Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов.

Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.

                                              2.2 Штатное расписание.

Таб.№	Ф.И.О.	должность	разряд	Оклад/ ч/оклад	стаж	Дети	Алименты
1	Шилов В.М.	Генеральный директор	-	30000	5г.	-	-
2	Слонова М.П.	гл. бухгалтер	-	20000	3г.	1	-
3	Петров А.А.	бригадир	6	62	3г.	-	-
4	Федоров В.П.	монтажник	4	51,2	3г.	2	25%
5	Сидоров Г.В.	монтажник	2	38,4	2,5г.	-	-
6	Соболев Р.С.	плотник	3	41,6	8г.	-	-
7	Степанов М.В.	разнорабочий	1	32	6мес.	-	-
8	Макаров К.Ф.	маляр	5	57,6	1г.	-	-

 

чтс-32 рубля (1 разряд)

1	2	3	4	5	6
1	1,2	1,3	1,6	1,8	2

 

                                                  2.3 Расчет заработной платы.

1) аперль:

а)Шилов В.М.-генеральный директор, отработано 22 смены, 176 часов. Оклад 30000. Детей нет.

ОЗП-30000р.;

Премия в размере 60%-18000р.;

Районный коэффициент 30%-14400р;

Итого: 62400р.;

Налог на доходы в размере 13%-8112р.;

Итого к выплате:  54288р.

б) Слонова М.П.-главный бухгалтер, отработано 22 смены, 176 часов. Оклад 20000 рублей. Дети есть.

ОЗП-20000р.;

Премия в размере 60%-12000р.;

Районный коэффициент 30%-9600р;

Итого: 41600р.;

Налог на доходы в размере 13%-5226р. (с учетом вычета налога на ребенка);

Итого к выплате:  36374р.

в)Петров А.А.- бригадир, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 62 рубля (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-10912р.;

Премия в размере 60%-6547р.;

Районный коэффициент 30%-5238р;

Итого: 22697р.;

Налог на доходы в размере 13%-2951р.;

Итого к выплате:  19746р.

г) Федоров В.П.-монтажник, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 51,2 рубля  (с учетом разряда). Дети есть (2 ребенка), на одного из детей выплачиваются алименты в размере 25%.

ОЗП-9011р.;

Премия в размере 60%-5407р.;

Районный коэффициент 30%-4325р;

Итого: 18743р.;

Налог на доходы в размере 13%-2255р. (с учетом вычета налога на детей);

Начисление алиментов: (18743-2255)*25%=4122р.;

Итого к выплате:  12366р.

д) Сидоров В.Г.-монтажник, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 38,4 рубля  (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-6758р.;

Премия в размере 60%-4055р.;

Районный коэффициент 30%-3244р;

Итого: 14057р.;

Налог на доходы в размере 13%-1827р.;

Итого к выплате: 12230р.

е) Соболев Р.С.-плотник, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 41,6 рубль  (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-7322р.;

Премия в размере 60%-4393р.;

Районный коэффициент 30%-3515р;

Итого: 15230р.;

Налог на доходы в размере 13%-1980р.;

Итого к выплате: 13250р.

ж) Степанов М.В.- разнорабочий, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 32 рубля  (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-5632р.;

Премия в размере 60%-3379р.;

Районный коэффициент 30%-2703р;

Итого: 11714р.;

Налог на доходы в размере 13%-1523р.;

Итого к выплате: 10191р.

з) Макаров К.Ф.-маляр, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 57,6 рублей  (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-10138р.;

Премия в размере 60%-6083р.;

Районный коэффициент 30%-4866р;

Итого: 21087р.;

Налог на доходы в размере 13%-2741р.;

Итого к выплате: 18346р.

2) май:

а)Шилов В.М.-генеральный директор, отработано 19 смен, 152 часа. Оклад 30000. Детей нет.

