Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия

При проверке кассовой книги необходимо комиссия обращает внимание на следующие требования:

• правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;
• кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, члены инвентаризационной комиссии  применяют метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы должны совпадать. Также сравнивают соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнале-ордере N 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Проверку оприходования наличных денег, полученных из банка, следует проводить не только по корешкам чеков, но также и по выпискам банка. Если на них имеются следы подчисток, исправлений, а также при расхождении сумм остатков следует получить в банке выписку из расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии с данными выписки.

Списание денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом обращают внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, нет ли на них следов подчисток и исправлений.

Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы члены инвентаризационной комиссии контролируют:

• установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;
• есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;
• правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;
• своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе принимаются к учету и отражаются в составе внереализационных доходов.

По результатам инвентаризации оформляют следующие бухгалтерские

Выявлены излишки денежных средств при инвентаризации кассы	проводки:  50/1	91/1	300
Выявлена недостача денежных средств при инвентаризации кассы. По недостающим денежным средствам и документам отражается их фактическая стоимость и учитываются этом счете до момента принятия решения по списанию возникшей недостачи.	94	50/1	300
Выявленная недостача денежных средств при инвентаризации кассы возмещена виновным лицом	50/1	73/2	300
Во взыскании недостачи с материально ответственного лица отказано судом и ее списание осуществляется на финансовые результаты организации.	91/2	94	300

 

Пример. В процессе инвентаризации кассы в ООО «Альфастрой» инвентаризационная комиссия пересчитала деньги в кассе и сверила полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия проверила сохранность денежных документов.

Члены комиссии заполнили типовой бланк по форме N ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». В акте они указали, сколько наличных денег, ценностей и других документов находилось в кассе ООО «Альфастрой» в момент проведения ревизии. Главный бухгалтер фирмы указала в акте стоимость ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета. Здесь же указывают номера последнего на дату ревизии приходного и расходного кассовых ордеров.

В результате инвентаризации была выявлена недостача, в связи с чем на оборотной стороне, в строке «Объяснения причин излишков и недостач», ответственный за сохранность ценностей кассир организации, объяснила причины нарушения: «Недостача денежных средств в кассе организации в сумме 2000 руб. (две тысячи руб.) возникла в результате предоставления наличных денег заимообразно коммерческому агенту организации на срок до 4 декабря. Признаю необоснованность документального оформления расходования денежных средств из кассы и незаконность данной операции. В дальнейшем обязуюсь не допускать подобных нарушений Порядка ведения кассовых операций».

Руководитель ООО «Альфастрой «принял решение - удержать сумму недостачи с материально ответственного лица. Свое решение руководитель зафиксировал на также оборотной стороне акта».

Результатом проведения инвентаризации денежных документов, находящихся в кассе служит заполнение инвентаризационной описи по форме N ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»

 

 

3 Практическая часть

 

1. Составить учетную политику предприятия (только в части темы курсовой работы)
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Составить необходимые бухгалтерские проводки.
4. Открыть счета бухгалтерского учета, внести начальное сальдо в произвольной форме или по возможности в учетных регистрах.
5. Произвести подсчет оборотов.
6. Вывести сальдо на конец отчетного периода.
7. Составить оборотно – сальдовую ведомость и главную книгу.
8. Хозяйственные операции оформить первичными документами (только в части темы курсовой работы)
9. Произвести расчет налогов и сборов по варианту задания.
10. Заполнить формы Бухгалтерской отчетности.

 

Исходные данные:

 

1. ООО «Перевозчик» осуществляет деятельность по перевозке грузов и пассажиров автобусами малой вместимости, является плательщиком всех основных видов налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, платежи в социальные внебюджетные фонды).
2. Реквизиты ООО «Перевозчик» следующие:
3. ИНН (индивидуальный идентификационный номер): 2365085132
4. КПП (код причины постановки на учет): 236501001
5. ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций): 60572049
6. ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности): 60.23 – Деятельность прочего сухопутного     пассажирского транспорта; 60.24 – Деятельность автомобильного грузового транспорта.
7. ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно–правовых форм): 65 – общество с ограниченной ответственностью
8. ОКФС (общероссийский классификатор форм собственности): 16 – частная собственность
9. Местонахождение: 352800, Краснодарский край, г. Туапсе, ул. Бондаренко, 14
10. Банковские реквизиты: расчетный счет 40702810030050000231 в Краснодарском отделении № 8619 в г. Краснодар, корр. счет 30101810100000000602, БИК 040349602

