручка  от продаж составила – 31572,2 тыс. рублей. Однако, такое положение сложилось  именно во второе полугодие 2012 года, а первом полугодии торговля шла более вяло ( выручка составила 12956,2 тыс.руб.), что на 18616,1 тыс.руб. меньше, напрашивается вывод, что маркетинговые усилия были недостаточны. А потом произошел эффект саморекламы, когда те кто уже купил, рекомендовали сделать покупку своим знакомым. Тем более, что начиная с июня предприятие стало практиковать оптовые продажи с отсрочкой платежа. Таким образом, мы можем убедиться в скачке продаж в течении 2012 года. В целом по предприятию наблюдаем положительную динамику роста.