ОЗП-30000р.;

Премия в размере 60%-18000р.;

Районный коэффициент 30%-14400р;

Итого: 62400р.;

Налог на доходы в размере 13%-8112р.;

Итого к выплате:  54288р.

б) Слонова М.П.-главный бухгалтер, отработано 19 смен, 152 часа. Оклад 20000 рублей. Дети есть.

ОЗП-20000р.;

Премия в размере 60%-12000р.;

Районный коэффициент 30%-9600р;

Итого: 41600р.;

Налог на доходы в размере 13%-5226р. (с учетом вычета налога на ребенка);

Итого к выплате:  36374р.

в) Петров А.А.- бригадир, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 62 рубля (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-9424р.;

Премия в размере 60%-5654р.;

Районный коэффициент 30%-4524р;

Итого: 19602р.;

Налог на доходы в размере 13%-2548р.;

Итого к выплате:  17054 р.

г) Федоров В.П.-монтажник, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 51,2 рубля  (с учетом разряда). Дети есть (2 ребенка), на одного из детей выплачиваются алименты в размере 25%.

ОЗП-7782р.;

Премия в размере 60%-4669р.;

Районный коэффициент 30%-3735р;

Итого: 16186р.;

Налог на доходы в размере 13%-1922р. (с учетом вычета налога на детей);

Начисление алиментов: (16186-1922)*25%=3566р.;

Итого к выплате:  10698р.

д) Сидоров В.Г.-монтажник, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 38,4 рубля  (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-5837р.;

Премия в размере 60%-3503р.;

Районный коэффициент 30%-2802р;

Итого: 12142р.;

Налог на доходы в размере 13%-1579р.;

Итого к выплате: 10563р.

е) Соболев Р.С.-плотник, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 41,6 рубль  (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-6323р.;

Премия в размере 60%-3794р.;

Районный коэффициент 30%-3035р;

Итого: 13152р.;

Налог на доходы в размере 13%-1710р.;

Итого к выплате: 11442р.

ж) Степанов М.В.- разнорабочий, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 32 рубля  (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-4864р.;

Премия в размере 60%-2918р.;

Районный коэффициент 30%-2335р;

Итого: 10117р.;

Налог на доходы в размере 13%-1315р.;

Итого к выплате: 8802р.

з) Макаров К.Ф.-маляр, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 57,6 рублей  (с учетом разряда). Детей нет.

ОЗП-8755р.;

Премия в размере 60%-5253р.;

Районный коэффициент 30%-4202р;

Итого: 18210р.;

Налог на доходы в размере 13%-2367р.;

Итого к выплате: 15843р.

 

                                             Разработочная таблица№1.

    Учет  начислений заработной платы  работникам за апрель, май  2014г.   

Месяц	Всего начислено	Налог на доходы	Алименты	Итого удержано	Всего к выплате
апрель	207528	26615	4122	30737	176791
май	193409	24779	3566	28345	165064

 

 

                                          Разработочная таблица№2.

                                                   Страховые фонды.

Период	Назначенная зарплата	Выплаты Соц.характера	База	ПФ 22%	ФСС 2,9%	ФМС 5,1%	Итого
апрель	207528	-	207528	45656	6018	10584	62258
май	193409	-	193409	42550	5609	9864	58023
Итого:	400937	-	400937	88206	11627	20448	120281

 

 

      

 

 

 

 

        Журнал хозяйственных операций по учету труда и заработной платы.

№	месяц	Содержание	Сумма	Д	К
1	май	Получено с расчетного счета для выплаты заработной платы за апрель.	176791	50	51
2	май	Выплачена заработная плата за апрель месяц.	176791	70	50
3	май	Выплачены алименты за апрель.	4122	76/5	51
4	май	Выплачен налог в ПФ за апрель	45656	69/1	51
5	май	Выплачен налог в ФМС за апрель	10584	69/2	51
6	май	Выплачен налог в ФСС за апрель	6018	69/3	51
7	май	Начислена заработная плата за май.	165064	20	70
8	май	Начислен подоходный налог за май.	24779	70	68
9	май	Начислены алименты.	3566	70	76/5
10	май	Начисляем налог в ПФ за май	42550	20	69/1
11	май	Начисляем налог в ФМС за май	9864	20	69/2
12	май	Начисляем налог в ФСС за май	5609	20	69/3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                   3. Задача на преддипломную практику.