Таблица 1 - Начальное сальдо по счетам ООО «Перевозчик» на 01 января

№ счета	Наименование счета	Сумма
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	2190000,00
02	Амортизация основных средств		542614,00
10	Материалы	1087230,00
50	Касса	10000,00
51	Расчетные счета	2398700,00
60/1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1224267,00
60/2	Расчеты с поставщиками по авансам полученным	50000,00
62/1	Расчеты с покупателями	325000,00
62/2	Расчеты с покупателями по авансам полученным		100000,00
68	Расчеты по налогам и сборам		1296000,00
69	Расчеты по социальному и пенсионному обеспечению		151000,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)		558000,00
71	Расчеты с подотчетными лицами (Карпова)	2100,00
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		53000,00
80	Уставный капитал		50000,00
84	Нераспределенная прибыль		2088149,00
Итого Баланс		6063030,00	6063030,00

 

Хозяйственные операции ООО «Перевозчик» за 1 квартал представлены в Приложении 1.

 

 

 

 

 

 

 

Синтетические счета

 

Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование счетов		Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Основные средства	2190000		0	0	2190000
2	Амортизация ос		542614	0	121540		664154
8	Вложения во внеоборотные активы	0		4830508	0	4830508
10	Материалы	1087230		688983	407000	1369213
19	НДС по приобретенным ценностям	0		1017153	89341	927811
20	Основное производство	0		1318356	1318356	0
50	Касса	10000		555000	555000	10000
51	Расчетные счета	2398700		6765500	8114915	1049285
60/1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1224267	6000000	6668000		1892267
60/2	Расч. с пост по авансам получ	50000		0	0	50000
62/1	Рсч с покупателями	325000		1535000	1055000	805000
62/2	Расч с покуп по авансам полученным		100000	0	0		100000
66	Расч по краткосрочным кредитам и займам		0	0	5700000		5700000
68	Расчеты по налогам и сборам		1296000	1385341	268833		179491
69	Расч по соц и пенсионному обеспечению		151000	151000	20124		20124
70	Расчеты с персоналом по от		558000	568124	613600		603476
71	Расч с подотчетными лицами	2100		14500	21880		5280
76	Расч с разными дебит и кредиторами		53000	0	0		53000
80	Уставной капитал		50000	0	0		50000
84	Нераспред прибыль		2088149	0	0		2088149
90/1	Выручка				1535000
90/2	Себестоимость продаж			1318356
90/3	НДС			234153
90/9	Прибыль/убыток				17508
91	Прочие доходы и расходы			106615	106615
99	Прибыль/убыток			124123	0	124123	0
		6063030	6063030	26612712	26612712	11355941	11355941

 

 

 

Заключение

 

Данная курсовая работа посвящена учету наличных денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами кассе организации.

Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета. Все это придает особое значение учету денежных средств, их сохранности, законности ведения кассовых операций, поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой организации и законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег на предприятии создан специальный участок бухгалтерии – касса. Её возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. В полном соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятии» руководителем предприятия были созданы все необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

В кассе предприятия находятся наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим данное предприятие учреждением банка по согласованию с руководителем ООО «Альфастрой»

Все наличные денежные средства, превышающие лимит кассы, кассир сдает в банк по объявлению на взнос наличными.

Кассир, использует в работе унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88:

оформляя прием или выдачу денежных средств из кассы приходные (форма N КО-1) и расходные (форма N КО-2) кассовые ордера;

для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. -  журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

поступление и расходование денежных средств кассир учитывает в кассовой книге (форма N КО-4), оформленной надлежащим образом;

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса»

К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»,50-3 «Денежные документы»

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Денежные документы учитываются на счете 50/3 «Денежные документы». Кассовые операции по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.