Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности на предприятии

2.1. Наличие и движение основных  средств;

2.2. Незавершенные капитальные вложения;

2.3. Изменение стоимости основных  средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и  частичной ликвидации;

2.4. Иное использование основных  средств;

6. Пояснения 3. Финансовые вложения:

3.1. Наличие и движение финансовых  вложений;

3.2.Иное использование финансовых  вложений;

7. Пояснения 4. Запасы:

4.1.Наличие и движение запасов;

4.2. Запасы в залоге;

8. Пояснения 5. Дебиторская и кредиторская задолженность:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности;

5.2. Просроченная дебиторская задолженность;

5.3. Наличие и движение кредиторской  задолженности;

5.4. Просроченная кредиторская задолженность;

9. Пояснения 6. Затраты на производство.

10. Пояснения 7. Оценочные обязательства.

II. Пояснения 8. Обеспечение обязательств.

12. Пояснения 9. Государственная помощь.

13. Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества.

Рассмотрим некоторую информацию о финансовых результатах в финансовой отчетности.

Основные показатели  бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах приведены в пункте 2.1 данной работы.

В отчете об изменениях капитала приведены показатели, характеризующие величину капитала на начало и конец 2013 года:

- на начало года (на 31 декабря 2012 года) капитал составлял 5 582 115 тыс. руб., из них: резервный капитал  11 976 тыс. руб.,   нераспределенная прибыль  - 5 570 039 тыс. руб.

- за 2013 год произошло увеличение  капитала на величину нераспределенной  прибыли, которая составила 374 300 тыс. рублей; уменьшение капитала на 3785 892 рублей за счет выплаты дивидендов;

- на конец 2013 года величина капитала  составила 2 170 523 тыс. рублей.

Вместе с тем, дивиденды на конец 2013 года не выплачены: они вошли в бухгалтерский баланс как кредиторская задолженность: расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

В финансовой отчетности подробно расписано движение денежных средств. При этом денежные потоки разделены на потоки от текущих операций и денежные потоки от инвестиционной деятельности, например:

- поступления от текущих операций  составили  9 487 958 тыс. руб.

- платежи от текущих операций  составили 7 141 103 тыс. руб.

- сальдо денежных потоков от  текущих операций составило 2 346 855 тыс. руб.

В пояснениях 1- 9 раскрыта информация о показателях, оказавших влияние на финансовые результаты.

Например, информация о дебиторской задолженности, содержащаяся в приложении 5, свидетельствует о том, что в 2013 году произошло увеличение в сравнении с 2012 годом, как в целом  - на 51656тыс. руб. (2 002 678 – 1 951 022) , так и по сомнительным долгам - на 71 тыс. руб. (6 907 - 6 836).

Значительно за это время увеличилась кредиторская задолженность:  с 4 269 373 до 7 953 370 тыс. руб.

Аналогично, можно более подробно, чем в бухгалтерском балансе, получить информацию о наличие и движении запасов.

Например:

- на конец 2013 года в сравнении  с концом 2012 года значительно  увеличилась сумма по статье  «запасы, материалы»: с 466 991  до 918 786 тыс. руб.

-  значительно уменьшились запасы  по статье «лигатурное золото»: с  2 945 967 до  1 805 972 тыс. руб. и «Лигатурное серебро» - с 64 469 тыс. руб. до 29 917 тыс. руб.

Таким образом, учет формирования конечного финансового результата и раскрытие информации о финансовых результатах в финансовой отчетности раскрывают полную картину о результатах деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности свидетельствуют о движении денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, запасах и материалах.

