Бухгалтерский баланс как способ группировки и обобщения информации об имуществе предприятия

 

4. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.

При формировании показателей бухгалтерской  отчетности, в которую входит бухгалтерский  баланс (Ф.№1) необходимо руководствоваться  Положением отчетности в РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н., Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 6.07.99 г. № 43к., Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. «О формах  бухгалтерской отчетности организаций», Методическими рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто –  оценке, т.е. за вычетом  регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных  средствах, МБП производится по остаточной стоимости (за исключением нематериальных  активов, основных средств и МБП, по которым в соответствии с установленным порядком амортизации не начисляется).

В графе «На начало отчетного  периода» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые  должны соответствовать данным графы  «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с  учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а так же изменений в оценке  показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации ПБУ 1/98.

В графе «На конец отчетного  периода» показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

В разделе «Внеоборотные  активы» по группе статей «Нематериальные активы показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Нематериальные активы могут быть внесены  учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее  деятельности.

По группе статей «Основные средства»  приводятся показатели по основным средствам, как  действующим, так и находящимся  на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости.

По статье «Незавершенное строительство» показываются  затраты на строительно-монтажные  работы, приобретение  зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного  пользования, прочие капитальные работы и затраты.

По группе статей «Финансовые вложения»  данные должны быть представлены в  бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные.

В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «Запасы» показываются остатки материально – производственных запасов,  предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи или перепродажи.

Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе, предусмотренной Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утв. Приказом Минфина РФ от 15.06.98 г. № 25н.

По группе статей «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма  НДС по приобретенным  мктериально-производсмтвенным запасам, материальным активам и т.п. работам  и услугам.

По группе статей «Дебиторская задолженность данные о дебиторской задолженности  долгосрочной и краткосрочной приводятся раздельно.

По группе статей «Денежные средства»  по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показываются остаток  денежных средств  в кассе, на расчетных  и валютных счетах предприятии.

По группе статей «Прочие оборотные  активы» показываются суммы не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается величина уставного капитала организации, а по государственным и  муниципальным  унитарным предприятиям – величина  уставного фонда.

В группе статей «Нераспределенная  прибыль прошлых лет» показывается остаток прибыли, оставшийся в распоряжении  организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее  использованию.

В группе статей «Нераспределенная  прибыль отчетного года» в  течение отчетного года  показывается нераспределенная прибыль отчетного  периода в сумме нетто.

В группе статей «Займы и кредиты»  раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и  займов, подлежащие погашению  в соответствии с договорами более  чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Кредиторская задолженность» по статье «Поставщики и подрядчики»  показывается сумма задолженности  поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказываемые организации услуги и т.д.

В группе статей «Прочие краткосрочные  обязательства» показываются суммы  краткосрочных обязательств, не прошедших  отражения  по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

Организациям рекомендуется справочно  в Ф.№1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала и резервов обязательств организации  приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на  забалансовых счетах.  Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом  конкретного перечня  забалансовых счетов, используемых организаций.

 

1. Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием.

Под управлением производством понимается  направленное воздействие администрации предприятия на хозяйственные процессы в целях увеличения прибыли за счет повышения эффективности и обеспечения на этой основе экономического развития предприятия. Управление  сводится к постановке конкретных задач, принятию оптимальных решений и организации контроля, оперативного регулирования и оценки полученных результатов.

Основой разработки и реализации управленческих решений является соответствующая  информация о состоянии управляемого объекта и его окружения, выполнении управляющих  команд и выходных обобщающих результатах. Контроль и оперативное регулирование осуществляется в основном по данным журналов, оперативного и бухгалтерского учета. Для оценки результатов управленческих решений используются, как правила, данные планирования и бухгалтерского учета.

Информационная система состоит  из взаимосвязанных подсистем (конструкторской, технологической, экономической информации  и др.). Среди всех этих подсистем экономическая занимает наибольший удельный вес по объему и значимости в принятии управленческих решений.

Экономическая информация подразделяется на следующие виды – плановая, нормативная (нормы, нормативы и т.д.), учитывая (данные бухгалтерского, статистического  и оперативного учета),прочная информация (материалы аудиторских проверок и (или ревизий, объясняемых и заказных писем , переписок с другими организациями и т.п.). В общей совокупности экономической информации около 2/3 всего объема составляют данные бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. В  бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий, включая  баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к годовому отчету.

Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления, общественность. Инвесторов и их  консультантов более всего интересует информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, его финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность предприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции, дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органы государственной власти и управления заинтересованы  в получении информации, необходимой для  регулирования деятельности предприятий, выработки налоговой политики, решения  социальных вопросов и др. Общественность и местные рганы самоуправления используют финансовую отчетность предприятия для обеспечения занятости населения, контроля за полнотой утраты частных налогов, определения направления развития предприятий и др.

 

В 20-х годах один из создателей балансирования Н.А.Блатов  рекомендовал исследовать  структуру  и динамику финансового  состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический  баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного баланса являются:  абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода, изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к изменениям валюты баланса (темпы прироста структурных изменений – показатель динамики структурных  изменений); цена одного процента роста  валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный  баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе  горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения величины различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление  удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

• показатели структуры баланса;
• показатели динамики баланса;
• показатели структурной динамики баланса.

Для общей оценки динамики финансового  состояния предприятия следует  сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические  группы по признаку  ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса  осуществляется  анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме:

                              Актив

1. Имущество

1. Иммобилизованные активы;

2. Мобильные, оборотные, активы;
1. Запасы и затраты;
2. Дебиторская задолженность;
3. Денежные средства и ценные бумаги.

                           Пассив

1. Источники имущества

1. Собственный капитал;

2. Заемный капитал;
1. Долгосрочные обязательства;
2. Краткосрочные кредиты и займы;
3. Кредиторская задолженность.

Чтение баланса  по таким систематизированным  группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального  анализа.

Непосредственно из аналитического баланса  можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния  предприятия. К ним относятся: общая  стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных  и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала; величина  заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; величина кредиторской задолженности. Горизонтальный,  или динамический, анализ этих показателей позволяет  установить их абсолютные   приращения и темпы роста. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ  актива и пассива баланса.

 

2.2. Анализ финансового  состояния СГТС на основе данных  бухгалтерского баланса за 1999 год.

Финансовое состояние предприятия  характеризуется размещением и  использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения  представлены в  балансе предприятия.

 

Таблица 2.

Показатели работы предприятия.

Показатели	Ед. изм.	1998 г.	1997 г.
1	2	3	4
Среднесписочная численность Выручка от реализации  услуг Себестоимость реализации. Балансовая прибыль Чистая прибыль Выручка от реализации в расчете  на 1 работника Себестоимость  реализации в расчете  на  1 работника. Чистая прибыль предприятия  в расчете на 1 работника	чел. руб. руб. руб. руб. руб.   руб.   руб.	1560 113635037 76346550 15278406 9782903 72843   48940   6271	1630 85962773 48857016 16933354 10834450 52738   29974   6647