 

                                                      3.1 Условие задачи.

 

Остатки по счетам:

1. Машины  и оборудование – 35000р.;
2. Сырье и материалы – 15000р.;
3. Денежные средства на расчетном счете – 26000р.;
4. Касса – 1500р.;
5. Здания и сооружения – 16700р.;
6. Износ основных средств – 10300р.;
7. Задолженность прочих кредиторов – 7500р.;
8. Готовая продукция – 26000р.;
9. Задолженность прочих дебиторов – 9000р.;
10. Добавочный капитал – 9500р.;
11. Прибыль – 15600р.;
12. Задолженность поставщикам – 13000р.;
13. Задолженность бюджету – 2000р.;
14. Задолженность покупателей – 7000р.;
15. Задолженность по оплате труда – 14000р.;
16. Задолженность внебюджетным фондам – 4200р;
17. Уставный капитал – 60100р.

 

 Условие задачи:

Получена выручка от продажи основного средства – 15000р., первоначальной стоимостью – 10000р., начисленный износ – 6600р.

Продана продукция за 41000р., в т.ч. НДС, себестоимость проданной продукции – 22000р., затраты на транспортировку составили – 2000р, управленческие расходы – 4000р.

Получена выручка за проданную продукцию – 28000р.

Списаны материалы, сгоревшие при пожаре – 2000р. Списана просроченная дебиторская задолженность – 2500р., списана просроченная кредиторская задолженность – 1900р., получены проценты по вкладам – 7200р., начислен налог на имущество – 2500р., получены штрафы за невыполнение договорных обязательств – 3100р. Получен долгосрочный кредит 30000р. Оплачено поставщикам – 5000р., 10% чистой прибыли распределено в резервный фонд, 50% на дивиденды учредителям.

 

 

 

 

 

 

                                          3.2 Решение задачи (метод оплаты).

 

                                           Журнал хозяйственных операций.

 

№	Содержание	Сумма	Д	К
1	Получена выручка от  продажи ОС	15000	62	91
2	Получен НДС в составе выручки	2288	91	68
3	Списываем начисленный износ	6600	02	01
4	Списываем остаточную стоимость	3400	91	01
5	Продана продукция (метод оплаты)	41000	62	76
6	Отгружена продукция по себестоимости	22000	45	43
7	Затраты на транспортировку	2000	44	76
	Списаны затраты на транспортировку	2000	90	44
8	Управленческие расходы	4000	26 90	76 26
9	Списаны материалы, сгоревшие при пожаре	2000	91	10
10	Списана просроченная дебиторская задолженность	2500	91	76
11	Получена выручка от покупателей	28000	51 76	62 90
12	Получен НДС в составе выручки	4271	90	68
13	Списываем себестоимость реализованной продукции	15024	90	45
14	Получен финансовый результат от реализации	2705	90	99
15	Списана просроченная кредиторская задолженность	1900	76	91
16	Получены проценты по вкладам	7200	76	91
17	Начислен налог на имущество	2500	91	68
18	Получены штрафы за невыполнение договорных обязательств	3100	76	91
19	Получен долгосрочный кредит	30000	51	67
20	Оплачено поставщикам	5000	60	51
21	Получен финансовый результат прочей деятельности	14512	91	99
22	Получен налог на прибыль	3043	99	68
23	Получена чистая прибыль	14174	99	84
24	Произведены отчисления в резервный фонд	1417	84	82
25	Начислены дивиденды	7087	84	75