Информация о финансовых результатах позволяет сделать выводы об эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, вскрыть проблемы в ее организации, а, следовательно, наметить пути ее совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «ЮГК». Пути повышения прибыли

 

3.1 Факторный анализ прибыли. Рентабельность

 

Прибыль является главным обобщающим показателем оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ прибыли дает возможность выбрать самые рациональные способы применения ресурсов и сформировать структуру средств организации и деятельности в целом.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж. Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов. Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

- изменение объема продаж;

- изменение ассортимента реализованной продукции;

- изменение себестоимости продукции;

- изменение цены реализации продукции.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о финансовых результатах компании (Таблица 15)

Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	2012, тыс. руб.	2013, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
1	2	3	4	5
Выручка от продажи продукции, работ или услуг	8 217 626	9 581 138	1363512	16,62
Себестоимость	(5646312)	(7262205)	(1615893)	28,62
Коммерческие расходы	(1673)	(2306)	(633)	37,84
Управленческие расходы	0	0	0	0
Прибыль от продаж	2569641	2316627	-253014	-9,85
Индекс изменения цен	1,00	1,065	0,065	6,5%
Объем реализации в сопоставимых ценах	8 217 626	8996374	-10 678	109,48  %

 

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Для определения влияния объема  продаж на прибыль необходимо  прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 9 581 138тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (9 581 138/1,065), который составил 8996374тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 109,48  % (8996374/8 217 626*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 9,48%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг повысилась: 2569641 * 0,0948  = 243602тыс. рублей.

2. Влияние ассортимента продаж  на величину прибыли организации  определяется сопоставлением прибыли  отчетного периода, рассчитанной  на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 8996374тыс. рублей;
• фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (5646312*1,0948  ) = 6181582тыс. рублей;
• коммерческие расходы базисного периода 1673тыс. рублей;
• управленческие расходы базисного периода 0 тыс. рублей;
• прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (8996374–6181582–1673–0) = 2813119тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 2813119– 2569641*1,0948 = -124тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с большим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости  на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 7262205 – 5646312*1,0948 = 1080623 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих  и управленческих расходов на  прибыль компании определим путем  сопоставления их величины в  отчетном и базисном периодах. За счет роста размера коммерческих расходов прибыль уменьшилась на 633тыс. рублей (2306 – 1673).

5. Для определения влияния цен  реализации продукции, работ, услуг  на изменение прибыли необходимо  сопоставить объем продаж отчетного  периода, выраженного в ценах  отчетного и базисного периода, т.е.: 9 581 138 - 8996374 = 584764 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

1. влияние объема продаж +243602тыс. рублей;
2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции -124 тыс. рублей;
3. влияние себестоимости -1080623 тыс. рублей;
4. влияние величины коммерческих расходов  - 633тыс. рублей;
5. влияние величины управленческих расходов 0 тыс. рублей;
6. влияние цен реализации +584764тыс. рублей;
7. общее влияние факторов -253014 тыс. рублей.

На сумму прибыли оказал наибольшее отрицательное влияние значительный рост себестоимости продукции, который произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме того, уменьшение прибыли произошло при отрицательном влиянии таких факторов, как увеличение   коммерческих расходов  и негативные сдвиги в ассортименте продукции.

Отрицательное воздействие перечисленных факторов было частично компенсировано ростом объема продаж и  повышением реализационных цен. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, снижение себестоимости товаров, работ и услуг, а также снижение суммы коммерческих расходов. 

В связи с тем, что на сумму прибыли оказал наибольшее отрицательное влияние значительный рост себестоимости продукции, то проведем анализ структуры себестоимости продукции (таблица 16).

Таблица 16 -  Общая структура себестоимости

 

Наименование статьи затрат	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Сырье и материалы, %	24,65	26,31	29,82
Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты, %	15,53	18,44	5,36
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, %	6,58	15,45	21,04
Топливо, %	9,45	6,5	9,65
Энергия, %	6,65	5,31	7,92
Затраты на оплату труда, %	12,02	9,26	10,59
Проценты по кредитам, %	1,06	1,22	1,92
Арендная плата, %	0,18	2,89	0,67
Отчисления на социальные нужды, %	4,38	2,42	3,82
Амортизация основных средств, %	2,82	3,05	2,96
Налоги, включаемые в себестоимость продукции, %	6,33	5,91	5,76
Прочие затраты, % Амортизация по нематериальным активам, % Вознаграждения за рационализаторские предложения, % Обязательные страховые платежи, % Лицензии Представительские расходы, %	10,34 - - 0,37 9,76 -	3,24 - - 0,41 2,71 - -	0,49 - - 0,40 0,09 - -
Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость), %	100	100	100